基于稅務(wù)信息化背景下的中職稅收教學(xué)改革初探

洪燕珊

[摘? ? ? ? ? ?要]? 作為一門專業(yè)基礎(chǔ)課，中職會(huì)計(jì)專業(yè)的稅收課程教學(xué)由于大多采用傳統(tǒng)教學(xué)方法，導(dǎo)致教學(xué)效果不理想。隨著信息化改革的不斷發(fā)展，稅收教學(xué)改革的腳步也被推動(dòng)著不斷向前。為了適應(yīng)信息化工作對(duì)人才的要求，通過(guò)分析中職會(huì)計(jì)稅收課程教學(xué)中存在的主要問(wèn)題，提出適應(yīng)稅務(wù)信息化的創(chuàng)新教學(xué)對(duì)策，有助于提高學(xué)生的稅務(wù)實(shí)踐能力，從而可以創(chuàng)建具有現(xiàn)實(shí)意義的中職涉稅事務(wù)能力培養(yǎng)模式。

[關(guān)? ? 鍵? ?詞]? 稅務(wù)信息化;中職稅收;教學(xué)改革

[中圖分類號(hào)]? G712? ? ? ? ? ? ? ? ?[文獻(xiàn)標(biāo)志碼]? A? ? ? ? ? ? ? [文章編號(hào)]? 2096-0603（2020）38-0152-02

隨著稅收制度改革的不斷完善和信息技術(shù)的發(fā)展與推進(jìn)，中職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生涉稅事務(wù)處理能力的培養(yǎng)也需要與時(shí)俱進(jìn)。特別是稅務(wù)信息化的推進(jìn)不僅改變著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也影響著企業(yè)的用人觀念。如何培養(yǎng)出既懂稅收知識(shí)又熟悉稅務(wù)信息化的技能人才為企業(yè)服務(wù)，是中職會(huì)計(jì)專業(yè)在調(diào)整教學(xué)策略方面必須思考的問(wèn)題。

一、稅務(wù)信息化背景下，中職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生涉稅事務(wù)處理能力提升的迫切性

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息處理已經(jīng)進(jìn)入了“云時(shí)代”。隨著“金稅三期”的推廣，會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)信息使用者都可以通過(guò)移動(dòng)終端隨時(shí)隨地地查詢和處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。涉稅事務(wù)由于操作的時(shí)間性強(qiáng)，處罰力度大，操作規(guī)范要求細(xì)化，對(duì)涉稅崗位人員的要求也越來(lái)越高。涉稅事務(wù)是與會(huì)計(jì)事務(wù)聯(lián)系在一起的，中職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生就業(yè)對(duì)象大多為中小企業(yè)。由于稅收法律制度的不斷改革與發(fā)展，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，服務(wù)質(zhì)量高的中職會(huì)計(jì)從業(yè)人員更受企業(yè)青睞。

二、稅務(wù)信息化背景下，中職會(huì)計(jì)專業(yè)稅收課程存在的主要問(wèn)題

（一）課程設(shè)置單一，重理輕實(shí)

筆者走訪福建泉州市多家中職學(xué)校，調(diào)研發(fā)現(xiàn)各中職學(xué)校的稅收專業(yè)課程多有不同，有稅收基礎(chǔ)、納稅實(shí)務(wù)、稅務(wù)籌劃、稅法等，但絕大多數(shù)的學(xué)校只開設(shè)其中的一門課，實(shí)訓(xùn)課占比低，這是稅收課程的通病。通常在安排稅收課程時(shí)，只安排一個(gè)學(xué)期，而且考慮到中職學(xué)生的特點(diǎn)。理論知識(shí)不夠扎實(shí)，在理論課與實(shí)訓(xùn)課的配比中，理論課程的課時(shí)比例高，這就導(dǎo)致教師花在講解理論課方面的時(shí)間相對(duì)比較多。殊不知，正是因?yàn)槔碚撜n程本身的枯燥無(wú)味讓學(xué)生對(duì)本門課程的興趣缺失，更別說(shuō)理論課程結(jié)束后的實(shí)訓(xùn)課程了。而且實(shí)訓(xùn)課程還只局限在稅款計(jì)算及填寫納稅申報(bào)表上，這樣與稅務(wù)信息化大環(huán)境下培養(yǎng)應(yīng)用型稅務(wù)人才的理念背道而馳。

