煙草行業(yè)資金風(fēng)險管理及防范措施探討

施靖

摘 要 自經(jīng)濟全球化以來，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，社會已進入了新時代發(fā)展時期。在新時代下，各企業(yè)極為重視對各種風(fēng)險因素的把控，尤其是對資金風(fēng)險的把控，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中謀求發(fā)展，就必須有效管理和防范資金風(fēng)險。本文主要針對煙草行業(yè)資金管理及防范中的主要問題進行分析探討，并在財務(wù)支出、資金收入、銀行開戶、銀行對賬、票據(jù)管理等方面提出具體建議，如加大財務(wù)支出風(fēng)險控制力度、采取有效的資金收入風(fēng)險控制措施、加強銀行賬戶管理風(fēng)險控制、加強銀行對賬風(fēng)險控制等，希望能夠?qū)煵菪袠I(yè)資金風(fēng)險的管理和防范起到一定的參考作用，從而促進煙草行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 煙草行業(yè) 資金風(fēng)險 防范 措施

在企業(yè)的發(fā)展過程中，資金具有舉足輕重的作用。資金對煙草行業(yè)的發(fā)展與建設(shè)來說是關(guān)鍵所在，煙草行業(yè)想要在現(xiàn)當(dāng)代社會背景下獲得更為良好的發(fā)展，就必須有效管理和防范其內(nèi)部的資金風(fēng)險。在防范煙草行業(yè)資金風(fēng)險時，必須注意公司內(nèi)部資金風(fēng)險管理的重點，并有效落實資金風(fēng)險控制，從而促進煙草行業(yè)的發(fā)展與建設(shè)。

一、煙草行業(yè)資金內(nèi)部控制的方法與重點

煙草行業(yè)資金內(nèi)部控制應(yīng)該以風(fēng)險管理和控制為主，有效監(jiān)管和防范煙草行業(yè)內(nèi)部資金風(fēng)險。在具體的管理方法中，應(yīng)該以煙草行業(yè)銀行賬戶為基礎(chǔ)，通過銀行賬戶來有效管理和控制資金的收支情況，這樣能夠使得煙草行業(yè)財務(wù)工作者明確公司內(nèi)部資金的具體流動情況。同時，煙草行業(yè)內(nèi)部需要制定、健全資金管理制度，如資金管理的職責(zé)分工或者職權(quán)分離、財務(wù)授權(quán)和審批制度，以及做好內(nèi)部記錄及核對工作、嚴(yán)密做好收支憑證手續(xù)等。這也是煙草行業(yè)開展資金內(nèi)控工作的重要方法。

通過銀行賬戶有效監(jiān)管每一筆資金的收支流動，并以此制定一系列管理辦法，把握財務(wù)支出、資金收入、銀行開戶等風(fēng)險控制關(guān)鍵點和重點。只有如此，才能有效管理和防范煙草行業(yè)資金風(fēng)險。

二、煙草行業(yè)資金風(fēng)險管理具體風(fēng)險控制點

（一）財務(wù)支出風(fēng)險控制點

一個公司在擁有收益的同時必定會有支出，在控制管理煙草行業(yè)財務(wù)支出方面時，必須把握預(yù)算的超支范圍，建立健全內(nèi)部財務(wù)控制機制，使財務(wù)工作者心中對企業(yè)內(nèi)部資金支出是否符合國家法律規(guī)定和公司規(guī)定有一個明確的標(biāo)準(zhǔn)，從而正確把握財務(wù)支出風(fēng)險的關(guān)鍵。

（二）資金收入風(fēng)險控制點

煙草行業(yè)資金收入是容易發(fā)生資金風(fēng)險的環(huán)節(jié)，公司管理層和相關(guān)財務(wù)工作者必須要做到資金收入方面的不相容崗位相分離。資金收入方面存在的風(fēng)險主要是因為其內(nèi)部缺乏相互制衡的管理機構(gòu)，所以公司內(nèi)部各項收入業(yè)務(wù)沒有合理的審批程序，這就會造成收到資金時，該入款的款項沒有入款，或者實際入款額小于應(yīng)收入款額，從而造成資金收入風(fēng)險，使得企業(yè)資金流失，對其發(fā)展建設(shè)造成巨大影響。

（三）銀行開戶管理風(fēng)險控制點

煙草行業(yè)在銀行開戶管理上存在的風(fēng)險與其他公司無異，主要的風(fēng)險控制點在銀行賬戶的開立變更和撤銷上。這些方面產(chǎn)生風(fēng)險的主要原因皆是企業(yè)在銀行開戶管理上沒有按照銀行開戶的相關(guān)程序來辦理相關(guān)開戶業(yè)務(wù)，造成銀行賬戶存在管理失控等風(fēng)險，嚴(yán)重時還會出現(xiàn)私設(shè)小金庫或者公款私用等現(xiàn)象。

（四）現(xiàn)金內(nèi)部控制風(fēng)險點

現(xiàn)金內(nèi)部控制的風(fēng)險點在于出納與其他不相容崗位上，若出納同時兼任其他本不能與出納兼容的職位，那么就會使得公司內(nèi)部各財務(wù)相關(guān)崗位失去制衡性，最終就會出現(xiàn)現(xiàn)金收支不經(jīng)過相應(yīng)的審批流程、白條抵庫、坐支現(xiàn)金等情況。

（五）銀行對賬風(fēng)險控制點

銀行對賬風(fēng)險控制的關(guān)鍵在于公司是否設(shè)立了相分離崗位，并且有效監(jiān)督不相容崗位的員工，令其在對賬時認(rèn)真履行其職責(zé)。在銀行對賬風(fēng)險管理控制上，必須加大對銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表等的審核力度，切忌虛假賬單、虛假對賬記錄出現(xiàn)在對賬上，因為這會導(dǎo)致企業(yè)資金流失，造成一系列資金管理和防范風(fēng)險。

