中小企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

郝梅嶺

摘 要 中小企業(yè)是我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，是國家經(jīng)濟發(fā)展中必不可少的一分子。面對市場的大潮，中小企業(yè)想要在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟且脫穎而出，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展，就要立足于自身，苦練本領，其中一項重要的工作就是財務內(nèi)部控制的建立與完善。本文首先闡述中小企業(yè)的概念及財務內(nèi)部控制的概念，分析財務內(nèi)部控制與內(nèi)部控制的關系，并深入研究中小企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題，針對當今中小企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題提出相應的解決對策，以期對中小企業(yè)提高財務內(nèi)部控制水平，促進中小企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展具有一定的參考價值。

關鍵詞 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 財務內(nèi)部控制

中小企業(yè)的財務內(nèi)部控制實際上反映了企業(yè)的內(nèi)部管理水平和風險防范能力。在國家提出“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的大趨勢下，國民創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新的熱情異常高漲。以濟南市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)為例，2018年以來，高新區(qū)新成立的市場主體13937戶，同比增長42.95%，增速居全市第一，其中中小企業(yè)占據(jù)了半壁江山，已然成為市場經(jīng)濟發(fā)展的強力引擎。“打江山容易，守江山難”，中小企業(yè)要想在激烈的市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展，就需要建立與完善財務內(nèi)控管理制度，正視當下存在的問題，積極尋找對策來解決問題、改善現(xiàn)狀，以實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、中小企業(yè)的界定與財務內(nèi)部控制概述

根據(jù)2011年6月工業(yè)和信息化部等四部委聯(lián)合出臺的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)范》（簡稱《規(guī)范》），中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的，人員規(guī)模、營業(yè)額和資產(chǎn)總額相對較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。我國規(guī)定，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點劃分中小企業(yè)。

根據(jù)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，中小企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)負責人及全體員工共同實施的控制過程，目的是確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)資金安全，財務信息完整、可靠、真實。財務內(nèi)部控制是與企業(yè)資金活動相關的內(nèi)部控制。財務內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，與財務內(nèi)部控制相比，內(nèi)部控制包含的層面更高、范圍更廣，能夠綜合反映企業(yè)的內(nèi)部管理水平、風險防范能力。但是財務內(nèi)部控制的專業(yè)性更強，更具針對性，財務內(nèi)部控制的完善有助于內(nèi)部控制的有效實施。

二、中小企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題

目前，我國中小企業(yè)中民營企業(yè)或者家族企業(yè)居多，其財務內(nèi)部控制方面產(chǎn)生了很多的問題。主要有：

（一）建立財務內(nèi)部控制環(huán)境的意識淡薄

中小企業(yè)對于內(nèi)部控制制度的建立意識淡薄，沒有很好地把握和執(zhí)行一些基本的關鍵點，使管理制度形同虛設，這與管理層只看重眼前利益有很大的關系，不能為企業(yè)的長遠發(fā)展考慮。管理層更看重持續(xù)的高業(yè)績、低成本，沒有意識到業(yè)務活動之間的連貫作用，不能有效地評估風險，并及時防范和控制風險，從而讓制度與業(yè)務脫節(jié)，意識不到內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的正面效益，屬于比較粗放的管理模式。例如，在以銷售部門為主導的公司里，銷售部的業(yè)務開展程度直接決定公司的營收狀況、利潤水平，如果不對銷售部門人員的潛在風險進行管理，出臺相應的內(nèi)控制度加以規(guī)范，銷售部門的工作質(zhì)量與工作成果就難以進行有效的考核分析，即使收入增加了，但背后所付出的費用支出成倍增長，這實際上對企業(yè)來說是一種退步，恰恰存在著管理層只是一味地追求收入增長的情形，沒有內(nèi)控管理的意識與思想，導致銷售部工作無序失衡，最終影響到整個企業(yè)的運作與發(fā)展。