（二）教學(xué)方法傳統(tǒng)，學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性不高

傳統(tǒng)課堂重在教師講，學(xué)生聽。雖然多媒體已廣泛應(yīng)用于課堂教學(xué)，但是“一言堂”這樣的老舊教學(xué)模式使教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)效果大打折扣。學(xué)生只會(huì)“填鴨式”地被動(dòng)接受，難以激發(fā)他們的探索求知欲。稅收課程偏重條文說(shuō)明和公式介紹，對(duì)本身學(xué)習(xí)積極性不高的中職學(xué)生來(lái)說(shuō)，理論課程更是難以理解，抽象晦澀。課程進(jìn)度的壓力使老師忽視學(xué)生的接受能力，缺少互動(dòng)交流。

（三）校內(nèi)實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)室設(shè)備陳舊，校外實(shí)踐難度大

隨著稅務(wù)信息化的發(fā)展，企業(yè)報(bào)稅已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上申報(bào)。中職會(huì)計(jì)專業(yè)的稅收實(shí)踐教學(xué)還停留在稅款計(jì)算和填寫報(bào)表上。有一部分學(xué)校也設(shè)置了稅收實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)室，但是由于資金問(wèn)題，實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)室也只有一些基礎(chǔ)硬件設(shè)施，在軟件配備上仍有不足。特別是近年來(lái)隨著稅收政策的不斷變化，除了“營(yíng)改增”以外，還有一些稅種的稅率發(fā)生變化，如果軟件設(shè)備沒(méi)有更新，學(xué)生就只能繼續(xù)舊知識(shí)的學(xué)習(xí)，無(wú)法與實(shí)際工作相接軌。再加上在實(shí)習(xí)過(guò)程中，由于稅務(wù)相關(guān)信息是企業(yè)自身商業(yè)機(jī)密，企業(yè)并不愿意讓學(xué)生接觸財(cái)務(wù)或者納稅相關(guān)方面的真實(shí)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致學(xué)生在企業(yè)實(shí)習(xí)過(guò)程中并不能獲得多少稅務(wù)信息化操作方面的能力。

三、稅務(wù)信息化背景下，中職會(huì)計(jì)專業(yè)稅收課程改革的有效措施

（一）以崗位需求為導(dǎo)向，優(yōu)化課程設(shè)計(jì)

現(xiàn)階段，福建省開展了學(xué)業(yè)水平測(cè)試考試。學(xué)生可通過(guò)等級(jí)考試，選擇繼續(xù)升學(xué)深造，這從另一個(gè)方面大大增加了學(xué)生畢業(yè)后的選擇。無(wú)論是直接面向崗位工作還是繼續(xù)深造，崗位能力的培養(yǎng)仍是專業(yè)課程的主要目標(biāo)。在稅務(wù)信息化時(shí)代，各個(gè)企業(yè)都迫切需要能熟練操作網(wǎng)上稅務(wù)技能的應(yīng)用型人才。學(xué)生沒(méi)有掌握實(shí)訓(xùn)操作能力，就會(huì)對(duì)所學(xué)知識(shí)缺乏自信。在做課程設(shè)計(jì)時(shí)，可提高實(shí)訓(xùn)課程比重，先從稅務(wù)基礎(chǔ)著手，讓學(xué)生了解整個(gè)稅法基礎(chǔ)知識(shí)及法律法規(guī)的脈絡(luò)，再讓學(xué)生動(dòng)手操作涉稅事項(xiàng)的辦理，了解并掌握業(yè)務(wù)辦理的基本技能。稅務(wù)信息化，則主要放在網(wǎng)上申報(bào)納稅操作流程這一塊，學(xué)生需要從理論走向?qū)嶋H，了解并熟悉這一流程。這有利于提高學(xué)生的現(xiàn)代化辦稅能力。

