企事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的誤區(qū)與對(duì)策分析

摘要：近年來(lái)我國(guó)對(duì)企事業(yè)單位的改革步伐不斷加大，隨著改革進(jìn)程的深入，各企事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)工作的問(wèn)題也逐漸凸顯出來(lái)。同時(shí)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入，企事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)、管理問(wèn)題受到很高的重視。但是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革時(shí)間畢竟較短，企事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的過(guò)程中難免會(huì)走入誤區(qū)，致使我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在一定的問(wèn)題。所以加大我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善性、規(guī)范性，有效解決我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程中存在的問(wèn)題，是促進(jìn)企事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的前提保障。

關(guān)鍵詞：企事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);誤區(qū);對(duì)策

企事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)是企事業(yè)單位管理工作的重要組成部分，是企事業(yè)單位有序開展工作的前提保障，企事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的核心就是從源頭著手，分析企事業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，采取制度增強(qiáng)規(guī)范，避免企事業(yè)單位出現(xiàn)貪污腐敗、消極怠工等問(wèn)題，以提高單位內(nèi)部抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。在內(nèi)控建設(shè)中，要結(jié)合單位實(shí)際情況，詳細(xì)地對(duì)單位各環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，并且針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指定完善的防御機(jī)制，完善監(jiān)督管理體制，進(jìn)而保證企事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的有效性。通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)，可以大大地提高企事業(yè)單位的資金利用率，企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以明確單位資金流的動(dòng)向，進(jìn)而進(jìn)行合理規(guī)劃和支配，提高其實(shí)業(yè)單位的內(nèi)部控制效率。

一、企事業(yè)單位內(nèi)部誤區(qū)分析

（一）領(lǐng)導(dǎo)者缺乏對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視

目前企事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)的工作中存在的第一大誤區(qū)是領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)工作無(wú)須進(jìn)行更改。我國(guó)企事業(yè)單位的部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作缺乏應(yīng)有的重視，嚴(yán)重的阻礙了內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展，缺乏對(duì)單位內(nèi)控建設(shè)的理解，由于內(nèi)控建設(shè)會(huì)消耗大量的人力和財(cái)力，所以在內(nèi)控建設(shè)工作中，認(rèn)為集中力量進(jìn)行一次內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)就可以，其余內(nèi)控活動(dòng)都采取這一次的流程進(jìn)行。還有部門企事業(yè)單位會(huì)聘請(qǐng)相關(guān)的中介公司進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，這些中介公司往往不能全面的了解企事業(yè)的全部狀況，致使內(nèi)控建設(shè)體系缺乏全面性和有效性。同時(shí)還有部門企事業(yè)單位管理者，將更多的精力放在政績(jī)、經(jīng)營(yíng)上，致使企事業(yè)單位去缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范措施，沒有系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和監(jiān)管力度，當(dāng)企事業(yè)出現(xiàn)重大腐敗、經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)，很難采取有效的辦法進(jìn)行處理，為企事業(yè)單位造成巨大損失。

（二）照抄照搬內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗(yàn)

目前企事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)中存在的第二大誤區(qū)是照抄照搬其他單位的內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。盲目照搬其他單位較為成熟的內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，忽視本單位的實(shí)際情況，由于各企事業(yè)單位的內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r各不相同，工作的側(cè)重點(diǎn)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)等也存在很大的差異，所以企事業(yè)只是簡(jiǎn)單地照搬其他單位的內(nèi)控建設(shè)體制，不能根據(jù)自身單位的具體情況進(jìn)行更改，內(nèi)控建設(shè)就會(huì)如同形同虛設(shè)，根本發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。

（三）忽視監(jiān)督管理機(jī)制的建立

完善的監(jiān)督管理機(jī)制是保證企事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要前提，但是目前我國(guó)大部分企事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，監(jiān)督管理部門不能夠起到良好的監(jiān)督管理作用。主要是由于監(jiān)督管理部門得不到足夠的重視，致使內(nèi)部管理組織框架不合理，甚至出現(xiàn)監(jiān)管人員就是內(nèi)控建設(shè)的實(shí)施者的現(xiàn)象。同時(shí)監(jiān)督管理部門各崗位職責(zé)不明確，出現(xiàn)辦事效率低的問(wèn)題，致使監(jiān)督管理力度不夠，致使監(jiān)管工作不能夠全面地落實(shí)，往往到最后，監(jiān)管事項(xiàng)出現(xiàn)大事化了的現(xiàn)象。致使監(jiān)管工作形同虛設(shè)，不能夠充分地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。同時(shí)缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制，使工作人員在進(jìn)行監(jiān)督管理工作時(shí)缺乏依據(jù)，工作得不到應(yīng)有的重視，嚴(yán)重阻礙了企事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)工作的有序進(jìn)行。

二、提高企事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的具體措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視

