企業(yè)的稅務風險及其會計規(guī)避探析

王政

摘 要：近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，大中小企業(yè)的數(shù)量正在逐年增加，而企業(yè)在成長發(fā)展過程中，會存在各種各樣的問題，找到符合自身的發(fā)展特色來適應市場發(fā)展需要是企業(yè)制勝的關(guān)鍵，在此過程中企業(yè)所面臨的風險也較多，最需要把控的風險則是稅務風險。政府對于企業(yè)稅收的管理越來越重視，雖然政府出臺了一系列減稅降費的優(yōu)惠政策，但是也相繼推出了金稅三期管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)對企業(yè)信用、發(fā)票管理及納稅申報等日?；顒舆M行全方位監(jiān)控，對企業(yè)稅收情況能夠?qū)崟r掌握，有些企業(yè)在稅務風險方面實行了一些措施，但對稅務風險在企業(yè)發(fā)展中的作用認識并不夠，使稅務風險得不到完全控制。本文對稅務風險在企業(yè)中的影響進行分析，結(jié)合企業(yè)中常見的幾類稅務風險，對企業(yè)如何應對稅務風險提出幾點建議，旨在為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展助力。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務風險;規(guī)避措施

隨著我國國民經(jīng)濟不斷增長，國家對于企業(yè)的扶持力度也逐漸增大，為企業(yè)提供良好的營商環(huán)境及市場氛圍，使市場環(huán)境逐漸透明化、公平化，企業(yè)在發(fā)展的同時也要履行對國家的納稅義務，而在稅收環(huán)節(jié)，如果沒有做好相關(guān)工作，就會為企業(yè)帶來稅務風險，影響到企業(yè)整個運行環(huán)境。因此，企業(yè)財務部門一定要做好納稅籌劃工作，嚴格把控企業(yè)存在的納稅風險，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，如何規(guī)避企業(yè)稅務風險已成為當今社會企業(yè)間爭先討論的話題。

一、稅務風險在企業(yè)中的影響

企業(yè)稅務風險存在的原因是企業(yè)日常經(jīng)濟活動中的涉稅行為沒有按照國家稅法規(guī)定，或者是在遵守稅法的前提下實際表現(xiàn)的行為與稅法規(guī)定的標準間存在著差異，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。稅務風險為企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失增大了企業(yè)成本，從而使企業(yè)利潤減少。企業(yè)出現(xiàn)稅務風險一般有以下幾個原因，第一，企業(yè)在進行稅款繳納時，因為核算失誤而少繳或者漏繳稅款，除了要補齊稅款外，還要繳納滯納金及接受稅務機關(guān)的處罰;第二，因企業(yè)財務人員對稅法掌握不全，國家出臺的最新政策沒有關(guān)注到位，企業(yè)沒有享受到相關(guān)優(yōu)惠而間接造成企業(yè)經(jīng)濟損失;企業(yè)的日常運行與稅務存在著密切的聯(lián)系，如果企業(yè)出現(xiàn)稅務問題，在稅務征管系統(tǒng)中的評級會下降，致使企業(yè)在社會的信譽度下滑，直接影響到企業(yè)與合作商、投資商、銀行之間的合作，為企業(yè)經(jīng)營帶來阻礙。稅務問題為企業(yè)帶來的問題很多，嚴重者會使企業(yè)法人、財務人員及高級管理人員受到關(guān)聯(lián)，承擔一定程度的刑事責任。

二、企業(yè)比較常見的稅務風險

（一）企業(yè)對國家稅收政策掌握不全面

當今社會，市場競爭日益激烈，國家為了平衡經(jīng)濟杠桿，先是進行了營改增的稅種調(diào)整，又對增值稅稅率做了下調(diào)政策，國家稅收政策的調(diào)整是由經(jīng)濟發(fā)展形勢來決定的，目的則是減輕納稅人負擔，保障企業(yè)發(fā)展。國家對增值稅稅率下調(diào)政策的出臺，也預示著國家對企業(yè)的關(guān)注程度加大，使企業(yè)能夠得到更大的利潤。而這一系列稅收政策的改變，有些企業(yè)并沒做到全面掌握，因為了解不全面的問題而導致企業(yè)并沒有在稅務籌劃方面進行合理調(diào)整，還保持著原有的經(jīng)營模式，這樣就使得企業(yè)并沒有享受到國家的稅收優(yōu)惠政策，更嚴重者則是違反了稅法規(guī)定，為企業(yè)帶來稅務風險。

（二）企業(yè)財務人員專業(yè)知識不夠

企業(yè)財務人員雖然都是經(jīng)過專業(yè)培訓的，但是也存在一些不專業(yè)人員，對稅務知識的掌握程度不夠，運用起來難度就更大了。一方面，在企業(yè)業(yè)務核算及納稅操作時，由于財務人員對稅務知識的理解欠缺，在法律方面的意識薄弱，極易出現(xiàn)操作失誤的現(xiàn)象，甚至會觸及到國家法律，為企業(yè)帶來稅務安全隱患，從而使企業(yè)經(jīng)濟受到損失。而另一方面，財務人員不能及時了解國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)沒有在第一時間享受到這些優(yōu)惠，企業(yè)的稅賦率增高，經(jīng)營成本也就相應提高，間接地為企業(yè)帶來損失。

