企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范

石曉宏

摘要：由房地產(chǎn)的繁榮帶來高速增長的中國經(jīng)濟(jì)模式正在悄然進(jìn)入尾聲，原有傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)急速下降，新產(chǎn)業(yè)的崛起，以及互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代的到來，也使越來越多的新興企業(yè)如雨后春筍般崛起，要想在殘酷的市場和激烈的競爭中立于不敗之地，作為企業(yè)管理的一種重要手段，內(nèi)部控制在防范、管控企業(yè)各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中起著至關(guān)重要的作用。文章闡述了企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義，分析了目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控所面臨的問題，并提出相應(yīng)的對策建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;財(cái)務(wù)內(nèi)控;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要工具之一，財(cái)務(wù)管理部作為企業(yè)的核心管理部門，建立健全有效的內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)在當(dāng)下日益復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地的可靠保證。一般的管理是以管理某個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為內(nèi)容的規(guī)章制度，而內(nèi)部控制管理制度則是以一個企業(yè)、一個單位或一個組織的經(jīng)濟(jì)活動作為整體，采取一系列專門的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系，從而有效規(guī)避經(jīng)濟(jì)體的外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的一種特殊管理方式。財(cái)務(wù)部門的核算、預(yù)算、資金管理等主要職能決定了其在企業(yè)職能部門中具有不可替代的地位，運(yùn)作等各項(xiàng)工作進(jìn)行總體控制， 在企業(yè)內(nèi)部制定一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控制度，包括企業(yè)最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式、方法，也包括核算、審批、分析各種信息資料和報(bào)告的程序與步驟，還包括對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合規(guī)劃、控制和評價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度，不僅保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，更重要的是為企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中生存規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)未來發(fā)展提供可靠數(shù)據(jù)分析依據(jù)以為戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制管理意識不足

一方面，當(dāng)前一些企業(yè)受傳統(tǒng)的思維約束，在大數(shù)據(jù)時代的市場環(huán)境中缺乏戰(zhàn)略意識，對內(nèi)控管理制度認(rèn)識不足，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不匹配，從而無法順應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展，抓住時代機(jī)遇，獲得長期穩(wěn)定迅速的發(fā)展;另一方面，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)控管理體系建立較晚，企業(yè)采用借鑒發(fā)達(dá)國家的內(nèi)控管理體系，并不適應(yīng)本土企業(yè)發(fā)展的需要，從而對企業(yè)發(fā)展起到了約束的作用，加之企業(yè)人員的管理知識比較落后，缺乏先進(jìn)的知識型人才儲備做支撐，內(nèi)部管理制度得不到重視，遲遲不能有效落地執(zhí)行，從而無法很好的發(fā)揮內(nèi)控制度對企業(yè)產(chǎn)生的積極作用。

（二）內(nèi)控環(huán)境需要優(yōu)化

積極向上的企業(yè)文化，能夠增強(qiáng)員工對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，從而使企業(yè)更加具有凝聚力和競爭力，潛移默化中使企業(yè)內(nèi)部各部門的合作更協(xié)調(diào)，相反，一個缺乏文化建設(shè)的企業(yè)，會缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識，對防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理制度視而不見，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響企業(yè)聲譽(yù)。除此之外，有些企業(yè)延續(xù)了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下政企合一的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，沒有考慮到企業(yè)組織設(shè)置合理性的問題，也未真正關(guān)注到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，造成了企業(yè)管理層設(shè)置冗繁，權(quán)力和義務(wù)的關(guān)系不明，使部門與部門之間溝通出現(xiàn)阻礙，工作效率和質(zhì)量下降，這些企業(yè)環(huán)境中滋生的弊病都制約了內(nèi)部控制管理制度有效的執(zhí)行。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不健全

目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門普遍采用資金與記賬職位分離，審核與核算職責(zé)彼此獨(dú)立，缺忽略了財(cái)務(wù)流程設(shè)置后對財(cái)務(wù)崗位職責(zé)內(nèi)容界定不合理的情況，例如，如果中小企業(yè)存在大量費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)，出納崗位的職責(zé)內(nèi)容除了需明確在支付時以簽字完善的憑證單據(jù)為依據(jù)外，還要根據(jù)賬務(wù)處理判斷和決定支付的金額。否則，會造成資金重復(fù)支付或漏付的情況。財(cái)務(wù)崗位職責(zé)界定造成內(nèi)控管理制度不健全無法保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和會計(jì)信息的完整性和真實(shí)性，使貪污舞弊、虛假報(bào)賬等問題頻繁出現(xiàn)，制約企業(yè)健康和可持續(xù)性發(fā)展。而通常在大型集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部，由于財(cái)務(wù)崗位缺乏相應(yīng)的內(nèi)審職位監(jiān)督，使財(cái)務(wù)核算缺少必要的監(jiān)管，從而造成會計(jì)信息失真，會計(jì)資料不完整以及公司資產(chǎn)流失等一系列問題。

