基于一流專業(yè)建設(shè)的高職院校內(nèi)部控制評價指標體系構(gòu)建
——以商洛職業(yè)技術(shù)學院為例

牛星星

（商洛職業(yè)技術(shù)學院，陜西 商洛 726000）

0 引言

隨著職業(yè)教育潮流在世界范圍內(nèi)的飛速發(fā)展，人們越來越認同這樣的理念：職業(yè)教育與經(jīng)濟發(fā)展具有密不可分的聯(lián)系，是國家核心競爭力的重要組成部分。 2016年3 月，陜西省啟動實施“四個一流”建設(shè)，將高職院校、高職專業(yè)列入建設(shè)計劃，高職院校專業(yè)建設(shè)面臨著前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。

支撐一流專業(yè)建設(shè)的是一流的職業(yè)教育師資隊伍和一流的教學模式。一流的隊伍建設(shè)與一流的教學模式離不開院校高水平的管理與控制。我國于2012年11 月出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為各類高校如何規(guī)范和解決內(nèi)部控制問題提供了制度依據(jù)，然而此規(guī)范是普遍適用于所有行政事業(yè)單位的，未考慮高校教育教學的主導地位，難以對高校專業(yè)建設(shè)起到顯著的推進作用，存在一定的局限性。

過去對于內(nèi)部控制的研究主要是以財務為導向，以應對經(jīng)濟風險為目的，側(cè)重于報告目標與合規(guī)目標的實現(xiàn)，忽略了內(nèi)部控制的管理職能，不重視運營目標的實現(xiàn)，使得內(nèi)部控制有很大的局限性，與教學管理脫節(jié)，無法密切服務于高校的教育教學職能。 本文以一流專業(yè)建設(shè)為目標，研究基于專業(yè)建設(shè)的內(nèi)部控制體系，以統(tǒng)籌高校的管理，使得院校上下擰成一股力，共同服務于教育教學目標。 從教育教學本位理念出發(fā)，從戰(zhàn)略角度研究構(gòu)建服務于專業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系，以提升學院教育教學水平，更好地為社會培養(yǎng)技能型人才。

1 基于一流專業(yè)建設(shè)的高職院校內(nèi)部控制要素分解

過去對于專業(yè)建設(shè)的研究都是圍繞專業(yè)、課程、教學進行研究，本文以商洛職業(yè)技術(shù)學院為例，從高職院校的大環(huán)境出發(fā)，以推動院校內(nèi)涵發(fā)展從而帶動專業(yè)建設(shè)為著力點，以控制環(huán)境、教育教學管理、行政管理三個方面為助推器來研究構(gòu)建以專業(yè)建設(shè)為核心的內(nèi)部控制體系。

1.1 控制環(huán)境

控制環(huán)境是院校內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，也是其他控制要素發(fā)揮出作用的前提。其影響會深入院校管理的各個方面。 根據(jù)高職院?？傮w情況，本文將其控制環(huán)境分為：組織架構(gòu)、組織文化與社會責任三個方面。商職院的組織架構(gòu)劃分仍以行政結(jié)構(gòu)為主導，對于行政權(quán)力沒有有效地進行約束。行政權(quán)力在高職院校的整體運行中，發(fā)揮著十分顯著的作用。而對于教師、科研人員而言， 雖然也能在一定程度上參與管理工作，但往往參與管理工作需要轉(zhuǎn)為行政崗位，而與教育教學逐漸脫節(jié)。 這種客觀存在的行政權(quán)力過大的現(xiàn)象，使得學術(shù)權(quán)力在高校中地位不明確，也無法在教育教學相關(guān)的各項決策中發(fā)揮有效的作用，因而無法形成有效的支撐專業(yè)建設(shè)， 以教育教學為核心的單位文化。 因此，在組織架構(gòu)方面，應從組織機構(gòu)設(shè)置，領(lǐng)導班子中教學人員占比、內(nèi)部治理與激勵機制三個方面評價。

高校的組織文化同企業(yè)、事業(yè)單位都有著顯著的區(qū)別，其不僅對于院校管理本身有重大影響，對學生，甚至對社會也會產(chǎn)生一定的輻射作用，因此，高校內(nèi)部控制的評價，除了注重形成廉潔、自律的組織文化外，在文化建設(shè)中，還應評價其是否重視學風、教風與校風建設(shè)、是否形成鮮明的校園文化、是否注重課堂思政建設(shè)。 以使得組織文化建設(shè)與辦學理念，校風校紀形成一個整體[1-3]。

1.2 教育教學管理

以往對于內(nèi)部控制的分析與評價均是根據(jù)內(nèi)部控制五要素進行的分類，本文根據(jù)服務于專業(yè)建設(shè)、教育教學的需求，將內(nèi)控評價指標進行了重新分類。

