基于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的探索與思考

王艷

摘 要：全球市場一體化的快速推進(jìn)，給各行各業(yè)帶來了機(jī)遇與廣闊的發(fā)展前景，但也不可否認(rèn)的是各行業(yè)間的競爭也變得異常激烈，企業(yè)的利潤空間也變得相當(dāng)稀薄，企業(yè)唯有強(qiáng)化內(nèi)部管理，積極探索科學(xué)先進(jìn)的管理方式，規(guī)范各項(xiàng)企業(yè)管理行為，提升自身的管理水平，進(jìn)而有效管控各類管理風(fēng)險(xiǎn)，護(hù)航企業(yè)健康發(fā)展。實(shí)施內(nèi)控建設(shè)就是其中的一種有效方式，它可有效提升企業(yè)管理水平，促使企業(yè)管理精細(xì)化、規(guī)范化。本文就如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行探究，助力企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)的作用，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?內(nèi)控建設(shè) ?作用 ?建議

在行業(yè)競爭異常激烈、市場環(huán)境變化頻繁的大環(huán)境下，企業(yè)如果不重視內(nèi)部管理，自身的發(fā)展時(shí)刻都會受到不利的影響。實(shí)施內(nèi)控建設(shè)，是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)范內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營管理行為的主要手段。因此，內(nèi)控建設(shè)也受到了眾多企業(yè)及其經(jīng)營管理者的高度重視，如何最大化地發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)的作用，也成為近年來各類企業(yè)及其經(jīng)營管理者重點(diǎn)關(guān)注和研究的內(nèi)容。

一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的概念

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營管理目標(biāo)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、會計(jì)信息的真實(shí)可靠，保障制定的各項(xiàng)經(jīng)營管理方針的切實(shí)執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效率性等目的，而在企業(yè)內(nèi)部采取的制約、控制、分析、評價(jià)等一系列方法、手段、措施和活動(dòng)的總稱。

二、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的作用

內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工作，也是防范各種經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的必要方法與措施。企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作，一方面要求企業(yè)經(jīng)營管理者、全體員工要充分認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)的重要性，以及其在規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值、保障企業(yè)有序發(fā)展等方面的積極作用;另一方面要求企業(yè)經(jīng)營管理者、全體員工要集中力量協(xié)同作戰(zhàn)、全力推進(jìn)相關(guān)制度、流程等方面的設(shè)計(jì)及執(zhí)行工作。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)至少具有以下四點(diǎn)積極作用。

（一）保證會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確及完整

提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要目的，也是有關(guān)法律法規(guī)的強(qiáng)制要求，有效的內(nèi)部控制既能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理符合法律法規(guī)規(guī)定，保證會計(jì)信息真實(shí)、完整反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營管理情況與財(cái)務(wù)狀況;也能發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種管理缺失和管理不規(guī)范，完善管理制度及流程，規(guī)范管理行為，進(jìn)而保證會計(jì)信息的可靠性。

（二）防范企業(yè)各類經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營管理時(shí)刻受到政策、法律、經(jīng)濟(jì)等外部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督、信息化水平等內(nèi)部環(huán)境的影響，而實(shí)施有效的內(nèi)控建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的分析與評估，預(yù)判、預(yù)警經(jīng)營管理面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，并通過采取切實(shí)有效的防范及改正措施，進(jìn)而有效防控各類風(fēng)險(xiǎn)。

（三）保證企業(yè)各類資產(chǎn)的安全完整

實(shí)施健全有效的內(nèi)控建設(shè)，可以對各類資產(chǎn)、設(shè)備從采購、驗(yàn)收、入庫、出庫、使用、直至處置、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的全方位監(jiān)督，進(jìn)而保證資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)程序的嚴(yán)密規(guī)范，有效糾正各種損失浪費(fèi)行為，達(dá)到資產(chǎn)管理安全完整、保值增值的目的。

（四）保證企業(yè)健康經(jīng)營發(fā)展

有效的內(nèi)控建設(shè)可以規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理行為，充分利用企業(yè)內(nèi)部各專業(yè)、各模塊的管理制度，將各項(xiàng)經(jīng)營管理工作結(jié)合在一起，推進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的融合，進(jìn)而發(fā)揮多部門管理的協(xié)同效應(yīng)，達(dá)到企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的目的。

