企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的思考

王婷

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了極大的發(fā)展，對(duì)于各大小企業(yè)而言，經(jīng)濟(jì)全球化為其帶來了一定的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也帶來了相應(yīng)的挑戰(zhàn)，尤其是在財(cái)務(wù)方面會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。這種情況下，相關(guān)企業(yè)則需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，要明確其自身在經(jīng)營發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理中存在的問題，結(jié)合實(shí)際情況，引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控技術(shù)手段以及相應(yīng)的理念，借此提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理工作的實(shí)效性，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控;制度管理;思考分析

引言：對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，其自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系是否完善，關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量與效率，健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系能夠提高財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性與有序性，促使財(cái)務(wù)管理工作能夠順利有效的開展，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供財(cái)務(wù)保障。不過，部分企業(yè)本身的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還是缺乏完善性，而且在財(cái)務(wù)管理方面也存在一定的漏洞，以至于出現(xiàn)不良的工作行為，影響到企業(yè)自身的發(fā)展。面對(duì)這種情況，企業(yè)則要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視，并且要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理中存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不夠完善

近幾年，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，使得各大小企業(yè)如雨后春筍般不斷出現(xiàn)，這也導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境變得更加復(fù)雜，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，面對(duì)這種情況，相關(guān)企業(yè)若想保持良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，就需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不過，就實(shí)際情況來看，雖然不少企業(yè)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，但是因?yàn)槠渥陨淼呢?cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏完善性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作難以順利開展，這些企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠重視，究其原因，主要是因?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足，不了解這一制度的重要性，以至于在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，沒有對(duì)原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度予以完善，影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的規(guī)范性與有效性[1]。另外，還有一些企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作之前，對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行了一定的改進(jìn)與調(diào)整，不過，在改進(jìn)與調(diào)整的過程中，卻沒有考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作發(fā)展的實(shí)際需求，致使制定出來的內(nèi)控制度與實(shí)際工作不相符。此外，在部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，還存在一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，以至于財(cái)務(wù)管理工作崗位的職責(zé)難以清楚劃分，工作責(zé)任也得不到有效的落實(shí)，考核機(jī)制也不夠健全，最終影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量與效率，其自身的積極作用也難以充分的發(fā)揮出來。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在失衡問題

對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控來說，其自身在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中有著決定性作用，不過，若是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)失衡的情況，則會(huì)增加企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展造成不良影響[2]。部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控問題不夠了解，其中有一些涉及營改增的企業(yè)，其內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的干涉過多，這就導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職權(quán)出現(xiàn)失衡現(xiàn)象，從而影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的時(shí)效性。甚至還有個(gè)別管理層人員指使會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，并且為了偷稅漏稅而放棄財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展，這也是造成財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)失衡問題的重要因素。另外，還有部分企業(yè)中的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視，將大部分職權(quán)都下放到財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的權(quán)力過大，其工作行為得不到有效的制約，這樣也會(huì)造成財(cái)務(wù)內(nèi)控的失衡，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展產(chǎn)生不良影響。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的有效策略

（一）對(duì)企業(yè)管理與體制進(jìn)行科學(xué)創(chuàng)新

相關(guān)企業(yè)若想增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善性，并發(fā)揮出其自身的指導(dǎo)作用，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的規(guī)范性與有效性，就需要對(duì)企業(yè)管理與相關(guān)體制進(jìn)行合理的改進(jìn)與創(chuàng)新，在這一過程中，則需要考慮到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，并且要根據(jù)不同企業(yè)的規(guī)模，采用不同的方式，進(jìn)行管理組織的創(chuàng)新。比如，部分實(shí)行崗位直線式管理的企業(yè)可以應(yīng)用金字塔形式的組織機(jī)構(gòu);對(duì)于產(chǎn)品多元化的企業(yè)來說，其自身可以構(gòu)建矩陣式的組織結(jié)構(gòu);而集團(tuán)化的企業(yè)就要考慮到市場(chǎng)需求，據(jù)此進(jìn)行組織創(chuàng)新，以此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一管理。體制的創(chuàng)新能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全，企業(yè)在創(chuàng)新體制時(shí)，需要借鑒國外先進(jìn)的企業(yè)管理理念，同時(shí)還要引入新型的管理模式，根據(jù)自身的實(shí)際情況，將其改成適合自身的管理體制與模式[3]。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的有效控制

財(cái)務(wù)預(yù)算工作的有效開展，能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的全面性與科學(xué)性，因此，相關(guān)企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的高效管理，就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重視，并且要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的具體情況進(jìn)行全面的了解，將涉及到財(cái)務(wù)的相關(guān)項(xiàng)目都要納入到財(cái)務(wù)預(yù)算體系之中，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。另外，相關(guān)企業(yè)若想對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)控制，也可以對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行拆分，將預(yù)算整體細(xì)化并落實(shí)到企業(yè)各部門的工作人員身上，這樣更便于開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，同時(shí)也會(huì)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)超支的幾率，在較大程度上避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[4]。

（三）有效完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的合理監(jiān)督，進(jìn)而減少財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的漏洞，為企業(yè)的財(cái)務(wù)資金提供良好的保障，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展更具有實(shí)效性。對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作來說，其在開展過程中過于重視工作結(jié)果，反而忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控的事前控制以及過程控制，這樣很容易埋下隱患，導(dǎo)致其中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，最終造成財(cái)務(wù)危機(jī)等問題，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。基于此，相關(guān)企業(yè)要對(duì)以往的內(nèi)部控制模式進(jìn)行改進(jìn)，同時(shí)還要完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系更加健全。

第一，企業(yè)要加強(qiáng)事前控制。不少企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，經(jīng)常忽視事前控制，在財(cái)務(wù)安全問題出現(xiàn)的初期，并沒有做好相應(yīng)的審查與控制工作，以至于在財(cái)務(wù)內(nèi)部埋下很多安全隱患。在這種情況下，相關(guān)企業(yè)需要加大前期的內(nèi)部審計(jì)工作力度，可以借助信息技術(shù)建立財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，將正常的財(cái)務(wù)內(nèi)控的運(yùn)行數(shù)據(jù)信息錄入到財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)之中，以其為參考依據(jù)，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常變化，這一系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出警報(bào)，這樣不僅便于財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，也能夠開展有效的事前控制工作，減少了不必要的財(cái)務(wù)損失[5]。

第二，做好事中內(nèi)部審計(jì)工作。所謂的事中控制，也就是過程控制，相關(guān)企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不僅要重視工作結(jié)果，還要加強(qiáng)對(duì)工作過程中的監(jiān)督管理，這樣才能夠減少財(cái)務(wù)問題。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，審計(jì)工作人員需要對(duì)財(cái)務(wù)資金的流向、應(yīng)用等多個(gè)方面予以了解，并且還要讓相關(guān)業(yè)務(wù)人員出示相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告，按照正常、規(guī)范的程序，開展相應(yīng)的審計(jì)工作，這樣能夠在最大程度上避免審計(jì)工作出現(xiàn)問題，同時(shí)也能夠保障財(cái)務(wù)的安全性。

總結(jié)

通過上述分析，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展，能夠在較大程度上避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，為企業(yè)的健康發(fā)展提供良好的保障。因此，相關(guān)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理，同時(shí)還要結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的具體發(fā)展情況，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行科學(xué)完善與改進(jìn)創(chuàng)新，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)際效用能夠得到充分的發(fā)揮。

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