關(guān)于企業(yè)加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制建設(shè)探析

摘 要：內(nèi)部控制是企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險，促進經(jīng)營目標高效實現(xiàn)的重要手段，加強內(nèi)部控制建設(shè)具有重大現(xiàn)實意義。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，內(nèi)部審計相對獨立，加強內(nèi)部審計，可以提高內(nèi)部控制水平，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效益，實現(xiàn)組織目標。本文就企業(yè)加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制建設(shè)作了相關(guān)分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部痕跡;內(nèi)部控制

一、引言

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也隨之增加，對內(nèi)部控制要求也越來越要。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，目前來看，我國大部分企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是在具體執(zhí)行過程中還存在一些問題，內(nèi)部審計的作用無法有效發(fā)揮出來，進而影響到內(nèi)部控制失效。對此，企業(yè)必須認清現(xiàn)狀，不斷加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制建設(shè)，不斷發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，促進內(nèi)部控制的完善，進而推動企業(yè)的又好又快發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)營活動進行客觀評價和監(jiān)督的一種經(jīng)濟活動，通過審查和評價企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)濟活動的真實性、合法性及有效性，促進企業(yè)加強經(jīng)濟管理，實現(xiàn)經(jīng)濟目標。企業(yè)內(nèi)部控制就是通過有效的管理手段對企業(yè)經(jīng)營進行管理的一種活動，內(nèi)部控制以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險為目的。在企業(yè)經(jīng)營過程中，加強內(nèi)部控制，可以保證會計信息的真實、完整，從而全面地反映企業(yè)經(jīng)營實況，方便企業(yè)制定科學(xué)的經(jīng)營決策。同時，強化內(nèi)部控制，可以規(guī)范員工的行為，使其按照相關(guān)規(guī)章制度辦事，有效規(guī)避風(fēng)險，提高經(jīng)營效益。從內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的定義來看，兩者之間存在著密切的關(guān)系。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的外部環(huán)境，從控制層次上講，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要手段之一，加強內(nèi)部審計，可以促進內(nèi)部控制的完善，發(fā)揮內(nèi)部控制最大效用;內(nèi)部控制是內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)，只有不斷內(nèi)部控制機制，才能為內(nèi)部審計工作提出有效依據(jù)，進而發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的作用越來越凸顯，而企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認識兩者的關(guān)系，發(fā)揮兩者的協(xié)同效應(yīng)。

三、企業(yè)加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制建設(shè)的重要性分析

企業(yè)作為市場主體之一，企業(yè)發(fā)展過程中不可避免的一個問題就是風(fēng)險，風(fēng)險的發(fā)生不僅會影響到企業(yè)自身的發(fā)展，還會影響到我國社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。對此，有效防范風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)的重要內(nèi)部，其目的就是防范風(fēng)險，保障企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)，對企業(yè)的發(fā)展有著重大影響。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)面臨的風(fēng)險也會不斷增多，在這樣的環(huán)境下，加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制建設(shè)也越來越重要。企業(yè)只有重視起內(nèi)部審計與內(nèi)部控制建設(shè)，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計作用，促進內(nèi)部控制的完善，進而提高企業(yè)管理水平，有效防范風(fēng)險，促進自身的穩(wěn)定發(fā)展。

四、企業(yè)加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制建設(shè)的策略

市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)面臨的競爭也越來越大，經(jīng)營風(fēng)險也更加多樣、復(fù)雜，而企業(yè)要想穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制。內(nèi)部審計可以促進內(nèi)部控制的完善，同樣，內(nèi)部控制的完善，有助于內(nèi)部審計工作的有效開展。面對日益復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)要結(jié)合自身實際，不斷完善內(nèi)部控制機制，加強內(nèi)部審計，從而有效防范經(jīng)營風(fēng)險。

1.革新內(nèi)部審計手段

企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，使得企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容更多，范圍更廣，這也決定了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法不適用，迫切需要改進。信息時代里，計算機軟件在企業(yè)內(nèi)部審計中得到了廣泛應(yīng)用，而要想提高內(nèi)部審計的有效性，企業(yè)在設(shè)計軟件系統(tǒng)時，應(yīng)當(dāng)在各個關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)留“計算機控制”的設(shè)置，以計算機軟件取代傳統(tǒng)的審計方法，通過計算機建立模型，實現(xiàn)風(fēng)險評估、數(shù)據(jù)分析等一系列審計操作的自動化，從而提高內(nèi)部審計工作效率。另外，企業(yè)要加強事前、事后審計，以計算機技術(shù)為手段，對審計工作進行全面、動態(tài)化監(jiān)管，保證審計監(jiān)督的及時性。

2.增強內(nèi)控意識

對于企業(yè)而言，其發(fā)展離不開內(nèi)部控制，只有不斷加強和完善內(nèi)部控制，才能更好地規(guī)范經(jīng)營，降低經(jīng)營風(fēng)險，促進經(jīng)營目標的高效實現(xiàn)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，要想發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，企業(yè)必須增強內(nèi)控意識。首先，增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識，將內(nèi)部規(guī)范和治理轉(zhuǎn)換成企業(yè)的規(guī)范和行為準則，將內(nèi)部控制工作提上日程。還要加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的宣傳，提高企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識，使得企業(yè)全體員工認識到自己在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中扮演的角色，從而更好地規(guī)范其行為。另外，企業(yè)要樹立風(fēng)險意識，對內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險進行有效評估，并建立起相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，從而減少風(fēng)險損失，降低風(fēng)險發(fā)生。