（四）財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)不完善

以前我國財(cái)務(wù)管理工作以賬務(wù)處理為主，財(cái)務(wù)會計(jì)主要做核算工作，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理落實(shí)不到位，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員通過日常積累挖掘數(shù)據(jù)為企業(yè)發(fā)展出謀劃策。所以企業(yè)財(cái)務(wù)需要提高內(nèi)控水平和信息共享性。我國多數(shù)企業(yè)存在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作質(zhì)量以及信息化建設(shè)速度較慢的問題，具體是：1. 企業(yè)內(nèi)部各個部門缺乏信息互通，信息傳遞慢，同時，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員不掌握各部門的管理情況，造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的工作效率不高，質(zhì)量下降;2. 企業(yè)內(nèi)控管理工作需要及時了解掌握企業(yè)各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，大多企業(yè)各個部門之間交流溝通不到位，又存在利益關(guān)系，推諉扯皮，在某些程度上制約企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)管理水平提升。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的對策建議

（一）提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)水平

財(cái)務(wù)從職能上分為核算會計(jì)和管理會計(jì)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低直接決定了財(cái)務(wù)職能能夠充分發(fā)揮，賬務(wù)處理是否規(guī)范，預(yù)算編制是否準(zhǔn)確，期末財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否完整真實(shí)。提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)一方面需要人力資源部門從招聘入手，從招聘到入職，設(shè)置相關(guān)的專業(yè)性較強(qiáng)的考試篩選人員，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要配備合適的人選;另一方面，隨著當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)多元化趨勢，財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)的處理的難度也相應(yīng)提高，相關(guān)稅收法律政策交迭更新，從某種程度上也加大了財(cái)務(wù)核算的難度，企業(yè)可以通過定期培訓(xùn)、聘請專家等方式為員工提供學(xué)習(xí)和進(jìn)修的機(jī)會，也可以通過考試激勵、抽查考評等方式來督促員工在業(yè)余時間積極提高自身專業(yè)水平，此外，還可以通過知識競賽、座談討論、撰寫心得等多種方式促進(jìn)交流，使財(cái)務(wù)管理工作能夠跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，切實(shí)符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要，以格物致知的態(tài)度制定效績考核細(xì)則，使員工和企業(yè)實(shí)現(xiàn)雙贏。

（二）改善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)健康迅速的成長離不開企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)文化產(chǎn)生的精神動力對員工積極地工作心態(tài)，起著潛移默化的作用。首先，形成企業(yè)文化內(nèi)容，主要培育體現(xiàn)企業(yè)特色的的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀、誠實(shí)守信的經(jīng)營理念、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神。其次，打造以主業(yè)為核心的文化品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，確定企業(yè)文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則，正確理解企業(yè)文化建設(shè)，積極主動的進(jìn)行各項(xiàng)活動。再次，人力資源部門可以通過建立激勵機(jī)制，宣傳文化建設(shè)活動中典型人物和先進(jìn)事例等方式，營造員工參與企業(yè)文化建設(shè)的濃厚氛圍，從而使企業(yè)精神植根基層，激發(fā)企業(yè)活力，進(jìn)而進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，使內(nèi)控管理制度得到更好的落實(shí)和執(zhí)行。從企業(yè)管理層面上看，企業(yè)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)要符合企業(yè)規(guī)模和發(fā)展戰(zhàn)略的需要，首先分析企業(yè)主導(dǎo)業(yè)務(wù)流程，確定管理層次和幅度，并與領(lǐng)導(dǎo)層溝通確認(rèn)，以主導(dǎo)流程為基礎(chǔ)來確定職能部門及協(xié)作關(guān)系，從而確定具體崗位及人員編制。

（三）加快內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)

現(xiàn)代以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹髁鞯膶徲?jì)需要企業(yè)不斷地調(diào)整自身來適應(yīng)當(dāng)前多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，同時要求審計(jì)人員要不斷提高自身的專業(yè)水準(zhǔn)，了解審計(jì)體系，踐行審計(jì)技巧。審計(jì)人員不能只注重專業(yè)方面的理論知識，更需要以格物致知的態(tài)度提升自身在實(shí)際業(yè)務(wù)領(lǐng)域和經(jīng)營管理方面的技能。另一方面，引進(jìn)高素質(zhì)和培養(yǎng)具有較高水準(zhǔn)的審計(jì)人才，也是眼下的當(dāng)務(wù)之急，為企業(yè)在日新月異的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)保駕護(hù)航，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

大數(shù)據(jù)時代的來臨，對企業(yè)內(nèi)控管理模式和改革創(chuàng)新提出了新的要求，傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式將逐漸被IE信息化工程簡化，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)發(fā)展的新需要。具體包括以下兩點(diǎn)。

1. 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作首先需要信息化，但是信息化的建設(shè)不能急于求成，它是一個長期積累的過程。信息化的建設(shè)需要樹立全局觀念，不斷調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)的管理目標(biāo)使得跟上時代發(fā)展的腳步，與此同時還要保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)具有一定的合理性;2. 企業(yè)的經(jīng)營者并不是所有者，這樣企業(yè)就會出現(xiàn)所有者與管理者之間信息不對稱的問題，企業(yè)的發(fā)展會受到這一問題的阻礙，需要借助數(shù)據(jù)平臺解決問題，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理透明化。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，要根據(jù)內(nèi)部實(shí)際情況，制定合理信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，制定詳細(xì)目標(biāo)，研發(fā)內(nèi)部系統(tǒng)軟件，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，同時在技術(shù)上提供有力的支撐，為企業(yè)注入活力。

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（作者單位：山東大恒會計(jì)師事務(wù)所）