科研事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對策分析

王琳玲

摘 要 在新會計、新形勢、新常態(tài)環(huán)境下，科研單位需要更加開放的環(huán)境。內(nèi)部控制管理是科研院所建立交流合作渠道的保障，所以迫切需要規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。有序規(guī)范的權(quán)力組織和有效科學(xué)的運行手段更有利于保障內(nèi)部控制規(guī)范的實施。好的適應(yīng)環(huán)境的內(nèi)控制度是組織目標(biāo)實現(xiàn)的長效保障機(jī)制，也是促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營效率、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的有效工具。本文對科研事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性、科研事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題進(jìn)行分析，并從其內(nèi)部控制制度的原則、目標(biāo)出發(fā)，提出有效的措施，尤其體現(xiàn)為對科研經(jīng)費的有效管理和運用更加突出的需要，完善科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的對策。

關(guān)鍵詞 科研事業(yè)單位 內(nèi)控制度 問題 對策

一、科研事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

科研事業(yè)單位要堅持創(chuàng)新，合法有效、合理合規(guī)的內(nèi)部控制方式管理科研經(jīng)費，讓投入科研項目研究開發(fā)的科研經(jīng)費做到有效合理使用。科研事業(yè)單位要依據(jù)法律法規(guī)，結(jié)合相關(guān)制度對科研項目進(jìn)行管理，做到對科研經(jīng)費公正公開使用?？蒲惺聵I(yè)單位要增強(qiáng)工作人員的內(nèi)部控制管理意識，加強(qiáng)工作人員的培訓(xùn)、交流，走出去帶進(jìn)來。[1]拓展科研技術(shù)創(chuàng)新能力，深化發(fā)展科研單位在技術(shù)創(chuàng)新中的引領(lǐng)作用，促進(jìn)科技成果應(yīng)用轉(zhuǎn)化?？蒲惺聵I(yè)單位要改革科技體制，健全基礎(chǔ)研究機(jī)制，提高創(chuàng)新能力、完善科技人才保護(hù)機(jī)制，鼓勵更多的人才投入到科研工作中來。

專業(yè)化和全球化的不斷發(fā)展使科研合作的規(guī)模漸大、重要性漸增，科研事業(yè)單位的競爭要求通過控制管理實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，實現(xiàn)內(nèi)在潛力的挖掘，提升創(chuàng)新能力，使企業(yè)價值不斷提升。主要通過對日常業(yè)務(wù)的分解進(jìn)行管理考核，在過程控制中進(jìn)行優(yōu)勝劣汰識別，重新調(diào)整，隨著發(fā)展業(yè)務(wù)點的不斷變化有增有減，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)事項的內(nèi)部控制。監(jiān)督檢查可以在一定程度上改變行為，激活發(fā)展?jié)撃?，做好工作預(yù)案，更好地達(dá)到單位內(nèi)部控制管理的目標(biāo)。

二、科研事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題

（一）科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主動性有待加強(qiáng)

目前來看，科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理還有待加強(qiáng)。由于國內(nèi)科研事業(yè)部位內(nèi)部控制管理理論形成晚、起點高、科學(xué)性強(qiáng)，并不是所有的單位都已很好的運用。提升內(nèi)部控制管理水平還需要時間，以及內(nèi)部控制理念的宣貫還需要時間被充分了解。在某些科研事業(yè)單位中，雖然已經(jīng)構(gòu)建了內(nèi)部控制程序或機(jī)制，但其內(nèi)部控制理念不盡完善，在科研事業(yè)單位中執(zhí)行內(nèi)部控制制度和方案更多的是一種工作方式，內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建還有很多慣性作用，新機(jī)制老辦法，科研單位管理人員對內(nèi)部控制理念的認(rèn)識還有待進(jìn)一步提高，逐步完善內(nèi)部控制機(jī)制。[2]需要對制度體系的研究結(jié)果進(jìn)行實踐檢驗，很多情況下，科研一線人員埋頭于科研工作，更多是扮演制度的考核對象，在科研事業(yè)單位內(nèi)部管理體系改革的過程中并不會發(fā)揮出很大的作用，內(nèi)部控制制度形成與實踐的契合還有很大的空間，很難形成一套完善的管理體系。

