關(guān)于建筑企業(yè)加強全面預算管理問題的思考

吳嘉敏

摘 要 社會不斷發(fā)展，面對激烈的市場競爭和國家不斷出臺的一系列政策，建筑企業(yè)面臨的形勢越來越嚴峻。預算管理對建筑企業(yè)來說就顯得尤為重要，它可以幫助企業(yè)加強內(nèi)部控制，增強成本管理意識，使收益差、管理亂、粗外放的模式得到控制，并創(chuàng)造經(jīng)濟增效的空間。本文從建筑企業(yè)預算管理的意義、存在的問題及針對問題的解決措施進行探討與思考。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 預算管理 存在問題 解決措施

全面預算是一種既定的管理模式，以實現(xiàn)企業(yè)某一時期（時間段）的經(jīng)濟利益為目標，以銷售量為起點，將財務資源與非財務資源進行統(tǒng)一整合，有效協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的資源分配，統(tǒng)籌企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。這種模式需要全體員工參與其中，動員各部門按預算管理的模式控制部門預算。

一、建筑企業(yè)加強全面預算管理的必要性

（一）為了在嚴峻的競爭環(huán)境中生存下去

我國建筑業(yè)一直以來都以高投入、低效益的經(jīng)濟增長模式來運行，管理混亂、成本費用無法精確匹配等缺點也顯而易見。真正反映建筑業(yè)實際利潤的數(shù)據(jù)有很大的偏差值，既不利于國家稅收的征管與監(jiān)控，又不利于企業(yè)自身的良好發(fā)展，導致企業(yè)的盈利率無法精確估計。建筑業(yè)具有工期時間跨度較大、資金周轉(zhuǎn)比較慢、結(jié)算進度一直滯后等特征，實施全面預算后，建筑企業(yè)在資金管理和人力、材料、機械資源方面將會得到有效的控制。有機整合企業(yè)的資源，有助于制定成本控制目標，使資金規(guī)劃更加合理，實時反映各項工程進度，提高企業(yè)的整體效率。在目前嚴峻的競爭環(huán)境下，建筑企業(yè)要想生存發(fā)展下去，就必須加強全面預算管理。

（二）為了實現(xiàn)建筑企業(yè)的戰(zhàn)略目標

任何一個企業(yè)都不會僅僅滿足于企業(yè)的生存，一般都是把企業(yè)價值最大化和健康發(fā)展作為企業(yè)的戰(zhàn)略目標。建筑企業(yè)通過實施全面預算，能夠有方向、有計劃地預測成本費用的支出，從中找出超標的項目，從而對客觀數(shù)據(jù)進行分析，控制企業(yè)的成本。當然，全面預算可以使全體員工參與其中，轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營理念，使企業(yè)發(fā)展更具規(guī)?；?，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

二、建筑企業(yè)在全面預算管理中存在的主要問題

（一）管理者未正確認識全面預算

在建筑企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，很多企業(yè)管理者只注重工程的管理，對全面預算的認識還停留在財務核算階段，根本理解不了全員參與預算的重要性，認為全面預算只是財務部門的工作，與其他人員沒有關(guān)系。而全面預算之所以被稱為全面預算，是因為其要求全方位、全過程、全員參與。如果失去了這個全員參與，編制的預算肯定跟實際差別比較大，也就失去了編制預算的意義。

此外，員工的素質(zhì)也有待提高，這對實現(xiàn)全面預算是必不可少的一個因素。目前，施工人員的占比較大，建筑企業(yè)內(nèi)部人員大部分學歷比較低，也沒有接受專業(yè)的培訓，導致預算執(zhí)行沒法得到真正的落實。

（二）全面預算指標未與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有機結(jié)合

有些企業(yè)未將自身制定的發(fā)展戰(zhàn)略融合在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)領(lǐng)域當中，很多時候預算指標的落實沒聯(lián)系戰(zhàn)略指標。預算指標只落實在短期的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，導致全面預算指標的定位不清晰，認識不到位，從而增加了執(zhí)行的難度。不夠科學嚴謹?shù)念A算編制忽略了戰(zhàn)略目標的導向性，阻礙了企業(yè)長遠發(fā)展，有些甚至與原來的發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳，扭曲了真正的發(fā)展理念。