（二）財務內(nèi)控制度的制定與執(zhí)行欠缺

這主要體現(xiàn)在兩個方面：一是財務內(nèi)控管理制度的制定上存在問題。在制定伊始，企業(yè)自上而下都沒有認識到這個制度的重要性，為了制定制度而被動敷衍地去制定，并沒有考慮到企業(yè)的實際情況，兼顧各個部門所涉及的風險點，也沒有以財務部門為主導去統(tǒng)籌兼顧，梳理運營流程，更為嚴重的是缺乏長遠的考慮，制度出臺后發(fā)現(xiàn)在較短的企業(yè)運營周期內(nèi)已經(jīng)不適用，導致制度完全變成了“假、大、空”的擺設品，可想而知，這樣的制度所能起到的作用微乎其微。二是財務內(nèi)控管理制度的執(zhí)行上沒有落地。制度的制定只是一個起點，制度的落地執(zhí)行才是發(fā)揮其作用的關鍵。在很多企業(yè)中存在這樣的現(xiàn)象：進企業(yè)辦公樓，你會發(fā)現(xiàn)企業(yè)辦公的顯眼位置掛著很多規(guī)范條例，有涉及銷售部門、技術(shù)部門、內(nèi)勤部門的，這樣的企業(yè)給人的第一印象是規(guī)范有序、井井有條，但是與企業(yè)深層次接觸之后，你會發(fā)現(xiàn)一個嚴重的問題，就是制度上墻不上心，公司的實際管理是混亂的，制定的制度完全沒有施行，老板也會疲于應付各種各樣的瑣事，單位的運營更多的是人在管，而不是制度在管。這樣的企業(yè)發(fā)展短期內(nèi)可能有成績，但長遠來看很難有進一步發(fā)展。

（三）財務部門的崗位責任缺失

財務部是企業(yè)內(nèi)控管理工作中的橋頭堡與先行兵，對整個企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立、實施以及不斷完善應當起到統(tǒng)攬全局的作用。但是在實際的企業(yè)活動中，財務部門很難承擔以上的崗位職責，從而造成潛在的風險變?yōu)槠髽I(yè)真正的風險，對企業(yè)的發(fā)展造成了負面影響。

此外，財務部門的人員組成及崗位分工的不合適也會導致財務部門的職能作用缺失。在日常工作中，存在資金崗位與審核崗位重合、一人兼兩崗的現(xiàn)象，這本身就是一種內(nèi)控管理的缺失現(xiàn)象。

三、完善中小企業(yè)財務內(nèi)部控制的對策

可以從以下幾個方面完善中小企業(yè)財務內(nèi)部控制。

（一）建設健全內(nèi)部控制環(huán)境

對于中小企業(yè)而言，要完善企業(yè)層面的財務內(nèi)部控制，建設健全企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，就需要從中小企業(yè)組織架構(gòu)設計、發(fā)展方向控制、人力資源控制、社會責任及企業(yè)文化控制幾方面入手。首先，組織架構(gòu)的設計必須把握關鍵控制點，做到簡潔、有效，兼顧中小企業(yè)的效率、效益。其次，關于發(fā)展方向的控制。中小企業(yè)尤其要明確自己的核心資源和核心競爭力，進行內(nèi)外部的有效分析、優(yōu)劣勢分析，把握大方向，符合公司實際。高層要充分認識和分析自身的特點，作出正確的決策。最后，關于人力資源的控制。要制定適合企業(yè)現(xiàn)狀的人事管理制度，既能發(fā)揮人員的積極性，又能夠使績效考核與薪酬制度掛鉤，全面提升員工素質(zhì)。企業(yè)定期對年度人力資源計劃情況作出評估，總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力。同時要著重加強管理層的培訓，增強其內(nèi)控管理意識。當下很多企業(yè)的管理都是自上而下的，只有管理層提升自己，更加注重財務內(nèi)控管理制度，基層員工才會更加配合、主動地照章辦事，規(guī)范自己的業(yè)務流程，控制潛在的風險，單位整體的運營才會更加健康有序。

（二）重視財務內(nèi)控制度的建設，更加重視財務內(nèi)控制度的落地

一是在制度的制定上必須突出重點，在一些關鍵節(jié)點的突出內(nèi)容上建立相應的制度，同時還要遵循統(tǒng)籌兼顧的原則，在全公司的維度上制定涉及各個部門、各個人員、各個方面的財務內(nèi)控制度，最后要尊重實際，符合企業(yè)的實際情況，制定貼合企業(yè)、契合員工、適于執(zhí)行的財務內(nèi)控制度。只有遵循以上原則，制定出來的財務內(nèi)控制度才能讓員工更加主動與配合，才能讓業(yè)務流程更加規(guī)范，才能牢牢把握潛在的風險，才能使單位的整體營運更加有序協(xié)調(diào)。二是在制度的執(zhí)行上要切實落地。將“裝在墻上的制度裝進心里”，首先需要的是管理層自上而下的認可與執(zhí)行。當下的中小企業(yè)大部分都是垂直型的管理模式，領導層、管理層在事項的運作上真正下功夫，再往下的基層員工才會更加有效率地去執(zhí)行，所以管理層必須帶頭執(zhí)行;其次，單位要以合理的形式來運作基層員工對財務內(nèi)控制度的落地，通過月度工作任務的指定，季度工作計劃以及相應的績效考核來推動員工對財務內(nèi)控制度的推進，只有被執(zhí)行的制度才能真正發(fā)揮制度的效用與功能。