三、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的目的和特點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制要結(jié)合政策法規(guī)規(guī)定、行業(yè)規(guī)則約束、業(yè)務(wù)類型、市場環(huán)境、經(jīng)營管理偏好等，利用內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)原則、技術(shù)、方式、方法，制定切實(shí)可行的措施，對各類業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)和各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排、組織規(guī)劃和有效管理。通過貫徹實(shí)施既定措施，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、規(guī)范行為、提高綜合競爭能力的目的。一般來說，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)具有以下特點(diǎn)：

（一）全面性

全面性包括兩層含義，一是完整的企業(yè)內(nèi)部控制是由規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)的各類制度、流程等組成，也就是說企業(yè)內(nèi)控建設(shè)貫穿于各項(xiàng)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)的始終，覆蓋了經(jīng)營管理的全部業(yè)務(wù)，有經(jīng)營管理業(yè)務(wù)的地方，就要建設(shè)和實(shí)施內(nèi)部控制制度及流程。企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)不能忽視或遺漏任何一項(xiàng)工作，否則可能會發(fā)生違反法律法規(guī)等行為，甚至給企業(yè)帶來無法挽回的損失。二是全員參與，企業(yè)內(nèi)部控制涉及到企業(yè)管理的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)，其建設(shè)需要每個(gè)部門及各個(gè)崗位同時(shí)進(jìn)行，協(xié)同開展，只有全員齊心協(xié)力，才能發(fā)揮其真正目的。如果內(nèi)控建設(shè)僅靠某個(gè)部門或者某個(gè)崗位，那怕這些部門的內(nèi)控建設(shè)能力再強(qiáng)，經(jīng)驗(yàn)最足，針只有一頭尖，管了西頭顧不了東頭，內(nèi)部控制也發(fā)揮不了太大的作用。

（二）常態(tài)性

常態(tài)性是指企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)持續(xù)性的業(yè)務(wù)，永遠(yuǎn)在路上，沒有休止符。一方面時(shí)刻對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理行為進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，另一方面對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別、分析和評估，并跟進(jìn)制定相應(yīng)的措施。通過持續(xù)的規(guī)范、監(jiān)督、識別、分析、評估，結(jié)合各種企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常性的專業(yè)檢查及考核，達(dá)到有效管控各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理價(jià)值最大化的目的。

（三）融合性

融合性是指企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)必須與各項(xiàng)經(jīng)營管理行為融合在一起進(jìn)行，不能相互割裂。控制意識與控制行為是企業(yè)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)的能動(dòng)力，各部門各崗位無論開展何種經(jīng)營管理活動(dòng)，都需要將控制意識與控制行為進(jìn)行有效融合，否則難以實(shí)現(xiàn)相關(guān)目的。

（四）關(guān)聯(lián)性

上文已經(jīng)談到有效的企業(yè)內(nèi)部控制由各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的內(nèi)部控制組成，而各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)內(nèi)部控制之間相互關(guān)聯(lián)，并相互影響。各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)不是獨(dú)立的個(gè)體，而是相互牽制、相互作用的一個(gè)整體，一項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，必然影響著另一項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的實(shí)施。

四、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀分析

近年來，內(nèi)控建設(shè)雖然得到到了眾多企業(yè)的廣泛重視，但其內(nèi)控建設(shè)的效果卻未能得到充分的顯現(xiàn)。究其原因主要有在以下幾個(gè)方面：

（一）認(rèn)識不夠

許多企業(yè)及其經(jīng)營管理者把內(nèi)控建設(shè)當(dāng)作管理員工的一種手段，而把自身的管理行為置之度外，在員工中造成了不良的影響;也有企業(yè)把內(nèi)控建設(shè)純粹當(dāng)成是內(nèi)控制度建設(shè)，結(jié)果制度有了一大堆，內(nèi)控建設(shè)還是開展不起來，或者內(nèi)控建設(shè)效益、效率體現(xiàn)不明顯。

（二）制度、流程不健全

制度建設(shè)、流程建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，健全有效的內(nèi)部控制制度和流程對企業(yè)內(nèi)控建設(shè)發(fā)揮著引領(lǐng)作用，只要嚴(yán)格按制度合規(guī)辦事，按流程規(guī)范操作，各類風(fēng)險(xiǎn)就難以發(fā)生，也難以影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)?？墒钱?dāng)前部分企業(yè)的制度建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟上環(huán)境變化、企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展的腳步。一方面是制定的制度相對比較粗糙，只有一個(gè)大概的輪廓，起不到引領(lǐng)和指導(dǎo)作用;另一方面制度覆蓋面不廣，甚至有的企業(yè)的許多制度制定于十幾年以前，沒有結(jié)合實(shí)際進(jìn)行過修訂，難以適應(yīng)新形勢下的企業(yè)經(jīng)營管理需要。

