中小企業(yè)全面預(yù)算管理探討

田俊麗

摘 要 本文簡要闡述全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，針對目前中小企業(yè)預(yù)算管理廣泛存在的問題，分析中小企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性，探討中小企業(yè)推行全面預(yù)算管理的措施建議。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 全面預(yù)算管理

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算管理是指以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況進(jìn)行全面的預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理地配置企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)和非財務(wù)資源，監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行過程，評價和反饋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，以指導(dǎo)經(jīng)營活動改善和調(diào)整，進(jìn)而推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一系列管理活動。而全面預(yù)算管理則是在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上加強(qiáng)預(yù)算管理的全員參與，強(qiáng)調(diào)所有員工應(yīng)樹立成本效益意識，業(yè)務(wù)范圍應(yīng)涵蓋企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動，管理流程包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督與考評等全過程，具體體現(xiàn)在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中和事后協(xié)調(diào)控制都納入預(yù)算管理。[1]

二、中小企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理意識淡薄

目前，預(yù)算管理意識淡薄的問題在中小企業(yè)中廣泛存在。首先是管理者層面對預(yù)算管理的重視程度不高，認(rèn)為只要做好年度經(jīng)營計劃和資金預(yù)算即可，沒有意識到全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性。企業(yè)各業(yè)務(wù)部門和普通員工對預(yù)算管理的認(rèn)識不足，認(rèn)為預(yù)算管理是領(lǐng)導(dǎo)層或者財務(wù)部門的事情，參與配合預(yù)算管理工作的積極性不高，這種思想認(rèn)識上的偏差導(dǎo)致全面預(yù)算管理在中小企業(yè)實(shí)施的難度增大。[2]

（二）預(yù)算管理機(jī)制不健全

大多數(shù)中小企業(yè)未設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，沒有健全的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，未配備合適的預(yù)算管理工作人員。預(yù)算管理工作沒有良好的組織領(lǐng)導(dǎo)，預(yù)算管理體制、執(zhí)行部門職責(zé)權(quán)限、授權(quán)審批程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制不明確，致使預(yù)算管理工作比較松散、隨意，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)流于形式，預(yù)算管理的作用未得到有效發(fā)揮。

預(yù)算管理制度方面，未建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、分析報告及考核評價等相關(guān)制度，預(yù)算考核結(jié)果未納入績效考核體系，未起到有效的獎懲和激勵作用，不能充分調(diào)動員工積極性。

（三）預(yù)算編制與執(zhí)行不到位

編制全面預(yù)算是將企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)分為各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和行動計劃。目前很多中小企業(yè)只注重眼前利益，忽視了企業(yè)長期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在預(yù)算編制上缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，預(yù)算編制與企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，很難合理確定經(jīng)營項(xiàng)目的內(nèi)容和相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算，影響各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的最終經(jīng)營成果，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。[3]預(yù)算編制過程中，缺少業(yè)務(wù)部門和職能部門的廣泛參與，編制流程不夠科學(xué)合理。此外，缺乏對預(yù)算執(zhí)行情況的對比分析和監(jiān)控，預(yù)算指標(biāo)往往得不到有效執(zhí)行，召開分析會議次數(shù)較少，不能及時通報和研究預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，缺乏分析差異及提出改進(jìn)措施的過程，預(yù)算執(zhí)行控制力較弱，預(yù)算流于形式。

（四）預(yù)算管理信息化建設(shè)相對滯后

大多數(shù)中小企業(yè)對信息資源的管理比較滯后，未充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)來規(guī)范企業(yè)預(yù)算管理流程，預(yù)算管理數(shù)據(jù)分別從不同的運(yùn)營環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中獲取。數(shù)據(jù)處理方面，主要依靠Excel 等辦公軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和匯總，預(yù)算信息的獲得耗時比較長、反饋較慢，無法及時有效地追蹤預(yù)算資金的使用進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)狀態(tài)，預(yù)算管理效率低下。

三、強(qiáng)化中小企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

近年來，中小企業(yè)正逐步成為發(fā)展社會生產(chǎn)力的主力軍，在國民經(jīng)濟(jì)中處于重要地位。但同時，成本的逐年上漲對中小企業(yè)利潤水平形成了長期擠壓效應(yīng)。中小企業(yè)提高盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力的有效方式之一就是實(shí)施全面預(yù)算管理。通過編制全面預(yù)算，可以將中小企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)分解為具體的工作目標(biāo)的行動計劃，有利于提高資源配置效率，突破中小企業(yè)經(jīng)營過程中的“瓶頸”;通過編制全面預(yù)算，可以明確各部門責(zé)任，促進(jìn)各部門之間的溝通，更好地協(xié)調(diào)各部門行動;充分發(fā)揮控制與監(jiān)督的功能，通過監(jiān)控企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和經(jīng)營狀況，可以發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)面臨的增長機(jī)會和經(jīng)營過程中存在的問題和風(fēng)險，更好地促進(jìn)企業(yè)價值增長;同時，通過實(shí)施全面預(yù)算管理、強(qiáng)化預(yù)算考核和評價，可以評估管理者的績效，通過多種方式獎勵和激勵員工，有利于提高員工工作的自覺性和積極性。[4]