（二）科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的實踐經(jīng)驗不足

科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制牽頭單位大多是財務(wù)部門，很多單位對內(nèi)部控制制度建設(shè)情況系統(tǒng)進(jìn)行了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的培訓(xùn);但有些單位認(rèn)為這是財務(wù)部門和內(nèi)審部門的事情，其他部門并沒有進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，年度內(nèi)部控制管理有效性考核只起到有限的作用，部門只要沒有明顯的違規(guī)就算合格?？蒲惺聵I(yè)單位的內(nèi)部控制理論與實踐脫節(jié)，實踐經(jīng)驗難以形成理論并服務(wù)于實踐活動，每年考核消耗很多資源，而且很多單位內(nèi)部控制制度的制定，并不咨詢專業(yè)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家，而是采用組織內(nèi)部各相關(guān)部門人員制定的方式，其內(nèi)部控制制度前瞻性不夠。

（三）缺乏風(fēng)險意識

由于科研事業(yè)單位的一些工作人員缺乏風(fēng)險意識，忽視科研事業(yè)單位在提供服務(wù)的過程中產(chǎn)生的種種風(fēng)險，缺乏遵守制度、規(guī)定的自覺性。工作人員習(xí)慣于傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度，對于新制度、新形勢不了解，表現(xiàn)在金融活動方面是風(fēng)險防控意識不足。有些人員不重視審批部門的意見，如在合同訂立和履行方面，對合同要素的準(zhǔn)確性、時效性等沒有認(rèn)真檢查、修改和執(zhí)行，造成經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛，沒有準(zhǔn)確掌握金融政策，不能完成合同內(nèi)容，被對方牽制，尤其是投資、融資、外協(xié)、外包、擔(dān)保等資金管理業(yè)務(wù)的日益增多，各種風(fēng)險防不勝防。

由于管理方式不到位、管理制度不全面，科研事業(yè)單位在經(jīng)營活動、科研活動過程中有一定的局限性，不能保證安全、質(zhì)量方面的事故或問題不出現(xiàn)，很多單位由于對安全、質(zhì)量風(fēng)險識別不足而出現(xiàn)安全事故，由此帶來嚴(yán)重的后果。

（四）預(yù)算管理環(huán)節(jié)運用不力

具體而言，科研事業(yè)單位主體具有多元性，科研活動具有多樣性，全面預(yù)算管理能夠有效保證行政事業(yè)單位合法合規(guī)地開展活動，實現(xiàn)整體協(xié)調(diào)發(fā)展。從實質(zhì)上而言，預(yù)算管理也是試錯管理，單位預(yù)算管理流程可能存在不足。首先，如果預(yù)算目標(biāo)的確定不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn);其次，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)不力，也會導(dǎo)致預(yù)算管理無法順利完成;再者，有些單位樹立全員預(yù)算管理理念不到位，業(yè)務(wù)活動全面覆蓋不完全，預(yù)算管理流程全程跟蹤不徹底。

三、科研事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)控工作的相關(guān)建議

（一）構(gòu)建行之有效的內(nèi)控機(jī)制

在競爭日益激烈的外部大環(huán)境下，企業(yè)要增強(qiáng)自身的競爭力，尤其體現(xiàn)在加強(qiáng)對財務(wù)管理系統(tǒng)的完善。財務(wù)內(nèi)控制度包括財務(wù)人員的管理、崗位目標(biāo)責(zé)任制、財務(wù)現(xiàn)金管理制度、固定資產(chǎn)的管理辦法、貨幣資金管理制度、財務(wù)收支審批制度等;大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，具體體現(xiàn)在提高工作效率、增加效益、降低成本、有效的風(fēng)險管控等一系列管理活動上，有效的內(nèi)部控制管理可以提升單位經(jīng)濟(jì)效益，使單位的資金安全得到保障，保證單位經(jīng)營管理的合法合規(guī)，促進(jìn)單位可持續(xù)發(fā)展能力和長久的創(chuàng)造價值能力。

（二）加強(qiáng)單位重視和制度建設(shè)

科研事業(yè)單位肩負(fù)著國家的科研任務(wù)，是國家建設(shè)、國防安全的基礎(chǔ)。由于國家的日益強(qiáng)大，國際形勢隨之復(fù)雜，國際國內(nèi)形勢風(fēng)云變幻，受諸多因素的影響，科研成果的運用和保護(hù)面臨前所未有的障礙。新形勢下，科研工作者的思想建設(shè)、文化建設(shè)是重中之重，人才是根本，為國家所用是本分，安心搞好科研研究，需要有好的環(huán)境和資源作保障?？蒲惺聵I(yè)單位對科研研究和文化建設(shè)要兩手抓，兩手都要硬，樹立科學(xué)發(fā)展觀，提高政治站位，提升人才隊伍的文化素養(yǎng)，整合資源配置，進(jìn)行優(yōu)質(zhì)資源、產(chǎn)業(yè)布局、重大項目的謀劃，以一流的技術(shù)、管理服務(wù)于科研項目管理，高水平、高質(zhì)量完成現(xiàn)有的能力建設(shè)項目，超前謀劃好支撐未來戰(zhàn)略發(fā)展的體系建設(shè)。要克服執(zhí)行層面出現(xiàn)的問題，如一些人員的待遇變化大、差距懸殊，人員的努力空間“受限”，甚至無法逾越?？蒲惺聵I(yè)單位各部門之間的協(xié)作需要用科學(xué)的方法去管理，需要在執(zhí)行方面去量化。單位的重視程度不同會有不同的結(jié)果，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，應(yīng)當(dāng)充分調(diào)研“走出去”，研究其他單位和行業(yè)的制度，聘請外部專家或咨詢機(jī)構(gòu)，進(jìn)行科學(xué)分析預(yù)測、廣泛征求意見，健全各項制度支撐內(nèi)控工作，平衡發(fā)展水平。