（三）為及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)防范思路

有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)影響，護(hù)航企業(yè)健康發(fā)展，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的目的之一。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與病毒一樣，會因時(shí)間的推移和社會形勢、市場狀況的發(fā)展變化而不斷變化，甚至擴(kuò)大影響范圍，因而以風(fēng)險(xiǎn)防范為主要目的的內(nèi)控建設(shè)，要經(jīng)常性地評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)影響的可能性及影響程度。同時(shí)要不斷探索應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的新方法、新措施，進(jìn)而才能在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中取得較好的成果。但是，當(dāng)前不少企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的目的與方向沒有得到足夠的明確，沒有以發(fā)展的觀念看風(fēng)險(xiǎn)防范工作，風(fēng)險(xiǎn)管理理念固化，風(fēng)險(xiǎn)管理方法措施不能及時(shí)更新，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理效益、效率不高。

（四）對內(nèi)控建設(shè)工作的評估與考核的不重視

評估與考核是加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)工作的重要舉措，企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)過程中，要經(jīng)常性地對內(nèi)控建設(shè)情況進(jìn)行分析和評估，驗(yàn)證采取的方式、方法是否得到切實(shí)落實(shí)，是否適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在分極評價(jià)過程中，通過有效的評估和考核方式，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的責(zé)任問題。通過適時(shí)評估與考核，采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，在規(guī)范行為的同時(shí)，還可以達(dá)到鼓勵(lì)先進(jìn)，激勵(lì)后進(jìn)的目的。但是，當(dāng)前不少企業(yè)往往忽視對內(nèi)控建設(shè)的評估與考核，對內(nèi)控建設(shè)的方法與手段沒有創(chuàng)新性，未對員工實(shí)施相應(yīng)管理的績效考核，內(nèi)控建設(shè)效益好壞一個(gè)樣，影響廣大員工參與內(nèi)控建設(shè)的積極性與主動(dòng)性。

五、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的建議或措施

綜上分析，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中還存在不少問題，這些問題不但影響了內(nèi)控建設(shè)作用的有效發(fā)揮，還影響了企業(yè)各部門各崗位參與內(nèi)控建設(shè)的積極性，甚至影響了企業(yè)持續(xù)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的信心，因此筆者認(rèn)為企業(yè)在面對市場環(huán)境變化時(shí)，有必要采取切實(shí)可行的措施，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)工作的管理。

（一）提高對內(nèi)控建設(shè)重要性的認(rèn)識

一方面企業(yè)及其經(jīng)營管理者要改變內(nèi)控建設(shè)只是針對規(guī)范廣大員工經(jīng)營管理行為的觀點(diǎn)，也要糾正內(nèi)控建設(shè)就是制度建設(shè)的思想，而是要認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)是一種企業(yè)管理的有效手段，它是借助于企業(yè)管理的各項(xiàng)制度執(zhí)行，來約束、規(guī)范企業(yè)各部門的經(jīng)營管理行為，進(jìn)而有效防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。在日常的經(jīng)營管理工作中，經(jīng)營管理者要以身作則，親歷親為，帶頭遵守企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，引領(lǐng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)深入開展。另一方面企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)重要性的宣貫力度，通過宣傳教育，提升廣大員工參與企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的管理主人翁意識，進(jìn)而自覺主動(dòng)地投身到內(nèi)控建設(shè)中來。

（二）建立健全各類內(nèi)部控制制度

上文已經(jīng)談到內(nèi)控建設(shè)必須要有相關(guān)制度作指引，如果沒有制度指引、規(guī)范各部門各崗位的管理行為，那企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)不會取得較好的效果。一方面企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營管理實(shí)際，及經(jīng)營管理環(huán)境，建立健全各業(yè)務(wù)、各模塊管理制度，且要做到全而細(xì)，全就是指制度要全面覆蓋企業(yè)的全部經(jīng)營管理業(yè)務(wù)，不留有空缺，不留有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可乘之機(jī);細(xì)就是指各項(xiàng)制度要精細(xì)化，要明晰每個(gè)崗位的職責(zé)，明確經(jīng)營管理程序、流程，讓每位員工都明白什么該做、什么不該做，該怎么做，責(zé)任是什么，效果是什么，進(jìn)而保證各項(xiàng)經(jīng)營管理行為的規(guī)范，防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另一方面，企業(yè)要明白內(nèi)控建設(shè)永遠(yuǎn)在路上這個(gè)事實(shí)，因而其相應(yīng)的各類規(guī)章制度也要隨著時(shí)間的推移得到相應(yīng)的更新與補(bǔ)充，切不可因制度沒有及時(shí)得到更新、補(bǔ)充，讓風(fēng)險(xiǎn)乘虛而入，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)影響的分析與評估