（三）未完善企業(yè)組織架構(gòu)，無法落實全面預算

很多建筑企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置還是比較簡單，制約了全面預算的整體部署。財務部往往成為預算的核心部門，但是預算的執(zhí)行靠的卻是各個部門的協(xié)調(diào)合作，只憑借財務部的核算難免缺乏統(tǒng)一的目標步調(diào)。另外，財務部與其他部門本身也只存在一個平級的地位，缺乏權(quán)威性的號召，負責的范圍只針對核算部分，更重要的還是依靠各部門圍繞全面預算開展工作。因此，架構(gòu)的設(shè)置至關(guān)重要。

（四）缺乏全面預算的執(zhí)行力，未深度結(jié)合成本預算管理體系

完善了組織架構(gòu)，確立了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標后，如果沒有完善的執(zhí)行制度，各項成本費用依然得不到有力的控制。很多建筑項目的施工沒有結(jié)合企業(yè)自身的成本管理制度，仍然無限度地超支再調(diào)整，沒有制定規(guī)范的成本標準，一味地簡單復制其他企業(yè)的成本目標，根本沒有從企業(yè)的實際出發(fā)來制定預算。結(jié)果造成資源的進一步浪費，實現(xiàn)全面預算的目標只會漸行漸遠。

（五）未建立預算管理考核機制，無法調(diào)動企業(yè)員工的積極性

建筑施工企業(yè)即使施行了預算管理模式，但是往往并沒有一個全面的考核體系，員工缺乏工作的競爭力。預算執(zhí)行的結(jié)果與預算設(shè)定的目標出現(xiàn)較大的偏差時，企業(yè)只從結(jié)果中尋找原因，而不能從源頭找到本質(zhì)問題。此外，缺乏激勵性質(zhì)的獎懲制度，是導致員工積極性無法調(diào)動的因素，“獎勵不到位，懲罰不給力”的考核機制最終也體現(xiàn)不了全面預算的調(diào)控和制約機制。所以，企業(yè)必須建立一個結(jié)合預算機制的績效考核制度，使各項預算目標落到實處。

三、加強建筑企業(yè)全面預算管理的措施

（一）企業(yè)管理者要正確認識全面預算，動員全員參與預算

加強全面預算的管理，需要全體職工的參與。其中，領(lǐng)導的總體指導成為必不可少的關(guān)鍵因素。建筑企業(yè)的領(lǐng)導作為全公司的核心管理者，首先自己也需要認知預算管理的全過程，負責把控預算各個環(huán)節(jié)的落實情況，必須把全面預算的理論與目標下達給各部門的職工，使職工認識到全面預算的重要性和施行的必要性。此外，加強企業(yè)內(nèi)部的職工培訓尤為重要，提高職工對全面預算的應用水平和參與程度，定期邀請專家顧問提供專業(yè)性的咨詢服務，使全面預算的管理更科學化、合理化。同時，有條件的企業(yè)也可聘請高質(zhì)素的專業(yè)人才，總結(jié)成功的企業(yè)經(jīng)驗，為企業(yè)的預算管理提供堅實的人才庫。

（二）制定企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略，以預算管理配合實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

對企業(yè)來說，預算管理必須配合總體發(fā)展戰(zhàn)略。設(shè)立預算管理目標的首要任務就是制定建筑企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略和指導思想，以總體發(fā)展戰(zhàn)略來引導企業(yè)的管理者制定更符合實際的預算目標。根據(jù)總體原則，建筑企業(yè)可以設(shè)置一個“五年計劃”或者時間較長的戰(zhàn)略方針，根據(jù)每一階段的預算管理目標的落實，逐步完成既定的方針政策。而戰(zhàn)略的制定也需要根據(jù)各時期的市場形態(tài)作出調(diào)整，從而靈活地調(diào)節(jié)企業(yè)的預算管理體系，為下個“五年計劃”甚至“十年計劃”謀劃更好的發(fā)展方向。

