醫(yī)院建設(shè)項目內(nèi)部控制存在的問題及對策

嚴小嬋

醫(yī)院建設(shè)項目風(fēng)險高發(fā)區(qū)域主要表現(xiàn)在概算超估算、預(yù)算超概算和決算超預(yù)算等方面，且項目質(zhì)量低下和經(jīng)濟犯罪案件多發(fā)，因此，我們要重視內(nèi)部控制在建設(shè)項目管理中的作用。

一、識別醫(yī)院建設(shè)項目主要風(fēng)險因素

（一）掌握建設(shè)項目管理框架

管理制度是內(nèi)部控制建設(shè)和實施的基礎(chǔ)，用以規(guī)范各項經(jīng)濟和管理工作。要以建設(shè)項目控制的框架為前提建立各環(huán)節(jié)的管理制度，主要內(nèi)容包括：管理機構(gòu)及職責(zé)、資金籌集與使用管理、建設(shè)成本管理、招投標(biāo)及結(jié)算管理、竣工財務(wù)決算的編制、結(jié)余資金分配、會計報表額編制、檔案管理和監(jiān)督檢查等。

（二）識別建設(shè)項目主要風(fēng)險點

風(fēng)險識別是內(nèi)部控制評估重要的一個環(huán)節(jié)，包括：（1）梳理流程，梳理項目在建設(shè)過程中可行性研究、立項審批、招投標(biāo)、工程變更、進度款支付、竣工決算等重要環(huán)節(jié)的流程圖，并對關(guān)鍵節(jié)點做簡要說明;（2）重點防控，從單位層面和業(yè)務(wù)層面分析潛在的風(fēng)險點，制作風(fēng)險矩陣，列出風(fēng)險點，對重大風(fēng)險進行重點防控，并制定有效的控制措施。

（三）建設(shè)項目的制衡機制

重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位制衡的有效性是規(guī)避腐敗現(xiàn)象的重要抓手。（1）建立分事行權(quán)機制，對經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，明確分工、相互分離、分別行權(quán);（2）建立分崗設(shè)權(quán)機制，對涉及經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的相關(guān)崗位，做好依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確;（3）建立分級授權(quán)機制，對各管理層級和各工作崗位，依法依規(guī)分別授權(quán)，明確授權(quán)范圍、授權(quán)對象、授權(quán)期限、授權(quán)與行權(quán)責(zé)任、一般授權(quán)與特殊授權(quán)界限;（4）建立關(guān)鍵崗位輪崗機制，對重點領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，執(zhí)行交流制度和定期輪崗制度。

二、醫(yī)院建設(shè)項目內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺乏內(nèi)控意識，制度不健全

（1）缺乏重視，主要領(lǐng)導(dǎo)對建設(shè)項目內(nèi)部控制重視程度不夠、風(fēng)險防控意識不足;（2）專業(yè)性不強，在公立醫(yī)院特點的影響下，參與建設(shè)項目相關(guān)管理人員缺乏專業(yè)知識，不具備較強的風(fēng)險管理意識，無法及時對重大事項風(fēng)險進行評估;（3）內(nèi)控制度不完善，殘缺不全、內(nèi)容不夠全面和規(guī)范，已不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟的高速發(fā)展，缺乏有效的風(fēng)險管理機制，在這種情況下，醫(yī)院沒有專業(yè)的風(fēng)險評估，建設(shè)項目沒有被納入到風(fēng)險管理當(dāng)中，所以也就缺少專業(yè)的風(fēng)險評估報告。另一方面，在醫(yī)院建設(shè)項目開展之前，大多只關(guān)心項目建設(shè)的進度、規(guī)模和形象，很少關(guān)心項目建設(shè)中哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題，所以說，缺少風(fēng)險評估是醫(yī)院建設(shè)項目內(nèi)部控制中的薄弱方面。

（二）內(nèi)部控制流程不明晰，工作紊亂

醫(yī)院建設(shè)子項目分散、資金量小，大多施工單位不愿承建，且被迫于財政資金執(zhí)行進度的要求，普遍存在以下問題：（1）未及時履行經(jīng)費審批手續(xù);（2）項目建設(shè)可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付和竣工決算與竣工審計未相互分離;（3）不執(zhí)行“三重一大”集體決策制度，造成立項缺乏可行性論證、決策不當(dāng)、審批不嚴和權(quán)利過于集中，可能引發(fā)廉政風(fēng)險;（4）不執(zhí)行外部單位聯(lián)簽制度，造成變更審核不嚴格、工程變更頻繁和資金運用的低效率;（5）沒有完整科學(xué)的建設(shè)規(guī)劃圖，建設(shè)條件決定了項目建設(shè)變動較多，在某一環(huán)節(jié)建設(shè)當(dāng)中經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算的情況，在管理體制及管理人員的干預(yù)下，整體建設(shè)過程缺少規(guī)劃和科學(xué)布局，一邊施工一邊設(shè)計一邊調(diào)整投資的情況比較常見，建設(shè)項目的隨意變動導(dǎo)致預(yù)算控制流于形式，內(nèi)部控制達不到預(yù)期成效。

（三）信息系統(tǒng)落后，信息技術(shù)運用程度較低

（1）建設(shè)項目的溝通渠道不暢，沒有對外公開建設(shè)項目的相關(guān)政策、項目立項、招標(biāo)、投標(biāo)、中標(biāo)、竣工驗收、資金支付等重大信息，不能發(fā)揮外部監(jiān)督控制的作用;（2）信息系統(tǒng)繁雜，有醫(yī)療信息系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、采購系統(tǒng)，都是各自為用，沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和獨立的建設(shè)項目系統(tǒng)，難以為建設(shè)項目內(nèi)部控制建設(shè)營造自動化的環(huán)境。

