關(guān)于加強(qiáng)鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

蔣立

摘要：如何改善和調(diào)整企業(yè)經(jīng)營活動，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理水平，以適應(yīng)激烈競爭的市場環(huán)境和提高市場風(fēng)險的承受能力，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，是每一個企業(yè)所期望達(dá)到并密切關(guān)注的焦點(diǎn)所在。為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，全面預(yù)算管理這一企業(yè)管理的重要工具就成為了必然選擇。目前，我國鐵路企業(yè)順應(yīng)市場規(guī)律，大力推行全面預(yù)算管理，但由于對全面預(yù)算管理研究不足、認(rèn)識不到位，全面預(yù)算管理工作還存在許多問題。文章就加強(qiáng)全面預(yù)算管理的相關(guān)問題進(jìn)行分析，并提出建議，希望能為鐵路企業(yè)的全面預(yù)算管理工作順利開展提供幫助。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;對策

一、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的必要性

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理有助于資源合理分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理的核心措施就是合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源，而資源分配相對合理公平又同企業(yè)發(fā)展有著直接聯(lián)系。因此，全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營活動的全面預(yù)測和籌劃，以及對企業(yè)日常運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)管、控制和修正的作用，其實(shí)就是對企業(yè)有限資源的動態(tài)地合理配置，這樣就可以持續(xù)性地優(yōu)化企業(yè)整體業(yè)務(wù)和成本結(jié)構(gòu)，以應(yīng)對企業(yè)各個不同時期所需要達(dá)成的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理有助于提高企業(yè)管理水平和統(tǒng)籌規(guī)劃的能力

正如美國著名管理學(xué)家戴維·奧利所指出的那樣：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。它是預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。一個成功的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，必定是預(yù)算方法恰當(dāng)、指標(biāo)體系科學(xué)和預(yù)測合理準(zhǔn)確的。要取得成功，勢必需要企業(yè)思考探索，砥礪前行，不斷提高其管理水平和統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。而這種水平和能力與全面預(yù)算管理相輔相成，互為因果。因此加強(qiáng)全面預(yù)算管理能提高企業(yè)管理水平和統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。

二、鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理機(jī)制不健全，功能不能完全發(fā)揮

按照鐵路總公司《鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理辦法》的規(guī)定及各集團(tuán)公司的要求，鐵路各級企業(yè)均大力實(shí)行和推進(jìn)全面預(yù)算管理模式，也建立完善了預(yù)算管理制度和辦法。首先，各級企業(yè)所建立的管理制度僅是照搬理論知識、按照上級部門的管理辦法，簡單的號召和原則性的說明，沒有結(jié)合外部市場環(huán)境和本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際編制，制定有指導(dǎo)性和操作性的全面預(yù)算管理辦法。其次，僅僅完善理論架構(gòu)是不足以建立整個管理體系的。在實(shí)際生產(chǎn)活動中，鐵路企業(yè)各級部門均有其直管上級領(lǐng)導(dǎo)或部門以及相對獨(dú)立的管理制度，層層負(fù)責(zé)，互不統(tǒng)屬，其內(nèi)部運(yùn)作是較為高效直接的，但相互聯(lián)系程度不高，導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度仿佛是財務(wù)部門的“部門管理制度”。在這種管理模式下，就整個企業(yè)而言，全面預(yù)算管理難以成為一個“全員參與、全面覆蓋”的管理體系。換言之，如果不能解決全面預(yù)算管理的統(tǒng)屬地位，或?qū)⒅c各層級各部門現(xiàn)有的生產(chǎn)管理辦法整合到一處，其管理機(jī)制就難以健全，則全面預(yù)算管理的功能就不能完全發(fā)揮。

（二）全面預(yù)算管理編制方法不夠科學(xué)

