中小企業(yè)財務內部控制存在的問題及對策探析

摘 要：當前我國中小企業(yè)得到了較好的發(fā)展，在國民經(jīng)濟中扮演著越來越重要的角色。中小企業(yè)是吸收勞動力就業(yè)和促進我國經(jīng)濟增長的主力軍，在維護社會穩(wěn)定和促進社會進步上發(fā)揮著不可替代的作用。

關鍵詞：中小企業(yè);財務管理;財務內部控制

0引言

財務內部控制是企業(yè)內部控制的重要內容之一，更是當下很多中小企業(yè)面臨的一大難題。如何建立科學有效的財務內部控制制度，將直接影響到中小企業(yè)的經(jīng)濟效益和中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1企業(yè)財務內部控制的概念

內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工共同參與實施的，目的在于實現(xiàn)企業(yè)控制目標的過程。財務內部控制是與企業(yè)財務活動相關的內部控制，是企業(yè)內部控制的核心組成部分。財務內部控制需要對企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務進行全面控制，既要保證資產(chǎn)安全、保證會計信息的可靠性真實性和準確性，還要對數(shù)據(jù)進行整合分析，提供針對性的措施建議，同時還要針對財務工作特點，針對各類業(yè)務發(fā)生的經(jīng)常性，通過制定有效的財務管理制度及工作流程，來規(guī)范企業(yè)的日常工作。因此財務內部控制的建立及完善是圍繞上述內容展開的，同時要遵循以下原則。一是全面性原則，應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)的各項業(yè)務和事項;二是重要性原則，關注重要業(yè)務事項和高風險領域;三是制衡性原則，尤其在機構設置、權責分配及業(yè)務流程方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制;四是適應性原則，財務內部控制的建立應與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍等實際情況相適應;五是成本效益原則，財務內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

2當前中小企業(yè)財務內部控制存在的問題

中小企業(yè)具有規(guī)模小、投資少、對市場反應靈敏、管理水平較低的特點，在企業(yè)快速發(fā)展過程中，要加強自身內部管理，尤其要重視財務內部控制。但是目前中小企業(yè)在財務內部控制方面存在很多問題。

2.1企業(yè)內部控制意識薄弱

就目前來看，許多中小企業(yè)的內部控制意識仍較薄弱，而且對財務內部控制制度認識也不全面，不能真正意識內部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性。第一、企業(yè)經(jīng)營管理層人員重生產(chǎn)、輕管理的現(xiàn)象較為普遍，仍將工作重心放在生產(chǎn)部門，認為企業(yè)的利潤都是生產(chǎn)部門創(chuàng)造的，所以抓生產(chǎn)才是企業(yè)的重中之重。長此以往，導致企業(yè)管理人員對內部控制的認識存在較大偏差。

2.2機構設置及職責權限不健全

財務崗位的設置上隨意性很大，人員配置相對業(yè)務部門人員較少，不能滿足不相容崗位相分離原則，產(chǎn)生很大的業(yè)務風險和法律風險，同時財務人員的職責權限不明確，在日常的財務工作中埋下工作隱患。這是因為中小企業(yè)一般以公司業(yè)績?yōu)橹行?，更多的關注企業(yè)利潤，企業(yè)的經(jīng)營決策和日常工作的重心偏向業(yè)務層面，致使會計工作被弱化或被從屬化。

2.3財務風險評估不健全

財務風險評估的缺乏是中小企業(yè)存在的普遍問題，企業(yè)所處不同的生命周期，應采取相適宜的財務戰(zhàn)略，融資風險和債務風險更是中小企業(yè)的重點關注點，因此財務風險評估尤為重要，但是由于企業(yè)管理層風險意識的欠缺，為追求利潤，最大限度的節(jié)約成本，忽略財務風險方面的投入，同時缺乏高素質的財務人才，所以財務風險評估成為短板。

