淺談如何撰寫水利工程管理單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告

趙潔

關(guān)鍵詞：水利工程管理? 財(cái)務(wù)分析報(bào)告? 撰寫方式

我國經(jīng)濟(jì)水平提升后加大了對(duì)水利行業(yè)的投資力度，對(duì)水利管理單位的經(jīng)濟(jì)核算情況有了高度專注，與此同時(shí)，對(duì)水利工程管理單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告有了全新的要求[1]。高質(zhì)量水利管理單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制屬于小型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。水利管理單位會(huì)計(jì)報(bào)表能夠?qū)挝划?dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等財(cái)務(wù)情況進(jìn)行總結(jié)、分析與歸類，從而形成有理有據(jù)的文字說明，并為管理層意見決策提供理論依據(jù)。但是，一直以來，水利工程管理單位存在重視建設(shè)輕視管理、財(cái)務(wù)核算單一的問題存在，并無法將財(cái)務(wù)報(bào)表的真正作用展現(xiàn)出來。此外，財(cái)務(wù)報(bào)告撰寫過程中存在信息量不足、材料不足等問題，成型的財(cái)務(wù)報(bào)表無法作為決策處理參考意見，且報(bào)表內(nèi)容不全面、不能將重點(diǎn)表達(dá)出來，信息表述不清，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用錯(cuò)誤，報(bào)表內(nèi)容過長，且用詞過于術(shù)語化，不夠通俗易懂。除此之外，水利管理單位會(huì)計(jì)報(bào)表中還存在結(jié)果分析過于簡單、說服力不足的問題。上述問題對(duì)水利管理單位財(cái)務(wù)工作的開展及經(jīng)濟(jì)水平的提升有消極的影響。

一、積累素材、為財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫做準(zhǔn)備

（一）創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證形成的依據(jù)，當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫僅依靠會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證中的數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。例如，在對(duì)營業(yè)收入比率及經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行分析時(shí)，通常情況下，要對(duì)不同產(chǎn)品、負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目與費(fèi)用之間的關(guān)系進(jìn)行分析，但是其中需要的數(shù)據(jù)無法直接從報(bào)表中得知，在此情況下，財(cái)務(wù)工作人員就需要開展數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，以責(zé)任人、月度、季度、類別、用途等為依據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，并創(chuàng)建臺(tái)賬，為日后財(cái)務(wù)報(bào)告的撰寫提供便捷性。此外，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的軟件進(jìn)行充分利用，創(chuàng)建完善、全面、便捷的數(shù)字存儲(chǔ)系統(tǒng)，為報(bào)告的撰寫提供最大的便利性。

（二）定期整理內(nèi)部報(bào)表

財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)核算相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理，還應(yīng)對(duì)勞動(dòng)工資、經(jīng)營管理、物資管理等部門的價(jià)值性報(bào)表進(jìn)行收集整理。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)對(duì)上述部門的報(bào)表進(jìn)行審核，做好橫縱向?qū)Ρ?，從而為?cái)務(wù)分析報(bào)表的撰寫提供有利條件。

二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容

（1）簡明扼要的對(duì)報(bào)表編制的意義進(jìn)行闡述。

（2）對(duì)水利工程管理單位工作情況進(jìn)行概括說明，使讀者通過報(bào)告對(duì)單位有大概的認(rèn)識(shí)。其中可以包括：單位注冊(cè)地、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)制度、盈虧情況、在職工作人員數(shù)量、退休工作人數(shù)量、報(bào)告申請(qǐng)者、批準(zhǔn)者及批準(zhǔn)日期等。

（3）說明單位各項(xiàng)目開展進(jìn)度及完成情況，對(duì)單位當(dāng)前運(yùn)營情況及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行詳細(xì)介紹。在對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行表述時(shí)，應(yīng)表述清晰，且恰當(dāng)?shù)膶⑾嚓P(guān)數(shù)據(jù)引入其中，在說明單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí)，可以采用絕對(duì)數(shù)、復(fù)合指標(biāo)數(shù)及比較數(shù)進(jìn)行描述。

（4）著重分析單位當(dāng)前經(jīng)營情況，在對(duì)當(dāng)前單位經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行說明時(shí)，應(yīng)對(duì)問題進(jìn)行合理的分析，尋找導(dǎo)致問題的原因，從而為管理人員的決策提供參考意見。