全面預(yù)算的編制過程，是一個上下協(xié)調(diào)、反復(fù)溝通的過程。其目的是有效避免預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性與可行性。在預(yù)算編制的方法選擇上，鐵路企業(yè)有其自身的難點(diǎn)：第一、在管理上，鐵路企業(yè)實(shí)行總公司、各集團(tuán)公司、站段三級管理和收支兩條線的管理體制，管理手段相對單一和靜態(tài)化，難以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境;第二、重資產(chǎn)比例偏大且分布不均，企業(yè)分布全國各地，地域跨度大導(dǎo)致差別很大，因此同一編制方法不一定適合不同地區(qū)的企業(yè);第三、鐵路企業(yè)內(nèi)部分工復(fù)雜，預(yù)算編制時間要求過緊，管理信息化水平不高，缺少多部門支持，預(yù)算編制一般選擇固定預(yù)算法或增量預(yù)算法這類較多依靠經(jīng)驗數(shù)據(jù)的方法，而較少依靠業(yè)務(wù)部門及生產(chǎn)車間提供準(zhǔn)確工作計劃、測定定額和預(yù)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來編制預(yù)算。最終將會削弱預(yù)算編制的合理性和其對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性，導(dǎo)致預(yù)算管理的責(zé)、權(quán)、利相分離。

（三）全面預(yù)算管理執(zhí)行流于形式

全面預(yù)算管理的執(zhí)行階段包括預(yù)算的分解、分析、控制和調(diào)整等內(nèi)容。鐵路企業(yè)自身定位含有公益性、國土開發(fā)和市場化三大屬性，在長期計劃經(jīng)濟(jì)管理體制下，為了凸顯公益性和國土開發(fā)的屬性，鐵路企業(yè)必須把安全和生產(chǎn)放在首位。近年來，鐵路系統(tǒng)公司制改革就是為了提高市場化屬性的比重，實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸整體效率和效益的最大化。而將經(jīng)營效益同生產(chǎn)和安全放在同等重要的地位，這是適應(yīng)鐵路企業(yè)發(fā)展要求，實(shí)現(xiàn)鐵路跨越式發(fā)展需要。鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制尚不健全，同現(xiàn)有各級次的管理制度整合程度不夠，因而其分解、分析、控制和調(diào)整等預(yù)算執(zhí)行措施在實(shí)際操作中就會同已有的適合計劃經(jīng)濟(jì)體制的管理模式相沖突，遭遇不同程度的阻力，難以有效實(shí)施或落實(shí)到位。

（四）全面預(yù)算管理考核機(jī)制不夠健全

全面預(yù)算管理考核是整個預(yù)算管理中重要的一環(huán)，是提高企業(yè)績效的重要手段。鐵路企業(yè)存在收支核算方式（如薪酬結(jié)算）的限制、維護(hù)職工隊伍穩(wěn)定等客觀因素;其次預(yù)算考核定性指標(biāo)偏多、對定量指標(biāo)把握不嚴(yán)，就容易摻雜個人情感因素，可能產(chǎn)生不公平公正的評定結(jié)果;再者考核指標(biāo)單一，忽視非財務(wù)指標(biāo)考核，過分注重成本節(jié)超指標(biāo)、利潤增長指標(biāo)等財務(wù)指標(biāo)考核。這種不夠健全的考核機(jī)制，缺乏客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，不能起到約束和激勵的作用，不利于調(diào)動企業(yè)員工的積極性，并且片面追求短期目標(biāo)，忽視與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)合，使企業(yè)喪失了持續(xù)前進(jìn)的動力。

三、完善鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，充分發(fā)揮全面管理功能

首先，鐵路各級企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全適合本企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際的全面預(yù)算管理體系，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計劃、組織架構(gòu)、管理制度和信息系統(tǒng)等方面。其各個方面都應(yīng)該對生產(chǎn)經(jīng)營過程有實(shí)際的指導(dǎo)作用和可操作性，應(yīng)當(dāng)盡量避免使用純理論的、空洞的、泛泛而談的條例來組成管理辦法，以免出現(xiàn)讓管理者難以參照施行或者錯誤解讀的后果，否則不僅不能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，還有可能成為生產(chǎn)經(jīng)營的桎梏;其次，應(yīng)當(dāng)確立全面預(yù)算管理系統(tǒng)的統(tǒng)屬地位，或者徹底與現(xiàn)有的各級次的管理系統(tǒng)整合，打造一個包括規(guī)劃與計劃、溝通與協(xié)調(diào)、控制與監(jiān)督、考核與評價等諸多功能于一體，推進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，提高經(jīng)營效益，促進(jìn)鐵路高質(zhì)量發(fā)展的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋和管理流程全程跟蹤的全面管理功能。