2.4業(yè)務流程規(guī)定不明確

規(guī)范標準的業(yè)務流程可以將經(jīng)濟活動規(guī)范化，標準化，可以提高工作效率，避免潛在風險，中小企業(yè)受其特點影響，在重要事項和高風險領域中沒有明確的業(yè)務流程，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，資金授權審批方面，大部分中小企業(yè)并未建立付款分級授權審批制度，資金管理方面不規(guī)范，例如存在由出納一人進行付款，存在很大的資金風險。第二，全面預算管理控制方面，中小企業(yè)普遍對全面預算管理很不重視，預算編制水平較低，沒有完整的預算管理體系，全員參與預算管理意識低下，全面預算管理的作用微乎其微。第三，會計系統(tǒng)控制方面，很多中小企業(yè)在實際業(yè)務操作中，會計憑證控制，記賬規(guī)則控制，會計賬簿控制，會計報表控制都存在很大的漏洞，產(chǎn)生財務風險。未意識到會計控制的重要性，未建立會計系統(tǒng)控制。第四，財產(chǎn)保護控制方面，中小企業(yè)賬務處理中資產(chǎn)分類不清，各類資產(chǎn)未進行賬實核對，資產(chǎn)的購置和報廢處置也存在不規(guī)范性，產(chǎn)生資產(chǎn)損失、遺失的風險，增大企業(yè)的經(jīng)營風險。第五，運營分析控制方面，很多中小企業(yè)對財務數(shù)據(jù)關注點是利潤和現(xiàn)金流方面的數(shù)據(jù)，未能將整個財務分析數(shù)據(jù)加以貫穿。

2.5內部審計機構不健全

大部分中小企業(yè)考慮到企業(yè)經(jīng)營成本以及未了解審計部門的重要性，在組織機構中未設置單獨的審計機構，相應忽略財務業(yè)務內審這一重要的工作流程，也未建立相關的審計制度，同時缺乏專業(yè)的審計人員，在工作開展中沒有審計制度的管理與監(jiān)督，往往導致出現(xiàn)一系列審計問題，增加財務風險和經(jīng)營風險。

2.6信息與溝通機制不健全

信息與溝通作為內部控制的因素之一，為內部控制提供有效的信息支撐，是內部控制的紐帶，發(fā)揮著極其重要的作用。但是很多中小企業(yè)在信息傳遞與溝通方面存在諸多問題，缺乏溝通方式、溝通范圍，使企業(yè)管理者和員工獲得非全面信息，與外部信息的溝通不夠及時，不夠全面，不利于企業(yè)內部管理，不利于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

3完善中小企業(yè)財務內部控制的措施

3.1健全財務崗位職責

中小企業(yè)負責人需要認識到崗位職責的重要性，結合自身發(fā)展狀況及行業(yè)特點，考慮財務職位的劃分，進而確定財務崗位職責。嚴格按照不相容崗位相分離原則設置資金管理相關工作崗位，分別配備會計、出納和財務部門負責人崗位。通過內部控制相關理論學習，強化財務人員內部控制理念通過賬務資料，發(fā)現(xiàn)存在的問題，潛在的風險。

3.2建立財務風險評估機制

中小企業(yè)管理層應加強對財務風險評估的重視程度，建立財務風險評估機制，根據(jù)業(yè)務類型建立相應的風險預警以及相應的風險應對機制。通過對應收賬款等債權類業(yè)務的風險評估，密切關注客戶動態(tài)，避免發(fā)生壞賬損失;通過對應付賬款的債務類業(yè)務的風險評估，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的債務風險預計能引起的法律風險;通過對企業(yè)現(xiàn)金流量的風險評估，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)營運資金是否充盈;通過對財務崗位設置及崗位職責的風險評估，可以發(fā)現(xiàn)是否不相容崗位相分離，崗位職責是否相互牽制。通過財務風險評估，使企業(yè)的各項財務管理工作能夠得到保障。