財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析及成本費(fèi)用分析。其中償債能力分析指的是單位財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，該能力的分析能夠?qū)挝回?cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行真實(shí)反饋，對(duì)管理人員的工作開展有至關(guān)重要的作用。償債能力分析包括長期及短期償債能力的分析，短期償債能力分析的主要內(nèi)容是資產(chǎn)變現(xiàn)能力及流動(dòng)資產(chǎn)情況與流動(dòng)負(fù)債之間存在的關(guān)系，長期償債能力主要內(nèi)容包括單位變現(xiàn)能力、資本結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀等;營運(yùn)能力分析指的是水利工程管理單位在實(shí)際工作中實(shí)現(xiàn)資本資質(zhì)及資產(chǎn)駕馭的能力。單位的營運(yùn)狀況與資本增值程度及單位經(jīng)營水平有直接關(guān)系;成本費(fèi)用分析指的是水利工程管理單位的營運(yùn)成本費(fèi)用。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度出發(fā)，是對(duì)三項(xiàng)期間費(fèi)用、公益成本費(fèi)用的反應(yīng)，詳細(xì)的說，就是營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及其管理費(fèi)用。在此基礎(chǔ)上，通過財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，其中主要包括管理費(fèi)用表、經(jīng)營成本表、利潤分配表及表格中數(shù)據(jù)的橫縱向?qū)Ρ?，以及企業(yè)財(cái)務(wù)比率的衡量，通過上述報(bào)表計(jì)算出與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)相符的結(jié)論。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要方式有因素分析法、比較分析法、比率分析法及趨勢分析法。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)熟練掌握上述分析方法的優(yōu)劣勢，只有這樣，才能夠?qū)χ笜?biāo)變動(dòng)因素進(jìn)行有效掌控，從而采取針對(duì)性處理措施。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)將不同分析方式的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效結(jié)合，從而得出更加具有說服力的結(jié)論。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)詳細(xì)、有可靠依據(jù)，還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化，因?yàn)椴糠謭?bào)表數(shù)據(jù)不夠詳細(xì)，存在含糊、籠統(tǒng)、模棱兩可的情況。財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)熟練的運(yùn)用相關(guān)表格及文字，將重點(diǎn)表達(dá)的內(nèi)容與結(jié)論突出出來。在對(duì)問題進(jìn)行分析時(shí)，要抓住重點(diǎn)，將單位極易忽視的問題反映出來，例如，資金條塊分割管理松散、財(cái)務(wù)考核無法進(jìn)行量化管理等問題。

（5）財(cái)務(wù)狀況分析完畢后，應(yīng)對(duì)單位盈虧情況、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及當(dāng)前經(jīng)營情況給予公平、公正、客觀的評(píng)價(jià)及預(yù)測。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)應(yīng)中肯，不可似是而非，模棱兩可，并且應(yīng)從正反兩方面開展評(píng)價(jià)，可對(duì)獨(dú)段進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。

（6）財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的建議應(yīng)詳細(xì)具體，不可太抽象，應(yīng)起到參考性作用。

三、撰寫水利工程管理單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告的注意事項(xiàng)

首先，財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容應(yīng)與水利工程管理單位經(jīng)營現(xiàn)狀相符，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)代表的業(yè)務(wù)背景進(jìn)行深刻領(lǐng)會(huì)，將業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題真實(shí)的反饋出來。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不是數(shù)字的拼湊及運(yùn)算的結(jié)果，每個(gè)數(shù)據(jù)都形象地代表著資金的增減及盈虧。財(cái)務(wù)分析工作人員應(yīng)提升對(duì)單位業(yè)務(wù)的了解程度，并以此為依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行職業(yè)性評(píng)判，詳細(xì)的說，就是對(duì)數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行評(píng)判。只有這樣，才能寫出有價(jià)值的報(bào)告;其次，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)有準(zhǔn)確的把握，從而發(fā)揮引領(lǐng)作用;其次，財(cái)務(wù)管理人員不可對(duì)分析報(bào)告妄下結(jié)論，因?yàn)閳?bào)告中的任意一項(xiàng)數(shù)據(jù)將會(huì)對(duì)閱讀者的思想及決策產(chǎn)生一定的影響，極易出現(xiàn)誤導(dǎo)。因此，財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，認(rèn)真的對(duì)待每一項(xiàng)數(shù)據(jù);最后，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)精練、明了、通順、流暢，應(yīng)起到實(shí)際作用，不可華而不實(shí)。

四、結(jié)束語

想要撰寫出高質(zhì)量水利工程管理單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告，就應(yīng)通過創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫，定期整理內(nèi)部資料等方式為報(bào)告的撰寫做充足的準(zhǔn)備。此外，財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度對(duì)待報(bào)告中的每一項(xiàng)數(shù)據(jù)，做到公平、公正、客觀。同時(shí)，在此基礎(chǔ)上，將單位容易忽略的問題反映出來，并對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析，只有這樣，才能夠?qū)ω?cái)務(wù)分析報(bào)告進(jìn)行有效保障。

參考文獻(xiàn)

[1]李首志.淺談水利工程管理單位財(cái)務(wù)預(yù)算工作[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2018（05）：60-61.

[2]劉玲玲.淺談如何撰寫水利工程管理單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告[J].河南水利與南水北調(diào)，2013（08）：66-67.