四、中小企業(yè)推行全面預(yù)算管理的措施

（一）強(qiáng)化全員預(yù)算管理意識

首先需要強(qiáng)化中小企業(yè)管理者對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，使其意識到全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，從而才能自上而下地推行全面預(yù)算管理。其次通過企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)的方式，讓全體員工對預(yù)算管理形成廣泛認(rèn)同，增強(qiáng)全員的全面預(yù)算管理意識，促使全員積極參與全面預(yù)算管理工作，充分認(rèn)識全面預(yù)算管理工作在企業(yè)管理中的重要作用。

（二）建立健全預(yù)算管理機(jī)制

健全有效的預(yù)算管理機(jī)制是防止預(yù)算管理松散、隨意，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)流于形式，預(yù)算管理作用得不到有效發(fā)揮的關(guān)鍵。通常，預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該包括預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，確保全面預(yù)算管理工作組織開展到位。

同時，實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)特別重視預(yù)算管理制度體系的建立與完善。中小企業(yè)應(yīng)該逐步完善預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析與報告、監(jiān)督與考評等預(yù)算管理相關(guān)制度，明確預(yù)算編制內(nèi)容和程序方法、授權(quán)審批權(quán)限、分析考核依據(jù)，提高預(yù)算管理對業(yè)務(wù)活動的控制能力，使全面預(yù)算管理的實(shí)施有章可循。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)

中小企業(yè)必須加強(qiáng)信息化建設(shè)，配備相應(yīng)的硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)，建立涵蓋經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)管理等方面的預(yù)算管理信息系統(tǒng);規(guī)范預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理效率;充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，高效掌握和運(yùn)用多維度的統(tǒng)計信息，有效避免重復(fù)無用的工作，提高全面預(yù)算管理工作的效率。

（四）強(qiáng)化預(yù)算編制與執(zhí)行

預(yù)算編制方面，首先中小企業(yè)應(yīng)該圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，確保全面預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)。其次，中小企業(yè)要確保預(yù)算管理各指標(biāo)之間相互銜接、相互配合;預(yù)算編制過程中，要上下結(jié)合，企業(yè)各部門廣泛參與，提高預(yù)算編制的水平;結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，選擇科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，確定可望而可及的預(yù)算管理目標(biāo)，為預(yù)算管理的順利執(zhí)行和實(shí)施打下基礎(chǔ)。

預(yù)算執(zhí)行方面，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，強(qiáng)化預(yù)算控制工作，嚴(yán)格調(diào)整控制預(yù)算，使日常經(jīng)營不偏離預(yù)算管理目標(biāo);定期分析和研究預(yù)算執(zhí)行情況，剖析預(yù)算執(zhí)行差異形成的原因，提出對策建議，提高中小企業(yè)預(yù)算管理對業(yè)務(wù)活動的控制能力。

（五）深化全面預(yù)算管理考核

預(yù)算監(jiān)督考核是預(yù)算管理實(shí)施的質(zhì)量保證，也是全面預(yù)算管理的重要組成部分。中小企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算考核制度，在每一個預(yù)算期間結(jié)束后，應(yīng)確認(rèn)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算分析和考核報告，加大對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核力度，確保預(yù)算管理目標(biāo)的權(quán)威性和執(zhí)行的有效性。首先，應(yīng)以預(yù)算完成情況為考核核心，通過對預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的比較，分析預(yù)算差異形成的原因，并以此評價各部門的工作業(yè)績，將預(yù)算執(zhí)行情況與責(zé)任部門、責(zé)任人的切身利益掛鉤，切實(shí)做到有獎有罰、獎懲分明，確保中小企業(yè)全面預(yù)算管理的落實(shí)。其次，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算組織工作的考核，深化對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評價，提高企業(yè)預(yù)算管理水平;通過嚴(yán)格的預(yù)算考核，強(qiáng)化工作責(zé)任心，充分調(diào)動員工工作的熱情和積極性，確保全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理是企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工具，有利于提高中小企業(yè)資源配置效率，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)面臨的增長機(jī)會和經(jīng)營過程中存在的問題，應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險，提高中小企業(yè)盈利能力，更好地促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)需要認(rèn)真剖析預(yù)算管理中存在的問題，培育良好的企業(yè)文化，深化企業(yè)管理者以及全體員工對全面預(yù)算管理重要性的深刻認(rèn)識，建立健全有效的組織機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度，同時加強(qiáng)預(yù)算管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)，加大對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核力度，確保中小企業(yè)全面預(yù)算管理的落實(shí)。

（作者單位為華能新能源股份有限公司四川分公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 張長勝.企業(yè)全面預(yù)算管理[M].北京大學(xué)出版社，2013.

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[3] 王凌智.新常態(tài)下中小企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對策研究[J].中國內(nèi)部審計，2017（1）.

[4] 朱春紅.淺析全面預(yù)算管理在中小企業(yè)發(fā)展中所起的作用[J].中國商論，2019（5）.