（二）進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理編制方法

第一、在現(xiàn)行管理架構(gòu)上，尋求與市場接軌、適應(yīng)市場變化的管理方法，從單一的指揮型模式轉(zhuǎn)變?yōu)橹笓]型模式、合作型模式和文化型模式等多種模式交錯使用的企業(yè)戰(zhàn)略模式，增強(qiáng)各級鐵路企業(yè)的動力和創(chuàng)造精神，提高經(jīng)濟(jì)效益;第二、根據(jù)不同地域、不同資產(chǎn)分布情況來確立適應(yīng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)和編制方法;第三、考慮到鐵路企業(yè)分工復(fù)雜、預(yù)算管理信息化水平較低等客觀因素，適當(dāng)放寬預(yù)算編制和上報草案的時間限制，把較多的時間段分配給各級企業(yè)，讓預(yù)算編制部門有充分的時間同業(yè)務(wù)部門和生產(chǎn)車間配合，合理預(yù)計工作計劃和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、準(zhǔn)確測定工作量和定額，再加快預(yù)算管理信息化建設(shè)的速度，依靠先進(jìn)的信息系統(tǒng)處理分析龐大的數(shù)據(jù)流，將會實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制無限趨近準(zhǔn)確和合理，加強(qiáng)其對生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)和調(diào)整作用。

（三）提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率

鐵路企業(yè)要提高全面預(yù)算管理執(zhí)行階段的效率，就應(yīng)當(dāng)順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，深化公司制改革的進(jìn)程，提高全面預(yù)算管理系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位，將其與生產(chǎn)和安全放在同等高度。其次是在加快信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，提高全面預(yù)算管理系統(tǒng)與其他經(jīng)營管理系統(tǒng)的整合度，減少信息孤島，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)合，信息共享，各部門分工協(xié)作，心往一處想，勁往一處使，避免出現(xiàn)各自為戰(zhàn)或相互制肘的現(xiàn)象。只有像這樣搭建好了全面預(yù)算管理能順利執(zhí)行所需的基礎(chǔ)，其執(zhí)行的分解、分析、控制和調(diào)整等內(nèi)容，才能按照已制定好的制度辦法和管理流程，遵循“分級控制、垂直管理、橫向交叉、逐級負(fù)責(zé)”的原則，毫無阻力地落實(shí)到位。

（四）加強(qiáng)和完善全面預(yù)算管理的考核機(jī)制

為了維護(hù)全面預(yù)算管理的客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營效益，增強(qiáng)鐵路企業(yè)的市場競爭力，加強(qiáng)和完善全面預(yù)算管理的考核機(jī)制是極其必要的。第一、應(yīng)當(dāng)設(shè)計科學(xué)、合理和公平公正的考核指標(biāo)體系，指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)全局性和針對性相結(jié)合，防止過于注重財務(wù)指標(biāo)的考核而忽略了其他非財務(wù)指標(biāo)的考核。明確各責(zé)任中心和相關(guān)責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo)，指標(biāo)應(yīng)當(dāng)以定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔;第二、加快鐵路企業(yè)深化改革的進(jìn)程，使目前的經(jīng)營及核算方式逐步向適合全面預(yù)算管理發(fā)揮效用的方向變革;第三、按照公開、公平和公正的原則實(shí)施預(yù)算考核、賞罰并舉。不僅考核程序、標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果要公開、公正，而且獎懲措施要公平合理、落實(shí)及時;第四、預(yù)算考核要與激勵體系相結(jié)合，通過貨幣或非貨幣激勵的多種手段來提高員工全員參與預(yù)算管理的熱情，增強(qiáng)其實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的主動性和責(zé)任性。通過這種環(huán)環(huán)相扣、科學(xué)合理的考核機(jī)制，才能讓企業(yè)具有持續(xù)發(fā)展的活力和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的能力。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理作為一種重要而行之有效的企業(yè)管理手段，其作用是不言而喻的，這在現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)踐中也得到了證實(shí)。鐵路企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，就需要正視自身的管理缺陷，不斷修訂和變革管理體制，持續(xù)完善全面預(yù)算管理體系，這樣才能在不斷促進(jìn)鐵路事業(yè)發(fā)展的同時，在激烈的市場競爭環(huán)境中保持絕對的優(yōu)勢。

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（作者單位：中國鐵路成都局集團(tuán)有限公司成都車輛段）