國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建及完善

谷靜

摘要：在國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，固定資產(chǎn)占有極其重要的位置，也是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容及環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)作為企業(yè)的重要資產(chǎn)之一，因其與貨幣形式的資產(chǎn)相比較具有相對(duì)的隱蔽性，因而在資產(chǎn)管理上存在一定的難度。本文著重闡述了國(guó)有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控管理機(jī)制，為國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)尋找一條良性循環(huán)的發(fā)展途徑，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)中，更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在固定資產(chǎn)管理方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);固定資產(chǎn);內(nèi)控機(jī)制;構(gòu)建及完善

企業(yè)的資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制包括三個(gè)方面：企業(yè)擁有的存貨內(nèi)部控制、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制及無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制。本文闡述的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理尤為重要的組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)：

一、 構(gòu)建國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制的必要性

（一）固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)管理，能夠起到極大的優(yōu)化作用，通過(guò)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，可以推動(dòng)固定資產(chǎn)得以更好地調(diào)和使用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)的有效共享。

（二）部分國(guó)有企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面，重購(gòu)置輕管理，資產(chǎn)得不到充分的利用，導(dǎo)致很大一部分資產(chǎn)閑置，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。構(gòu)建完善的國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，會(huì)在很大程度上避免國(guó)有資產(chǎn)的流失，避免資產(chǎn)的閑置與浪費(fèi)，最大限度地使用并利用好固定資產(chǎn)的有效價(jià)值，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效發(fā)展服務(wù)。

（三）國(guó)有企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，可以提升會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。通過(guò)完善的內(nèi)控機(jī)制，能夠確保資產(chǎn)準(zhǔn)確、全面地展示給各決策主體，對(duì)實(shí)際工作具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義，從而為企業(yè)相關(guān)的決策提供更好的參考保障。

二、構(gòu)建及完善國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制的有效措施

企業(yè)固定資產(chǎn)一般情況下使用期限都較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持資產(chǎn)的原有實(shí)物形態(tài)。因這些資產(chǎn)固有的特性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值具有潛在而長(zhǎng)遠(yuǎn)的服務(wù)能力，這種潛能將隨著企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的有效利用而為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益。雖然很多企業(yè)都制定了固定資產(chǎn)管理的相關(guān)條例，但是有些企業(yè)賬目與實(shí)物不相符，固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不明確，管理人員混亂，致使固定資產(chǎn)產(chǎn)能過(guò)剩，維護(hù)不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的法律糾紛，缺乏可持續(xù)發(fā)展的能力。甚至出現(xiàn)重要資產(chǎn)嚴(yán)重流失，無(wú)法查明原因追究責(zé)任人等現(xiàn)象。固定資產(chǎn)管理過(guò)程中存在的諸多問(wèn)題，會(huì)直接影響到企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升，破壞了企業(yè)形象，因此加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理已迫在眉睫，尤顯重要。將企業(yè)的固定資產(chǎn)管理流程進(jìn)行全面捋順和梳理后，要對(duì)流程中存在的突出問(wèn)題和環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查分析，對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)總結(jié)、分析原因，將存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重新健全相關(guān)措施并嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行。通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀存在問(wèn)題的探析，對(duì)國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理提出加強(qiáng)管理的有效措施：

（一）建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，強(qiáng)化責(zé)任約束機(jī)制及落實(shí)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)按外部采購(gòu)、企業(yè)自行建造、資產(chǎn)非貨幣性交換等三種取得方式的不同，設(shè)置不同的驗(yàn)收程序和技術(shù)要求，特別是對(duì)一些高、精、尖大型生產(chǎn)設(shè)備和精密儀器，以及企業(yè)自行建造的建筑物等，均需制定出一套適合本企業(yè)特點(diǎn)、嚴(yán)密而規(guī)范的竣工驗(yàn)收制度。

（二）對(duì)企業(yè)在不同時(shí)期，以不同方式取得的固定資產(chǎn)要依據(jù)內(nèi)容完整、真實(shí)、全面的原則進(jìn)行翔實(shí)登記。要根據(jù)實(shí)際情況及本企業(yè)特點(diǎn)，制定出適合的卡片目錄，并按照固定資產(chǎn)的相關(guān)定義，列明包括編號(hào)、名稱(chēng)種類(lèi)、使用年限、數(shù)量、賬面價(jià)值等方面的有效信息，同時(shí)登記好使用地點(diǎn)、使用部門(mén)、責(zé)任人等重要信息內(nèi)容，有利于企業(yè)有效使用固定資產(chǎn)，并掌握企業(yè)資產(chǎn)的全貌。定期或不定期的要對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)際情況進(jìn)行檢查復(fù)核，以保證卡片信息的全面、真實(shí)和完整。

（三）做好固定資產(chǎn)的日常運(yùn)用和維護(hù)，要充分及高效地發(fā)揮好固定資產(chǎn)最大價(jià)值。全面準(zhǔn)確的記錄固定資產(chǎn)操作人員的使用情況、固定資產(chǎn)的存放位置，以及維修保養(yǎng)的記錄等，及時(shí)處理固定資產(chǎn)使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，避免因固定資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高、發(fā)生安全事故及資源浪費(fèi)等現(xiàn)象給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失：

1.為了提高固定資產(chǎn)的使用效率，消除使用過(guò)程中的安全隱患，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行檢查，同時(shí)，要由管理和使用部門(mén)負(fù)責(zé)好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和保養(yǎng)，及時(shí)消除潛在安全風(fēng)險(xiǎn)。

2.為了更加合理地制定日常維護(hù)和大修計(jì)劃，企業(yè)的固定資產(chǎn)管理部門(mén)及使用部門(mén)均要建立資產(chǎn)的運(yùn)行管理檔案，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可實(shí)施。