基于一流專業(yè)建設(shè)的要求，教育教學管理中的控制活動應包括：學術(shù)業(yè)務控制機制、教學業(yè)務控制機制、科研業(yè)務控制機制、教育教學經(jīng)費管理制度等。教育教學管理涉及的信息溝通包括：教學信息系統(tǒng)、師生互評機制。對控制的監(jiān)督應包括：內(nèi)部督導制度、自我診斷制度；風險評估層面主要涉及高職院校教學診改制度。

1.3 行政管理

高職院校的行政部門，其主要職能為維持院校正常有序運行的同時，為教育教學提供高效服務。 為了規(guī)范并提升行政管理的效率，參考《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》，結(jié)合高職院校特征，高職院校行政管理活動的關(guān)鍵控制點應包括：資金活動、資產(chǎn)管理、全面預算、招生與就業(yè)管理與基建項目管理。

2 高職院校內(nèi)部控制評價指標體系構(gòu)建

根據(jù)上述分析，本文設(shè)計了高職院校內(nèi)部控制評價指標體系如表1。

3 商洛職業(yè)技術(shù)學院內(nèi)部控制存在的問題

對照前文所設(shè)計的內(nèi)部控制評價指標體系，對商洛職業(yè)技術(shù)學院當前內(nèi)部控制建設(shè)情況進行分析，發(fā)現(xiàn)商洛職業(yè)技術(shù)學院當前內(nèi)部控制建設(shè)存在如下問題。

3.1 控制環(huán)境方面存在的問題

控制環(huán)境方面存在的主要問題是組織架構(gòu)設(shè)置不合理，商洛職業(yè)技術(shù)學院由四系三部負責具體的教學與學生管理工作，由教務處對于教學工作進行監(jiān)督檢查。 未設(shè)專門的學術(shù)委員會，四系三部之間缺乏交流與溝通的橋梁，教學、科研方面合作較少，各自閉門造車，從結(jié)果上，其教學質(zhì)量、科研水平發(fā)展不均衡，不利于共同進步。行政職能部門中未設(shè)專門的審計委員會，僅設(shè)置了工會經(jīng)審委員會，并工會下設(shè)置了審計科，負責工會開支的審計工作，而學院整體財務開支僅由外部政府部門進行。 從學院整體財務情況來看，內(nèi)部審計職能缺失，財務工作缺乏約束與制衡，易出現(xiàn)舞弊風險。

3.2 教育教學管理方面存在的問題

教育教學管理方面存在的主要問題是：控制機制設(shè)置碎片化，評價結(jié)果未得到重視，且難以常態(tài)化。學院針對教育教學設(shè)置了較多的控制機制，包括師生互評、內(nèi)部督導、自我診斷、診改等教學管理機制，但是這些機制的設(shè)置未整合形成統(tǒng)一、 有效的大平臺，很多項目在各個機制中都存在被重復評價，且評價結(jié)果不統(tǒng)一，浪費資源。

學院在教學管理過程中，雖然注重評價，但對評價結(jié)果未形成有效的關(guān)注，師生互評、內(nèi)部督導、自我診斷、診改的結(jié)果未在學院內(nèi)部大范圍公開，也未與獎懲機制充分結(jié)合，導致評價流于形式，結(jié)果不痛不癢，難以起到真正的督促，改進作用。

3.3 行政管理方面存在的問題

預算的編制不夠科學。 學院采用基數(shù)法編制預算，雖然能夠節(jié)約時間，但是由于高校各項教科研活動在各年之中變化較大，該方法所編制的預算不能滿足實際的發(fā)展需求，例如：2019年，學院實際支出超出原預算25.61%，四系三部預算執(zhí)行率為81.73%，其中基礎(chǔ)部預算執(zhí)行率僅為59.93%。 可以看出，預算并未完全發(fā)揮出其應有的指導作用[4]。

實物資產(chǎn)的控制不到位，學院未建立專門管理物資的部門，物資管理由總務處下設(shè)科室登記，教科研儀器、辦公設(shè)備的保養(yǎng)與管理由各行政部門與四系三部自行負責，無法全面監(jiān)控設(shè)備的使用與維護保養(yǎng)情況。 且一些實訓室、機房無法在四系三部中形成有效的統(tǒng)一調(diào)度，無形中降低了資產(chǎn)的使用效率。

4 結(jié)語

高職院校內(nèi)部控制體系的建設(shè)與評價，有利于院校各項制度與政策的有效落實，有利于全面提高院校管理水平，有利于系統(tǒng)的推進院校一流專業(yè)建設(shè),提升院校教學科研水平及人才培養(yǎng)質(zhì)量，當前關(guān)于高職院校內(nèi)部控制的研究尚且處于起步階段,如何跳出企業(yè)內(nèi)部控制的框架，形成具有院校特色，服務與教育教學，促進院校內(nèi)涵發(fā)展的內(nèi)部控制體系值得進行進一步的深入探索與研究。