企事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)的好壞直接關(guān)系到企事業(yè)能否實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。所以企事業(yè)單位要加大對(duì)內(nèi)控建設(shè)管理的重視，制定符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)控建設(shè)制度，這就需要加強(qiáng)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作的重視，企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)是單位的“領(lǐng)頭羊”，在單位工作開展過(guò)程中起到引導(dǎo)的作用，對(duì)企事業(yè)單位的發(fā)展方向有著重要的租用，所以應(yīng)該加大對(duì)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)工作，國(guó)家相關(guān)部門定期對(duì)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)開展培訓(xùn)工作，加大其對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視，同時(shí)要求領(lǐng)導(dǎo)接受培訓(xùn)回到本單位之后要在單位內(nèi)部進(jìn)行專題培訓(xùn)活動(dòng)，以加大本單位內(nèi)控建立人員對(duì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，明確自身在工作崗位中的責(zé)任，提高內(nèi)控人員的責(zé)任感，同時(shí)，企事業(yè)單位可以通過(guò)定期舉行內(nèi)控建設(shè)相關(guān)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，并設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)項(xiàng)作為鼓勵(lì)，對(duì)于專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的工作進(jìn)行重點(diǎn)培育，以激發(fā)工作人員學(xué)習(xí)的熱情，提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而促進(jìn)工作人員加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)的能力，促進(jìn)單位內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)的有序開展。

（二）加強(qiáng)符合本單位內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)

企事業(yè)單位若想保證本單位內(nèi)控建設(shè)制度在單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效運(yùn)行，就要避免照搬照抄其他單位的內(nèi)控建設(shè)機(jī)制，要從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，制定完善、合理的內(nèi)控制度。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，目前我國(guó)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益增長(zhǎng)，這為企事業(yè)單位帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以企事業(yè)單位要在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，加大對(duì)本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的分析、控制工作，以提高本單位預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)加大企事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，可以避免企事業(yè)單位個(gè)別人員采取行政手段對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干涉。同時(shí)通過(guò)制定完善、合理的內(nèi)控制度，加大了對(duì)企事業(yè)工作人員約束，便于企事業(yè)內(nèi)控工作人員對(duì)其他部門人員的管理，促進(jìn)內(nèi)控工作的順利展開，提高工作人員的工作效率。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企事業(yè)各部門之間管理制度的制定，例如，在企事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)部門的工作制度中，要明確加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金支出、流入的管理，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算都要有明確的賬目明細(xì)，以確保單位內(nèi)部資金的安全性。通過(guò)對(duì)單位各部門工作制度的制定與執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善，使企事業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制更加符合本單位的發(fā)展需求，保證內(nèi)控管理機(jī)制的有效實(shí)施。

（三）完善監(jiān)督管理機(jī)制

企事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，是促進(jìn)單位內(nèi)控工作不斷完善的基石，在企事業(yè)單位中要建立完善的內(nèi)部監(jiān)管制度，明確內(nèi)部監(jiān)管工作人員的職責(zé)范圍和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。促進(jìn)監(jiān)管工作人員在工作時(shí)根據(jù)制度進(jìn)行工作，確保監(jiān)管工作的有序性。目前我國(guó)企事業(yè)單位屢見不鮮的攜款潛逃、挪用公款的問(wèn)題很大程度上是由于企事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管工作形式化嚴(yán)重。所以在建立完善的監(jiān)管制度的同時(shí)，要加大企事業(yè)監(jiān)管部門工作人員的管理，提高管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保監(jiān)管人員不參與其他部門的工作，做到崗位分離。同時(shí)加大對(duì)監(jiān)管工作人員的培訓(xùn)工作，提高監(jiān)管工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)處理問(wèn)題的能力，為順利開展企事業(yè)單位監(jiān)管工作奠定良好的基礎(chǔ)。由于監(jiān)管工作的特殊性，同時(shí)監(jiān)管工作人員在進(jìn)行工作時(shí)，也要加大對(duì)自己言行的約束，以防止在工作中出現(xiàn)沖突的現(xiàn)象發(fā)生，影響監(jiān)管工作的開展。

三、結(jié)束語(yǔ)

由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的起步較晚，所以企事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)誤區(qū)，例如：企事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作的重視、部門企事業(yè)單位沒有根據(jù)自身的實(shí)際情況，完全按照其他單位的經(jīng)驗(yàn)照搬照抄以及企事業(yè)單位缺乏內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制等，使企事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)流于形式，嚴(yán)重的阻礙了企事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)工作的發(fā)展進(jìn)程。影響企事業(yè)單位內(nèi)控管理的有效實(shí)施，所以在企事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，就要加大企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)工作，以強(qiáng)化其對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作的重視，同時(shí)加強(qiáng)企事業(yè)單位依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，制定符合自身發(fā)展的內(nèi)控機(jī)制和監(jiān)管制度，以確保內(nèi)控建設(shè)工作的順利實(shí)施。

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作者簡(jiǎn)介：

曾莉（1980.6-? ），女，漢族，四川成都，本科，會(huì)計(jì)師。