（六）票據(jù)、印鑒以及密匙風(fēng)險控制點

對票據(jù)、印鑒以及密匙的管理控制也是不可忽視的。要格外注意這些方面的管理和防范，將這些物品分開保管，并且相關(guān)財務(wù)工作者在使用票據(jù)、印鑒和密匙時，必須經(jīng)過授權(quán)審批，若不如此，就會對公司資金管理造成嚴(yán)重的影響。

三、加強煙草行業(yè)資金風(fēng)險控制點管理的有效措施

（一）加大財務(wù)支出風(fēng)險控制力度

新時代下，針對財務(wù)支出方面的資金風(fēng)險管理防范，煙草行業(yè)必須建立嚴(yán)格的預(yù)算控制體系，使公司內(nèi)部財務(wù)支出、財務(wù)預(yù)算能夠在公司可以接受的合理范圍內(nèi)。要嚴(yán)格實施不相容崗位的分離控制制度，嚴(yán)格落實崗位的相分離，實施輪崗制，使得財務(wù)內(nèi)部崗位達成一種相互制衡的關(guān)系，有效加強對財務(wù)支出的風(fēng)險控制。

（二）采取有效的資金收入風(fēng)險控制措施

煙草行業(yè)的資金風(fēng)險管理和防范想要取得成效，就必須采取有效的對資金收入風(fēng)險的控制措施，主要包括在煙草行業(yè)資金收入方面實行不相容崗位分離管理，對公司收益進行過程控制，在資金收益產(chǎn)生的過程中要通過各種措施防范或者轉(zhuǎn)移收入風(fēng)險，建立收入支出兩條線的管理方案，從而在源頭上杜絕實際收入少于應(yīng)收款額度的現(xiàn)象。

在控制資產(chǎn)處置收入風(fēng)險時，應(yīng)注意資產(chǎn)處置方式是否合理、資產(chǎn)處置收益金額計提是否是按照正確的計提方法，要切實將資產(chǎn)處置后獲得的收益計入煙草行業(yè)的收入，有效監(jiān)管資產(chǎn)處置的過程。

（三）加強銀行賬戶管理風(fēng)險控制

煙草行業(yè)關(guān)于銀行賬戶管理的有效措施主要有兩方面。其一，可以通過授權(quán)審批制度，使公司相關(guān)財務(wù)工作者在辦理銀行開戶、變更和撤銷的時候，嚴(yán)格按照銀行辦理業(yè)務(wù)的相關(guān)流程，除此之外，在辦理這些業(yè)務(wù)時，相關(guān)財務(wù)工作者必須獲得公司相應(yīng)的審批授權(quán)，若不如此，就會很難判斷辦理銀行開戶時相關(guān)財務(wù)工作者是否別有用心。其二，在使用銀行賬戶的時候，應(yīng)注意煙草行業(yè)的規(guī)模，如縣級分公司只能開設(shè)一個基本賬戶作為支出賬戶，主要用于辦理日常支付業(yè)務(wù)，而市級公司則可以在基本賬戶外的各個金融機構(gòu)設(shè)立一個一般賬戶，并將其作為收入賬戶。

（四）加大現(xiàn)金內(nèi)部控制力度

作為煙草行業(yè)資金風(fēng)險管理的一大關(guān)鍵點，對現(xiàn)金的控制需要嚴(yán)格落實并執(zhí)行會計崗位的不相容制度，也就是出納不得兼任與其不相容的職位，比如出納不得兼任會計檔案的保管職位。要加大煙草行業(yè)對內(nèi)部現(xiàn)金的控制力度，建立有效的監(jiān)督機制、審批控制機制等，把握煙草行業(yè)現(xiàn)金控制的關(guān)鍵，從而促進煙草行業(yè)有效發(fā)展建設(shè)。

（五）加強銀行對賬風(fēng)險控制

煙草行業(yè)應(yīng)該實施回避制度，加大對銀行對賬的審核力度。財務(wù)工作者的工作不僅僅只是制作銀行對賬單或者一張余額調(diào)節(jié)表，公司應(yīng)該有效控制銀行對賬工作，使每一張銀行賬單、憑證都有據(jù)可依，都能與實際發(fā)生的業(yè)務(wù)相聯(lián)系，從而根據(jù)發(fā)生的實際業(yè)務(wù)來判斷對賬單是否是真實存在的、對賬單上的相關(guān)金額是否準(zhǔn)確無誤。

（六）優(yōu)化票據(jù)、印鑒以及密匙風(fēng)險控制

煙草行業(yè)應(yīng)加強對票據(jù)、印鑒和密匙的控制，通過保管控制、移交控制、使用控制和預(yù)留印鑒分級控制等來實現(xiàn)有效監(jiān)管，要讓相關(guān)財務(wù)工作者真正意識到其對公司發(fā)展的重要性;在實施這些管理辦法的時候，要建立相應(yīng)的監(jiān)管機構(gòu)，落實票據(jù)、印鑒以及密匙的保管工作。

四、結(jié)語

在新時代發(fā)展背景下，煙草行業(yè)想要在當(dāng)下社會環(huán)境中健康持續(xù)發(fā)展，就需要有效管理和防范公司內(nèi)部的資金風(fēng)險，有效落實對財務(wù)支出、資金收入等各環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制。只有真正運用以上管理辦法，有效落實資金風(fēng)險管理和防范措施，才能保證煙草行業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)健康地發(fā)展。

（作者單位為上海煙草集團楊浦煙草糖酒有限公司）

參考文獻

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