（二）創(chuàng)新教學(xué)方法，調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)積極性

教師在進(jìn)行教學(xué)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)著重考慮將本門課程的特點(diǎn)與學(xué)生的學(xué)習(xí)現(xiàn)狀相結(jié)合，注重提升學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。在教學(xué)方法上可采取分組教學(xué)法，設(shè)置情景、拋出問(wèn)題，讓學(xué)生進(jìn)行小組討論，培養(yǎng)學(xué)生的合作意識(shí)，提高學(xué)生自主探究的能力。例如在講解所得稅時(shí)，可以創(chuàng)設(shè)情境，先從學(xué)生角度出發(fā)提出問(wèn)題。稅收課程一般開設(shè)在三年級(jí)，臨近畢業(yè)，提出未來(lái)工作的工資等與學(xué)生切身實(shí)際相符的問(wèn)題，引起學(xué)生興趣，進(jìn)而引入個(gè)人所得稅的講解，再把學(xué)生從分析個(gè)人所得稅的視角延伸到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，從而完整地講解所得稅的各方面內(nèi)容。在實(shí)際教學(xué)過(guò)程中，多注意學(xué)生的反饋信息，及時(shí)跟蹤了解學(xué)生學(xué)習(xí)方面的困難。

（三）校內(nèi)實(shí)訓(xùn)軟硬件兩手抓，另辟校外實(shí)訓(xùn)蹊徑

各中職學(xué)校應(yīng)盡可能地早日實(shí)現(xiàn)稅務(wù)仿真模擬系統(tǒng)在中職會(huì)計(jì)專業(yè)中的應(yīng)用，做到打好硬件基礎(chǔ)，及時(shí)升級(jí)軟件系統(tǒng)，力求做到與真實(shí)稅務(wù)實(shí)訓(xùn)相媲美。模擬實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)能填補(bǔ)學(xué)生實(shí)操方面的不足，也更有利于學(xué)生理解稅收知識(shí)在實(shí)際工作崗位中的應(yīng)用，從而提高學(xué)生的稅務(wù)實(shí)務(wù)操作能力，以便更好地運(yùn)用到實(shí)際工作中。在企業(yè)實(shí)訓(xùn)中遇到了無(wú)法接觸到企業(yè)真實(shí)數(shù)據(jù)的現(xiàn)實(shí)，可以嘗試從跟稅務(wù)相關(guān)的辦理機(jī)構(gòu)稅務(wù)局下手，聯(lián)系稅務(wù)局，帶領(lǐng)學(xué)生參觀辦稅流程，并鼓勵(lì)學(xué)生輪流到辦稅大廳當(dāng)志愿者做引導(dǎo)服務(wù)。在辦稅大廳，學(xué)生可以直觀看到納稅申報(bào)人的辦稅流程，認(rèn)識(shí)到理論與實(shí)踐的區(qū)別，并且通過(guò)觀察交流，了解國(guó)家最新的稅務(wù)知識(shí)，通過(guò)與納稅人的接觸，了解與熟悉企業(yè)辦稅過(guò)程中會(huì)遇到的問(wèn)題，包括一些納稅策略以及納稅人的處事方法。通過(guò)這樣雙向交流實(shí)踐學(xué)習(xí)，學(xué)生能更好地摸索出在稅收實(shí)踐過(guò)程中應(yīng)該注意的事項(xiàng)。