（三）企業(yè)辦稅人員納稅申報金額核算出錯

因為我國稅收種類繁多、稅率復雜，一些經(jīng)營業(yè)務在稅種核算在區(qū)分上具有一定的難度，辦稅人員在對業(yè)務進行核算時極易出現(xiàn)稅種核算錯誤現(xiàn)象，由于每個稅種的稅率不一樣，這樣就會出現(xiàn)企業(yè)少繳或者多繳稅的現(xiàn)象，而一些辦稅人員考慮到會因為少繳稅為企業(yè)帶來一定的稅務風險，就會在沒有弄清楚的情況下重復納稅;部分辦稅人員在工作中不仔細，在核算稅額的過程中沒有進行校對，將稅額算錯的情況也時常發(fā)生，這些情況都會為企業(yè)帶來稅務風險和經(jīng)濟損失。

三、企業(yè)在稅務風險上的應對措施

（一）企業(yè)要嚴格遵守國家法律規(guī)定

國家法律不但是約束、判斷企業(yè)行為的準則，同時也為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。企業(yè)要以國家法律為基礎(chǔ)，嚴格遵守法律相關(guān)規(guī)定，在日常經(jīng)營過程中，營業(yè)執(zhí)照中的經(jīng)營范圍內(nèi)容要嚴格執(zhí)行，經(jīng)營方式也要按照法律規(guī)定來實行，只有這樣，才能保障企業(yè)安全經(jīng)營，出現(xiàn)經(jīng)濟糾紛才能以法律手段維護自身權(quán)益。企業(yè)在經(jīng)營中也要嚴格遵守稅法，避免出現(xiàn)鉆法律空子的意識，全面了解法律相關(guān)規(guī)定，掌握國家稅收政策，將法律政策作為有利工具來為企業(yè)所用，只有做到誠信經(jīng)營，才能受到社會的大力支持，從而贏得客戶的好評。

（二）企業(yè)納稅要合法并及時

我國的稅收取之于民，用之于民，合理納稅是每個公民應盡的義務。作為企業(yè)來說，實時合法納稅也是企業(yè)不容忽視的，稅款支出在企業(yè)成本核算中是最重要的一環(huán)，財務人員要對國家稅收政策全面掌握，及時了解稅收的變動，對企業(yè)稅收要做到科學籌劃，在合理合法的前提下對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務做出相關(guān)調(diào)整，稅款核算過程中要杜絕多繳以及少繳的現(xiàn)象出現(xiàn)。第一，對財務人員、辦稅人員的稅務知識進行專業(yè)培訓，培訓內(nèi)容包括稅種類別、每項業(yè)務對應的稅率、稅額核算依據(jù)等，針對于本企業(yè)所發(fā)生的各項業(yè)務進行細化分析，核算過程中的計稅金額要準確并且認真校對，避免出現(xiàn)個人計算失誤而為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失;第二，財務人員要及時掌握國家稅收動態(tài)，認真學習國家出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，將相關(guān)信息實時向高級管理人員報告，使管理層對企業(yè)經(jīng)營模式進行相關(guān)調(diào)整，做出稅務籌劃。

（三）企業(yè)要建立稅務風險管控制度

在企業(yè)崗位設置中，財務崗位是較為重要的，每個企業(yè)對于財務的重視程度不同，財務所發(fā)揮的作用也就不同，部分企業(yè)的財務崗位只局限于日常記賬、資金管理、財務報表編制等基礎(chǔ)業(yè)務，財務并沒有參與到經(jīng)營，隨著市場環(huán)境的變化，對財務崗位的要求也逐漸提高，財務崗位要參與到企業(yè)財務分析，要求財務具備管理能力及風險管控能力。企業(yè)財務部門要建立稅務風險管控制度，在財務制度中加入稅務風險管理，嚴格審核每筆業(yè)務，從合同的訂立開始，到經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展過程，以及后續(xù)的稅款管理，做到嚴格管控，優(yōu)化企業(yè)財務結(jié)構(gòu)，將經(jīng)營業(yè)務與稅法做到緊密結(jié)合，使企業(yè)稅務風險得到合理控制，將稅務風險降到最小，保障企業(yè)自身利益。

（四）企業(yè)要完善稅務風險管理體系

企業(yè)稅務風險管控制度制定的同時，要完善稅務風險管理體系，在制定稅務風險應對措施時，要了解本企業(yè)所涉及到的全部業(yè)務類型，根據(jù)自身的業(yè)務特點，制定出合理的稅務防范措施。第一，企業(yè)要對自身存在的稅務風險進行分析，了解存在風險的根本原因，找出合理地解決辦法，這一工作的實行要由財務部門發(fā)起，對以往財務數(shù)據(jù)進行分析，以此數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)組織管理人員共同商議，以國家相關(guān)稅務政策為依托，完善企業(yè)稅務風險管理體系;第二，企業(yè)管理人員及財務人員要定期組織稅務培訓，提高全體員工的法律意識，加強財務人員的專業(yè)水平，使企業(yè)稅務工作順利開展，減少企業(yè)稅務風險。

四、結(jié)語

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，所涉及到的稅務風險發(fā)生因素很多，例如業(yè)務類型變化、員工數(shù)量增多、經(jīng)營技術(shù)增加等，這些不確定因素都會使企業(yè)稅務風險增大，企業(yè)要對國家稅務政策做到實時了解、合理并及時納稅、結(jié)合本企業(yè)特點建立稅務風險管控制度、完善企業(yè)稅務風險管理體系，還要對管理人員及財務人員進行專業(yè)培訓，提高稅務風險管控意識，減少企業(yè)稅務風險，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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