3.對(duì)明確分類(lèi)并需要招投標(biāo)的固定資產(chǎn)大修理項(xiàng)目，實(shí)物管理部門(mén)要建立翔實(shí)檔案，并嚴(yán)格審核施工單位的資質(zhì)和資信。資產(chǎn)修理結(jié)束后，要由資產(chǎn)使用和實(shí)物管理部門(mén)，共同核對(duì)由施工單位出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及工程量。重大項(xiàng)目必須要進(jìn)行嚴(yán)格的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

4. 影響企業(yè)的生產(chǎn)安全和產(chǎn)品的質(zhì)量的關(guān)鍵，在于國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)線(xiàn)等關(guān)鍵設(shè)備的運(yùn)作效率。因此，操作人員要進(jìn)行嚴(yán)格的崗前培訓(xùn)，對(duì)大型的特殊設(shè)備的操作人員必須實(shí)行崗位許可制度，并由專(zhuān)人對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以確保資產(chǎn)安全運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

5.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)的技術(shù)性能、安全性能及先進(jìn)性進(jìn)行有效評(píng)估，并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的特點(diǎn)，以及固定資產(chǎn)在本行業(yè)內(nèi)所具備的盈利能力和發(fā)展前景，由技術(shù)或使用部門(mén)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，從實(shí)際出發(fā)，提出技術(shù)改進(jìn)和設(shè)備改良的有效方案，會(huì)同相關(guān)部門(mén)一同做好預(yù)算和分析，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行升級(jí)改造，并提前報(bào)請(qǐng)上級(jí)審核批準(zhǔn)。

（四）制定定期清查盤(pán)點(diǎn)制度，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。國(guó)有企業(yè)至少每年需對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行一次全面徹底的清查，建立健全各項(xiàng)清查制度，及時(shí)了解和掌握資產(chǎn)在行業(yè)內(nèi)所具備的市場(chǎng)價(jià)值，以及資產(chǎn)在企業(yè)發(fā)展中所具備的盈利能力。對(duì)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈或盤(pán)虧，要及時(shí)分析盈虧原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任，為了確保賬實(shí)相符，在報(bào)請(qǐng)管理部門(mén)審核批準(zhǔn)后，要及時(shí)調(diào)整盤(pán)盈或盤(pán)虧資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并上報(bào)備案。同時(shí)，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡、財(cái)務(wù)賬表相符，確保資產(chǎn)的真實(shí)性和可靠性。

（五）建立健全固定資產(chǎn)處置內(nèi)控制度，保證固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性，使企業(yè)的資源得到有效的運(yùn)用。不合理的固定資產(chǎn)處置形式，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)造成無(wú)法挽回的巨額經(jīng)濟(jì)損失，因此，企業(yè)應(yīng)在確定固定資產(chǎn)處置的標(biāo)準(zhǔn)、范圍、程序和審批權(quán)限的基礎(chǔ)之上，建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，區(qū)分不同資產(chǎn)的處置方式和條件，并據(jù)此采取相應(yīng)管理和控制措施：

1.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理前，應(yīng)由使用部門(mén)提請(qǐng)管理部門(mén)報(bào)批，同時(shí)填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)管理部門(mén)的審查核準(zhǔn)后，對(duì)使用期滿(mǎn)的資產(chǎn)進(jìn)行正常報(bào)廢清理。

2.當(dāng)使用部門(mén)對(duì)使用期限尚未到期的非正常資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢時(shí)，需事先提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢原因及各種需填報(bào)的資料，由企業(yè)的相關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)及性能的鑒定，報(bào)廢清理前要按照管理辦法規(guī)定程序進(jìn)行上報(bào)審批。

3.由企業(yè)相關(guān)部門(mén)提出處置申請(qǐng)，憑據(jù)有資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告，企業(yè)可以對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的重大固定資產(chǎn)進(jìn)行處置處理，并在出售或轉(zhuǎn)讓處置前報(bào)請(qǐng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。

4.由企業(yè)相關(guān)管理部門(mén)提出申請(qǐng)，并由相關(guān)授權(quán)部門(mén)進(jìn)行審核通過(guò)后，企業(yè)可對(duì)出租出借的固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。簽訂的合同要注明出租或出借的申請(qǐng)?jiān)蚣袄碛?，包括出租出借的期限及合同雙方的具體情況等相關(guān)內(nèi)容。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，因國(guó)有企業(yè)在固定資產(chǎn)的管理過(guò)程中存在諸多隱患及漏洞，導(dǎo)致企業(yè)的固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重，或者因企業(yè)固定資產(chǎn)管理不到位，管理內(nèi)控制度流于形式，得不到明確落實(shí)，使固定資產(chǎn)不能真正的發(fā)揮其應(yīng)有的作用和價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)的管理成本增加，這些負(fù)面因素勢(shì)必會(huì)影響到國(guó)有企業(yè)的正常發(fā)展，因此國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建不容忽視。只有構(gòu)建與完善內(nèi)控機(jī)制，才能提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，促使國(guó)有企業(yè)發(fā)揮其應(yīng)有的最大價(jià)值，創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化和提高管理人員的基本素質(zhì)，提高管理人員內(nèi)控機(jī)制的重要意識(shí)，制定一整套完善的固定資產(chǎn)管理操作流程及嚴(yán)格的考核制度，在管理上不流于形式，將制度落實(shí)到位，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施起到監(jiān)督與激勵(lì)的作用，以確保企業(yè)固定資產(chǎn)得到合理使用，發(fā)揮國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的最大效益。

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