（三）健全企業(yè)組織架構(gòu)，落實預算責任單位分工

設(shè)立預算最終目標后，需要執(zhí)行部門來配合完成。而此時，一個健全的企業(yè)管理架構(gòu)會發(fā)揮極佳的作用，推動全面預算落實最關(guān)鍵的是結(jié)構(gòu)體系。企業(yè)應該從只有財務負責執(zhí)行預算管理的單一模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐载攧諡橹笇?、部門協(xié)作分工的預算架構(gòu)，使各項目標具有前瞻性和可預見性，這個模式是建筑企業(yè)應及早解決的問題。長久以來，建筑企業(yè)仍然是以財務部門為核心，流程上的單一、執(zhí)行缺乏細化的問題尤其突出。企業(yè)預算架構(gòu)組建起來后，核心的控制部門轉(zhuǎn)變?yōu)轫椖坎块T，進一步細化項目預算的編制指標。在建筑企業(yè)中標后，以中標后的施工圖，各種人力、物力、材料的施工組織設(shè)計方案等為依據(jù)來編制項目成本預算，更符合建筑項目的實際情況。

同時，全面預算的總體運行模式也由財務做最終測算部門及執(zhí)行部門調(diào)整為各預算目標對應相關(guān)部門的工作內(nèi)容，將全面預算徹底地融入企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)。由相對靜態(tài)的編制方法改變?yōu)閯討B(tài)的編制方法，隨時可以監(jiān)測到部門預算實際執(zhí)行效果，實行更加精細化的預算體制。

（四）落實全面預算的執(zhí)行力，制定全面預算的監(jiān)管體制

預算體制實現(xiàn)自上而下的統(tǒng)籌管理模式后，建筑企業(yè)內(nèi)部需要更加細致的監(jiān)管體系來保證執(zhí)行力度。建筑項目在執(zhí)行預算管理的過程中，難免會出現(xiàn)部分偏差，例如現(xiàn)金流的緊缺、材料的價格浮動、人工成本的逐年遞增、建筑施工總造價變動。要是建立了監(jiān)管體系后，在發(fā)生以上情況時，我們可以隨時監(jiān)測，及時分析項目的可行性，同時也可統(tǒng)籌全局，調(diào)動內(nèi)部資源，提出更有效的方案。通過監(jiān)測數(shù)據(jù)分析，我們也可以了解企業(yè)內(nèi)部的資源分配情況，汲取同行競爭者的先進經(jīng)驗，增強企業(yè)內(nèi)部的預算管理能力，逐步降低偏差值。

對于預算執(zhí)行過程中超支嚴重的指標，一定要及時查明原因。建筑企業(yè)應重點加強某些費用類的支出，如企業(yè)的業(yè)務招待費、會議費、差旅費、辦公費等專項費用。使用額度還是建筑企業(yè)內(nèi)部可以控制的，此時可以利用監(jiān)管制度把控好支出，把可變的因素控制在合理范圍之內(nèi)。

（五）完善預算管理考核機制，實現(xiàn)考評結(jié)合模式

建筑企業(yè)的全面預算既要有剛性的措施如上述的管理架構(gòu)、監(jiān)管體系，又需要柔性的機制配合，如績效考核的制度。為了完成最終預算目標，可以靈活運用各種績效考核的手段，通過經(jīng)濟增加值法、平衡積分卡、關(guān)鍵績效指標分析法等綜合衡量預算執(zhí)行的結(jié)果，并制定相關(guān)獎懲措施，例如，獎勵提前竣工的施工班組、安全生產(chǎn)零事故的項目人員。這對工期緊張的建筑企業(yè)確實起到積極作用，也有利于各部門檢視自身的預算執(zhí)行力度。

四、結(jié)語

面對瞬息萬變的市場，建筑企業(yè)若想提高自己的競爭力，全面預算管理必將成為趨勢。從戰(zhàn)略目標開始，將全面預算的概念覆蓋到每個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)當中，推動企業(yè)全體人員參與其中，提高企業(yè)自身的管理能力。要達到以上效果除了上述分析研究的措施，還需要企業(yè)管理者繼續(xù)思考如何完善全面預算的其他可改進之處，這將是一個漫長的過程。

（作者單位為廣州市廣水管道工程有限公司）

參考文獻

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