（三）建立風(fēng)險手冊和應(yīng)急預(yù)案

隨著科研事業(yè)單位改革的不斷深入，科研事業(yè)單位的財務(wù)環(huán)境也發(fā)生了改變?？蒲惺聵I(yè)單位財務(wù)管理方面若出現(xiàn)問題，將導(dǎo)致資金運轉(zhuǎn)不暢，引起財務(wù)風(fēng)險等一系列問題。財務(wù)風(fēng)險存在于科研事業(yè)單位運作的各個環(huán)節(jié)中，且其有成因復(fù)雜、種類多樣、控制難度大的特點，給單位內(nèi)部控制帶來了很大的影響。通過改革財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度改善單位內(nèi)部環(huán)境，建立有效的內(nèi)部控制以及完善的內(nèi)部控制制度幫助單位加強(qiáng)對風(fēng)險的防控，提高單位應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力，并且組織風(fēng)險管理架構(gòu)，建立風(fēng)險手冊，形成風(fēng)險報告，運用風(fēng)險管理方法分別進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控與報告、風(fēng)險考核和評價的管理流程。針對每項風(fēng)險制定應(yīng)對措施，對重點關(guān)注的風(fēng)險設(shè)置預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測。建立應(yīng)急預(yù)案，打開信息與溝通環(huán)節(jié)的通道，對突發(fā)事件建立快速通道，可以越權(quán)報告，及時采取相應(yīng)的措施。對待風(fēng)險必須舍得止損，當(dāng)機(jī)斬斷現(xiàn)有危險，否則原本是局部的小問題可能引發(fā)一個個問題形成厄運鏈，再一次次失敗的補(bǔ)救造成更大的風(fēng)險，如果懂得止損，就不會讓損失擴(kuò)大。

（四）實現(xiàn)成本與績效的有效協(xié)調(diào)

加強(qiáng)科研經(jīng)費管理是科研事業(yè)單位內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，尤其要加強(qiáng)對科研經(jīng)費的日常管理，建立科研經(jīng)費的有效監(jiān)督機(jī)制?？蒲惺聵I(yè)單位必須充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，有效開展全面預(yù)算管理工作，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算進(jìn)行全面預(yù)算編制，并根據(jù)實際發(fā)展情況進(jìn)行合理調(diào)整，做好預(yù)算控制，合理分配，對人、財、物、時間、信息等資源投入，按照工作任務(wù)和工作目標(biāo)在數(shù)量與質(zhì)量方面的完成情況進(jìn)行績效考核，應(yīng)對科研事業(yè)單位科研經(jīng)費內(nèi)部控制結(jié)合績效評估進(jìn)行有效的監(jiān)督和評價，與部門績效掛鉤，制定相應(yīng)的激勵措施，創(chuàng)造良好的競爭環(huán)境，提高科研事業(yè)單位的創(chuàng)新能力。

單位內(nèi)部控制管理能夠確?？蒲惺聵I(yè)單位財務(wù)及相關(guān)信息真實準(zhǔn)確，真實反映各部門運營管理狀況和預(yù)算執(zhí)行情況，從而為科研事業(yè)單位管理者決策提供可靠的依據(jù)，[3]實現(xiàn)事前、事中、事后全過程的總成本平臺管理，有效協(xié)調(diào)成本與績效管理。

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制管理且行且發(fā)展，財政部對于內(nèi)部控制管理的政策引導(dǎo)和支持，運用全面預(yù)算管理方法、建立健全績效評價體系，保證了科研事業(yè)單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，有利于在源頭開始風(fēng)險管控、成本管控，降低損失，提高經(jīng)營效率，推動單位的創(chuàng)新和提升創(chuàng)造價值的能力，有效促進(jìn)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

（作者單位為西安近代化學(xué)研究所）

參考文獻(xiàn)

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