（三）加強財務部建設

必須重視財務團隊的建設，真正發(fā)揮財務團隊應有的能量。一是在財務人員的搭配上要求有更高水平的財務進入這個團隊，能夠提供更高質(zhì)量的財務工作;二是在崗位的設置上符合內(nèi)控制度的要求，并不是一以貫之地按照企業(yè)的規(guī)模大小設置財務團隊的人員及崗位;三是嚴格按照內(nèi)控的要求，在考慮最大限度調(diào)控風險的前提下設置崗位，確定崗位職責，實現(xiàn)不相容職位的崗位分離。同時也要做好以下3個關鍵點的工作：

第一，對于財務內(nèi)部控制的崗位要求。財務崗位是一個要求不相容職務分離的部門，尤其是設置崗位時，不能停留在表面形式上，要有一個非常明確的態(tài)度，讓財務人員知道界限或者底線，要求涉及財務內(nèi)部控制的員工不能只有意識，對財務內(nèi)控工作還要有高度的認同感和執(zhí)行力。

第二，對財務內(nèi)部控制的人員要求。財務是一個職業(yè)道德居于首位的職業(yè)，不但要及時培養(yǎng)和補充職業(yè)道德，把人品考核放到首要位置，專業(yè)性也是不容忽視的要素。財務人員的崗位權(quán)限是在上述職業(yè)道德及人品考核的基礎上所作的最后防線，是給財務人員設定的自律之外的硬性原則。

第三，對財務內(nèi)部控制的制度要求。財務制度不只是對公司的總體要求，公司針對財務內(nèi)部，結(jié)合崗位設置，建立專門針對財務人員的制度要求。對于每個崗位職責、崗位要求，所達到的標準可以按照財務的鉤稽關系貫穿成制度，讓財務人員在碰到業(yè)務及需要判斷的時候有據(jù)可依，形成一些連貫性的業(yè)務規(guī)范和執(zhí)業(yè)標準。

（四）把控財務內(nèi)控建設的8個關鍵點

中小企業(yè)財務內(nèi)部控制的關鍵在于資金活動的控制、采購業(yè)務的控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務控制、研發(fā)項目控制、業(yè)務項目控制、合同管理控制及全面預算控制。

第一，中小企業(yè)資金活動控制需著重解決資金的運營效率、安全以及資金鏈的持續(xù)供應，保證企業(yè)的正常運營。

第二，合理安排采購計劃，明確付款節(jié)點，對于財務系統(tǒng)的資金支付要有計劃執(zhí)行，建立完善的采購制度、審批制度。

第三，對于資產(chǎn)管理控制，要提高資產(chǎn)的使用效率，使資產(chǎn)保值、增值、安全，定期進行盤點和檢查。

第四，銷售業(yè)務控制是一個重點，明確市場發(fā)展前景，銷售業(yè)務是所有業(yè)務的起點，一定要適合的銷售政策，掌控風險，保證客戶質(zhì)量，提高回款，實現(xiàn)銷售目標。

第五，對于研發(fā)項目控制，應充分了解和洞悉本行業(yè)，保持行業(yè)優(yōu)勢，不斷改進和提升研發(fā)活動的管理水平。

第六，業(yè)務項目的控制是成本控制的關鍵點，在發(fā)生、實施、結(jié)算各個環(huán)節(jié)做到效率、效益兼顧，提升利潤率，保持企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

第七，合同管理是企業(yè)的關鍵節(jié)點，一切都是圍繞合同，在合規(guī)守法的情況下，合同為企業(yè)的發(fā)展保駕護航，要求有專業(yè)的人員，各個控制節(jié)點的人員，通力配合，做好合同管控。

第八，企業(yè)應當建立適合企業(yè)的預算管理制度，尤其是中小企業(yè)在效率與效益之間作出很好的權(quán)衡，對各預算單位和個人進行考核，切實做到有獎有罰，獎罰分明。堅持公開、公平、公正的原則。

四、結(jié)語

對于中小企業(yè)來說，企業(yè)的發(fā)展尤其離不開財務內(nèi)控管理制度的規(guī)范與指引。本文通過對中小企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題進行分析，提出相應的對策建議用以解決并完善中小企業(yè)的財務內(nèi)部控制，希望能給中小企業(yè)的財務內(nèi)控管理建設帶來啟示與幫助，以助力企業(yè)的長遠發(fā)展。

（作者單位為山東和兌智能科技有限公司）

參考文獻

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