3.3完善業(yè)務流程控制

建立標準化的業(yè)務流程，規(guī)范各類業(yè)務，第一，資金授權審批控制方面，各類銀行賬戶必須納入財務部門統(tǒng)一管理，強化資金管控，防范資金風險，提高資金使用效率及效益，加強業(yè)務管控，建立健全資金支付授權審批制度，嚴禁超權限審批，嚴禁一人全程辦理資金支付業(yè)務。加強資金支付業(yè)務流程管理，通過資金支付的申請、審核級財務部復核、支付核準等環(huán)節(jié)的管控。第二，推行全面預算管理。提高對全面預算管理工作的重視，提高全員參與意識，強化預算過程控制，出現(xiàn)影響預算的重大變化時及時進行預算調整，建立預算考核激勵機制，最大程度的發(fā)揮全面預算的作用。第三，會計系統(tǒng)控制方面，中小企業(yè)要完善會計系統(tǒng)控制管理制度，建立會計管理規(guī)范和監(jiān)督體系，明確職責，相互制約，統(tǒng)一制定適合企業(yè)特點的會計政策和會計科目，保證會計憑證處理的規(guī)范性，制定會計憑證、賬簿及財務報表的處理流程。第四，財產(chǎn)保護控制方面，企業(yè)的會計賬務要反映企業(yè)的全部資產(chǎn)，并嚴格界定各類資產(chǎn)的分類，定期與資產(chǎn)管理部門進行賬實核對。嚴格按照倉庫保管出具的入庫單、出庫單，及時進行存貨的登記，定期與倉儲部門進行賬實核對，對于資產(chǎn)的增減，嚴格按照審批控制要求進行辦理。建立盤點制度，進行定期和不定期盤點。第五，運營分析控制方面，建立健全財務分析制度，運用因素分析法、對比分析法、趨勢分析法等進行分析，建立風險機制，按月或者按季度開展運營情況研討，針對異常指標，財務分析數(shù)據(jù)與業(yè)務部門連同分析，從根源尋找問題原因。

3.4設置獨立審計機構

設置獨立的審計機構，同時更要強化內部審計的各項職能，保障審計部門的獨立性，不僅對財務工作進行審計，更要涉及生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，包括業(yè)務招投標階段，合同的簽訂階段，工程決算階段等整個經(jīng)營活動進行監(jiān)督。同時選用專業(yè)審計人員，確保審計結果的可靠性。

3.5加強隊伍建設，提升整體素質

內部控制制度能否有效執(zhí)行與企業(yè)員工的素質有極大關系，面對日益激烈的市場環(huán)境，企業(yè)只有把好人才關，才能在市場中處于不敗之地。首先，對全體員工進行誠信教育，使全員樹立以誠信為本的經(jīng)營理念;其次，提高會計工作人員入職門檻，制定嚴格的選拔標準，內部審計人員除了要懂財務知識、審計知識之外，還要懂得一定的經(jīng)濟法律知識及企業(yè)管理知識;再次，定期組織會計工作人員進行繼續(xù)教育和培訓，以提高員工內部控制和風險防范意識，使他們明白財務內部控制與企業(yè)發(fā)展及他們自身利益息息相關，并通過培訓切實提高他們的核算、監(jiān)督及管理水平;最后，加強企業(yè)領導的教育與管理，使領導層人員對內部控制有一個清晰的認識，進而提高其監(jiān)管力度及執(zhí)行力度。

3.6完善信息溝通機制

完善信息溝通機制，提高內部控制的有效性。要做到以下兩點：首先將有關信息在企業(yè)內部之間進行完整傳遞，明確各自職責。其次建立良好的外部溝通環(huán)境，加強與投資者的溝通，及時的向投資者提供相關信息，加強與客戶溝通，加強與供應商的溝通，加強與稅務機關、審計機構的溝通，及時了解法律法規(guī)，保持有效持久溝通。

4結束語

綜上，在日益激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，中小企業(yè)必須要不斷加強自身的競爭力，強化企業(yè)內部控制，追求持續(xù)發(fā)展。而加強財務內部控制是其重要內容，被越來越多的中小企業(yè)關注并重視?？茖W有效的財務內控有利于企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，有利于企業(yè)各類資產(chǎn)的安全，有利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標。

參考文獻：

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[3]淺議加強企業(yè)內部會計控制[J]陳勉現(xiàn)代經(jīng)濟信息2014（21）

作者簡介：

吳華溢，女，漢族，就讀于東南大學經(jīng)濟管理學院，研究方向：經(jīng)濟管理。

（東南大學經(jīng)濟管理學院? 210096）