3.明確內(nèi)部控制目標

企業(yè)內(nèi)部控制重點是圍繞會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的。對于企業(yè)而言，其經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營風(fēng)險也不斷增加，而健全的內(nèi)部控制制度可以有效防范風(fēng)險發(fā)生，即使發(fā)生了，也能及時發(fā)現(xiàn)和糾正。因此，在內(nèi)部控制建設(shè)中，企業(yè)要結(jié)合當(dāng)前形勢，明確內(nèi)部控制目標，既要充分考慮各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制基本員額，更要做好內(nèi)部控制體系的規(guī)劃，認真檢查關(guān)鍵控制點是否得到控制，所有控制目標是否合理、全面，進而更好地開展內(nèi)部控制工作。

4.重構(gòu)內(nèi)部審計的組織系統(tǒng)

內(nèi)部審計組織系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要保障，只有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計組織系統(tǒng)，才能更好地約束和規(guī)范內(nèi)部審計工作，從而促進內(nèi)部控制的完善。首先，企業(yè)要建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，從制度上保證內(nèi)部審計工作的全面實施;其次，結(jié)合內(nèi)部審計工作的要求，建立配套的管理制度，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計風(fēng)險做出詳細的規(guī)定，改革內(nèi)部審計管理模式，建立獨立于經(jīng)營管理活動的審計委員會，對財務(wù)內(nèi)部工作進行全面審計和監(jiān)督，直接向最高管理者報告審計結(jié)果，使管理者能夠做出科學(xué)的決策。

5.健全內(nèi)部控制制度

無論是企業(yè)內(nèi)部審計工作，還是內(nèi)部控制工作，都需要健全的制度支持，如果內(nèi)控制度不完善，在相應(yīng)的工作中就會出現(xiàn)沖突，進而無法發(fā)揮內(nèi)控作用。對此，企業(yè)必須結(jié)合實際，完善內(nèi)控管理制度。首先，企業(yè)要健全財務(wù)控制制度，嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，明確會計流程，嚴格按照制度規(guī)定來執(zhí)行工作;其次，完善目標責(zé)任制，全面貫徹職、權(quán)、責(zé)、利統(tǒng)一的原則，做到職務(wù)到人、權(quán)力到人、責(zé)任到人、利益到人;再者，落實審查制度，對內(nèi)部控制工作進行全面的審查，審查內(nèi)部控制制度是否合理、是否經(jīng)濟，進而更好地發(fā)揮內(nèi)部控制制度應(yīng)有的作用。另外，要完善監(jiān)督機制，加強內(nèi)部監(jiān)督，從而避免投機取巧、以權(quán)謀私的行為發(fā)展，保證企業(yè)資金高效利用，促進企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展。

6.加快企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

信息化時代里，企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)已成為必然。以往，企業(yè)各部門各自為政，缺乏協(xié)調(diào)機制，影響到內(nèi)部控制工作的開展，以信息化技術(shù)為手段，可以將企業(yè)各部門有效地聯(lián)系起來，實現(xiàn)相互制約、環(huán)環(huán)相扣，從而推動企業(yè)的更好發(fā)展。因此，企業(yè)，應(yīng)當(dāng)加大信息化的投入，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展實際，構(gòu)建一個統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)各部門業(yè)務(wù)的信息化操作，從而提高工作效率。同時，利用信息化技術(shù)，可以對企業(yè)經(jīng)營活動實行動態(tài)監(jiān)管，從而保障企業(yè)經(jīng)營目標的高效實現(xiàn)。

7.加強內(nèi)部控制制度實施情況的考核與檢查

現(xiàn)階段，雖然企業(yè)開始重視起內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作，也建立起了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是許多企業(yè)側(cè)重于內(nèi)控制度的執(zhí)行，不重視內(nèi)控結(jié)果的反饋與考核，以至于內(nèi)控制度得不到完善和改進。對此，企業(yè)要想不斷完善內(nèi)控，發(fā)揮內(nèi)控最大作用，就必須加強內(nèi)部控制制度實施情況的考核與檢查。一方面，企業(yè)要定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查，檢查各部門是否按照相關(guān)規(guī)章制度來辦事;檢查內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中是否遇到問題，并就相關(guān)問題進行討論和改進;另一方面，加強內(nèi)部控制制度的考核，對嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予一定獎勵，反之，對于違反規(guī)章制度的要給予相應(yīng)的處理，從而更好地發(fā)揮內(nèi)控作用，達到內(nèi)控目的。

8.強化內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)與管理

內(nèi)部控制工作的開展是由人來負責(zé)，而要想促進內(nèi)部控制工作的高效開展，強化內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)與管理尤為重要。作為企業(yè)，在組建內(nèi)部控制工作人員時，要選用能力強、職業(yè)素質(zhì)高的人，在進入崗位前，要進行崗前培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)部控制工作人員必須持證上崗。同時，要做好內(nèi)部控制人員的考核，將考核結(jié)果與內(nèi)部控制工作人員的薪酬待遇掛鉤，從而更好激勵他們的工作熱情。另外，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制相關(guān)責(zé)任落實下去，明確工作人員的職責(zé)，從而更好地約束和規(guī)范內(nèi)部控制人員的行為，促使他們嚴格按照相關(guān)要求來工作，發(fā)揮內(nèi)部控制工作責(zé)任主體應(yīng)有的作用。

五、結(jié)語

綜上，企業(yè)加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制建設(shè)是新經(jīng)濟形勢發(fā)展的內(nèi)在要求，更是提高企業(yè)自身競爭力，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的重要路徑和手段。對此，企業(yè)要重新審視內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，結(jié)合自身實際，不斷完善內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相關(guān)制度，強化內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理，從而發(fā)揮內(nèi)部審計與內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

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作者簡介：王一婧（1986.03- ），女，漢族，山西陽泉市人，本科學(xué)歷，工作單位：陽泉煤業(yè)集團有限責(zé)任公司審計部，職務(wù)：科員，研究方向：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計