四、基于信息化背景下，中職稅收教學(xué)改革的幾點(diǎn)建議

（一）靈活運(yùn)用仿真模擬平臺(tái)，豐富教學(xué)手段

在稅務(wù)信息化背景下，要融合多種教學(xué)方法展開實(shí)訓(xùn)教學(xué)。在建立仿真實(shí)訓(xùn)平臺(tái)后，應(yīng)積極采用項(xiàng)目教學(xué)法、情境教學(xué)法以及小組合作探究法相結(jié)合的方式，調(diào)整課程設(shè)置，把理論課程與實(shí)踐課程交互搭配，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)理論知識(shí)的同時(shí)，還能動(dòng)手操作模擬實(shí)踐。例如在增值稅教學(xué)中，先讓學(xué)生了解整個(gè)增值稅的基本內(nèi)容后，創(chuàng)設(shè)情境，利用信息化平臺(tái)讓學(xué)生分組動(dòng)手進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。在涉及增值稅申報(bào)填寫以及計(jì)算的業(yè)務(wù)中，教師可以通過(guò)平臺(tái)提出重點(diǎn)內(nèi)容跟大家共同討論。甚至是學(xué)生錯(cuò)誤的操作，也可以通過(guò)屏幕共享，先讓小組學(xué)生進(jìn)行討論研究，教師再同大家一起分析總結(jié)，這樣學(xué)生就能更直觀地理解理論知識(shí)，調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)性與積極性。

（二）重視會(huì)計(jì)專業(yè)師資隊(duì)伍稅務(wù)能力的提升

最近幾年，由于經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)稅收體制也在不斷變革。先是2016年的營(yíng)改增，稅種變化引起的稅率改變，再者是增值稅稅率的不斷微調(diào)，還有就是跟民生息息相關(guān)的個(gè)稅變化。稅制的每一次變化，都會(huì)影響到會(huì)計(jì)專業(yè)的稅收教學(xué)。教師要不斷地自主學(xué)習(xí)，關(guān)注最新稅法知識(shí)以及稅收政策變革的動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整自己的教學(xué)內(nèi)容，做到“給學(xué)生一瓢水，自己要有一條河”的知識(shí)儲(chǔ)備。同時(shí)也提醒學(xué)生無(wú)論是工作還是學(xué)習(xí)都應(yīng)當(dāng)主動(dòng)出擊，與時(shí)俱進(jìn)。

在安排學(xué)生到辦稅大廳學(xué)習(xí)充當(dāng)志愿者的同時(shí)，也要積極鼓勵(lì)教師到實(shí)訓(xùn)崗位上進(jìn)行實(shí)踐和調(diào)研。例如會(huì)計(jì)事務(wù)所、代理記賬公司等，讓教師熟悉稅務(wù)信息化操作流程，了解行業(yè)和社會(huì)的現(xiàn)狀以及最新的征管動(dòng)態(tài)，提高實(shí)際解決問(wèn)題的能力，為以后的實(shí)訓(xùn)工作積累經(jīng)驗(yàn)，也為課堂教學(xué)打下堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。同時(shí)學(xué)校可以積極與稅務(wù)局聯(lián)系，邀請(qǐng)稅務(wù)專員來(lái)給會(huì)計(jì)專業(yè)教師開座談會(huì)、交流會(huì)。只有與稅收一線工作人員交流，才能摸索出稅收實(shí)踐中要避免和注意的問(wèn)題，也為教學(xué)積累經(jīng)驗(yàn)。

（三）完善考評(píng)機(jī)制，注重學(xué)生能力全方面發(fā)展

納稅是一門實(shí)踐性較強(qiáng)的工作，但是目前稅收課程還是以筆試為最重要的考核方式。這種考核方式并不能全面地反映一個(gè)學(xué)生的綜合素質(zhì)。筆者建議稅收課程應(yīng)當(dāng)以“筆試+實(shí)訓(xùn)操作+課堂表現(xiàn)”的方式來(lái)考核學(xué)生的掌握程度。筆試方面以理論知識(shí)為主，主要考核學(xué)生的基礎(chǔ)理論知識(shí)，實(shí)訓(xùn)操作方面應(yīng)當(dāng)以實(shí)習(xí)表現(xiàn)以及仿真平臺(tái)操作成績(jī)進(jìn)行匯總，最后再根據(jù)學(xué)生分組學(xué)習(xí)的表現(xiàn)情況酌情給分。采取多種考核方式，學(xué)生也能取長(zhǎng)補(bǔ)短，在學(xué)習(xí)過(guò)程中，更注重自己優(yōu)點(diǎn)的培養(yǎng)，也會(huì)在待人處事上多有思考，以達(dá)到培養(yǎng)高素質(zhì)、全方面發(fā)展的中職學(xué)生的教學(xué)目標(biāo)。

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◎編輯 郭起珍