有效防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保護(hù)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的主要目的之一。因此筆者認(rèn)為，為進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的方向性與目的性，提高企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的效益與效率，企業(yè)要加強(qiáng)對各類風(fēng)險(xiǎn)的分析與評估。一方面要通過多年的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)易發(fā)生各類風(fēng)險(xiǎn)，并分析其發(fā)生的原因，建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制和防范措施，強(qiáng)化易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的防范。另一方面企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可變異性、發(fā)展性，加強(qiáng)其他不確定因素的分析與評估，分析評估其利害程度及可能產(chǎn)生的后果，進(jìn)而針對性地研究相應(yīng)的防范預(yù)案，為防范風(fēng)險(xiǎn)打好基礎(chǔ)。

（四）加快推進(jìn)業(yè)財(cái)融合

上文已經(jīng)提到企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是由各部門各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)的內(nèi)控建設(shè)組成的，同時(shí)各部門各項(xiàng)內(nèi)控建設(shè)存在著相互的關(guān)聯(lián)性，因此企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)需要企業(yè)各部門各崗位之間的相互協(xié)作，相互支持。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)與業(yè)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的重要組成部分，二者的有效融合，可以取長補(bǔ)短，財(cái)務(wù)部門可以利用其獨(dú)特的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識和能力為業(yè)務(wù)部門內(nèi)控建設(shè)提供技術(shù)與方法支持，而業(yè)務(wù)部門可以為財(cái)務(wù)部門提供業(yè)務(wù)現(xiàn)場的風(fēng)險(xiǎn)信息，為財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)分析提供強(qiáng)有力的支持和保障，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)控建設(shè)更切實(shí)際。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督與考評

監(jiān)督與考評可以更好地使各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行到位，使內(nèi)控建設(shè)充分發(fā)揮相應(yīng)的功能與作用。一方面企業(yè)要建立健全崗位監(jiān)督約束機(jī)制，使全體員工在日常工作中形成相互監(jiān)督、相互約束的氛圍，使各部門各崗位能夠時(shí)時(shí)刻刻管控自己的文選舉止，規(guī)范管理行為。另一方面，企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等的監(jiān)督職能，付予內(nèi)部審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門必要的監(jiān)督權(quán)力，維護(hù)其獨(dú)立性，保證內(nèi)部監(jiān)督工作不受個(gè)人權(quán)力的影響，做到管理者違規(guī)與員工違規(guī)一視同仁，孕育嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)管理文化。另外企業(yè)要在內(nèi)控建設(shè)中實(shí)施必要的考評措施，對內(nèi)控建設(shè)中原則性強(qiáng)，成績突出的員工予以物質(zhì)與精神的獎(jiǎng)勵(lì)，相反，對在內(nèi)控建設(shè)中態(tài)度馬馬虎虎，甚至影響內(nèi)控建設(shè)開展的予以必要的行政紀(jì)律處分，達(dá)到點(diǎn)面效應(yīng)，激發(fā)廣大干部員工的熱情與積極性，給企業(yè)內(nèi)控建設(shè)注入前進(jìn)的動(dòng)力。

六、結(jié)束語

綜上所述，持續(xù)有效的內(nèi)控建設(shè)對企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展有著積極的保護(hù)作用，它是企業(yè)做好經(jīng)營管理工作，提升經(jīng)營管理效益、效率的一種有效手段。因此，為做好企業(yè)的經(jīng)營管理工作，提升企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)務(wù)必重視并強(qiáng)化自身的內(nèi)控建設(shè)，一方面要提高對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，切實(shí)執(zhí)行各項(xiàng)管理制度，另一方面要建立健全內(nèi)控建設(shè)的考評與監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督與考核。另外還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)影響的分析與評估，積極探索新情勢下的風(fēng)險(xiǎn)防范方法與措施，確保內(nèi)控建設(shè)切實(shí)有效的進(jìn)行，及其作用的充分發(fā)揮。

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