（四）建設(shè)項目激勵機制不足

（1）建設(shè)項目缺乏全面完備的績效評估制度等激勵機制，專業(yè)人才的成長落后于醫(yī)院的發(fā)展;（2）建設(shè)項目缺乏全過程的績效管理機制，考核指標(biāo)單一，起不到貫穿管理建設(shè)活動全過程的作用。

三、基于風(fēng)險視角下醫(yī)院建設(shè)項目內(nèi)部控制的對策

（一）提高內(nèi)控意識，營造良好的內(nèi)部控制氛圍

（1）樹立風(fēng)險防控意識，主要負責(zé)人要提高認識，用更多醫(yī)院項目建設(shè)案例展示內(nèi)控制度在醫(yī)院運行中的重要性，避免用財務(wù)制度代替內(nèi)控制度的情況，統(tǒng)籌部署內(nèi)部控制工作;（2）提升專業(yè)性，定期對建設(shè)項目管理人員進行專題培訓(xùn)及廉政風(fēng)險教育，熟知內(nèi)控規(guī)范體系要求，更新管理理念，掌握內(nèi)控方法，按制度規(guī)定對建設(shè)項目資金控制活動履行資金的審批手續(xù)，在另一方面，為有效避免醫(yī)院建設(shè)項目合同簽訂中所出現(xiàn)的風(fēng)險，相關(guān)管理人員應(yīng)在專業(yè)人員的幫助下，建立合同起草、審批、簽訂、履行和監(jiān)督流程，并確定合同違約時應(yīng)該采取的對策，保證合同簽訂過程的科學(xué)性;（3）強化監(jiān)督和控制，聘請建設(shè)項目相關(guān)領(lǐng)域的專家技術(shù)顧問指導(dǎo)建設(shè)項目管理的全過程，規(guī)避因缺乏專業(yè)知識導(dǎo)致建設(shè)項目工程造價不合理、決算超概預(yù)算、施工進度緩慢、驗收不合格等問題，充分發(fā)揮投資效益，其中需要注意的是，嚴禁施工方分包主體工程，主體工程的施工一定要定期監(jiān)督，保證質(zhì)量，對于非主體工程來說，為提升施工速度，可以根據(jù)實際施工情況分包出一些工程，但禁止層層分包，防止質(zhì)量問題出現(xiàn)。

（二）制定和完善建設(shè)項目內(nèi)部控制制度

建立健全以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控管理制度，運用集體研究論證的議事機制、不相容崗位相分離、重點崗位輪換、經(jīng)費授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制、績效考評控制等措施，并按制度要求對決策過程、工程變更、資金管理、工程進度、工程監(jiān)理、工程驗收、竣工決算和工程審計等進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點。同時，風(fēng)險評估也是內(nèi)控中重要的一環(huán)，管理人員應(yīng)結(jié)合醫(yī)院建設(shè)實際情況，定期進行科學(xué)真實有效的風(fēng)險評估，使其了解到項目建設(shè)風(fēng)險不亞于醫(yī)療活動風(fēng)險，并樹立較強的風(fēng)險管理意識，在風(fēng)險評估的過程中，應(yīng)以財務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T作牽頭，各部門配合，深度了解項目建設(shè)中容易出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，將風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價貫穿于整個建設(shè)項目中，最終形成有效的風(fēng)險評估報告，以供領(lǐng)導(dǎo)決策，決策人員根據(jù)風(fēng)險評估報告決定后續(xù)風(fēng)險處理事項。

（三）利用信息化加大建設(shè)項目的約束力度

（1）充分利用信息化，通過單位網(wǎng)站、新媒體平臺、宣傳板報等方式及時公開建設(shè)項目的公開批準(zhǔn)服務(wù)信息、批準(zhǔn)結(jié)果信息、招標(biāo)投標(biāo)信息、征收土地信息、重大設(shè)計變更信息、資金審批信息、質(zhì)量安全監(jiān)督信息、竣工有關(guān)信息，推進重大建設(shè)項目批準(zhǔn)和實施領(lǐng)域信息共享和公開，接受社會公眾的監(jiān)督，暢通信息反饋渠道，確保內(nèi)部控制工作有序開展;（2）建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，將控制制度、控制流程、控制單據(jù)等嵌入系統(tǒng)，使建設(shè)項目各內(nèi)控環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、程序不斷規(guī)范、效率不斷提高，全面提升管理水平。

（四）運用績效業(yè)績考評控制

（1）由單位績效部門制定績效考評制度，明確工作程序，制定科學(xué)合理的考核記分原則;（2）要注重建設(shè)活動過程的動態(tài)考核，從綜合管理、質(zhì)量管理、進度管理、資金管理、安全管理、廉政建設(shè)、工程資料等多種財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)、定量和定性指標(biāo)、正向指標(biāo)和反向指標(biāo)等對建設(shè)項目相關(guān)內(nèi)部人員、審計單位、監(jiān)理單位、施工單位進行評比獎勵;（3）建設(shè)項目歸口部門要注重績效評價結(jié)果的運用，要及時以修訂制度的措施鞏固內(nèi)控的管理;（4）加強評價結(jié)果的反饋，對工作推動有力、取得明顯成效的單位和個人，要按照規(guī)定予以通報表彰，對未按照相關(guān)規(guī)定和要求履行職責(zé)的，要通報批評，并與績效工資、年度考核、綜合信用等掛鉤。

四、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)院的建設(shè)項目要在全面風(fēng)險管理視角下進行內(nèi)部控制，將提高內(nèi)部控制意識、健全內(nèi)部控制制度、識別風(fēng)險、梳理業(yè)務(wù)流程、構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)、利用績效考核機制等多個元素進行整合，從而提高建設(shè)項目工作效率和管理質(zhì)量。

參考文獻

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