高校內(nèi)控建設與財務管理的有機結合

徐陽 潘婷 周晨婷

隨著高校不斷擴大辦學規(guī)模和增加經(jīng)費投入，經(jīng)濟業(yè)務也趨向復雜和多樣化，在某種程度上增加了高校內(nèi)部管理的難度，高校財務管理的短板也在近些年開始凸顯。高校組織架構是其內(nèi)部控制的依據(jù)，影響著高校的管理水平。所以高校當前亟需解決內(nèi)部控制下的財務管理問題。本文根據(jù)高校內(nèi)控建設與財務管理存在的問題，提出了結合完善措施，僅供參考。

高校承擔著培養(yǎng)各種人才的重要職責，隨著近些年不斷地推進教學改革，高校也越來越傾向于多樣化的辦學模式。傳統(tǒng)的財務管理方式和當前財務管理需求也表現(xiàn)出極大的不適應，充分了解高校內(nèi)控建設和財務管理的關系，更新傳統(tǒng)觀念，在財務管理中有效結合內(nèi)部控制，是高校財務管理能力提升的重要途徑。

一、高校內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和問題

（一）缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設

當前許多高校都比較重視內(nèi)部控制制度的建設，但仍有部分高校在此過程中缺乏充足的系統(tǒng)化思想，因此就只建立資產(chǎn)管理、財務控制等方面的內(nèi)部控制制度，并不重視甚至對其他方面的控制考慮不周，造成各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺乏較強的關聯(lián)。

（二）內(nèi)部控制制度不按流程實施

當前許多高校建立的內(nèi)部控制制度，往往重視制度文本內(nèi)容而輕視實施制度的程序，致使學校不按照流程實施內(nèi)部控制制度，控制制度也不能有效落實，對高校順利實施內(nèi)部控制制度造成制約。

（三）內(nèi)部控制制度和財務管理系統(tǒng)相互脫節(jié)

內(nèi)部控制制度和高校各項事務有直接關系，財務人員是其有效實施的關鍵，財務管理過程中體現(xiàn)著實施的效果。當前許多高校在內(nèi)部控制方面都在許多互不關聯(lián)、獨立運行的如預算、學工、資產(chǎn)等管理系統(tǒng)中分散存在，脫離財務管理流程，在財務管理系統(tǒng)外孤立，導致財務部門和人員無法在每項內(nèi)控活動中適時有效地參與。

二、高校財務管理的現(xiàn)狀及問題

（一）財務風險缺乏較強的防范意識

當前許多高校在擴建籌集資金時都會選擇銀行貸款，因此高校的運行和發(fā)展在這種負債情況下產(chǎn)生較大的壓力。一般高校如果對負債合理運用，其自身運行能力會相應提升，但負債時間較長則容易留下財務隱患。因為高校的發(fā)展只靠學生的學費收入遠遠不夠，盡管擴建會增加生源，但存在的財務風險也較多，而高校又缺乏應有的防范意識，所以，為契合市場經(jīng)濟發(fā)展需求，高校的防范控制工作非常重要。

（二）財務工作人員綜合素質(zhì)相對較低

相比較于企業(yè)財務人員的素質(zhì)，高校內(nèi)部財務人員的素質(zhì)相對較低。究其原因是高校內(nèi)部領導人在財務管理工作方面往往是一知半解，在具體工作中也缺乏較強的管理意識，他們往往會把記賬、報賬等工作與財務管理工作混為一談，而且在選聘工作人員時也沒有按流程做到嚴格把控。加上各高校在擴大規(guī)模的同時對財務內(nèi)部控制和工作人員的素質(zhì)要求也越來越高，但許多高校都把基礎設施建設作為發(fā)展的重點，致使財務人員綜合素質(zhì)得不到提升。

（三）預算管理缺乏權威和約束

因為預算管理是財務控制的重點，高校在具體發(fā)展中都離不開預算，高校的運行效果與其預算是否合理有直接關系。但分析高校當前的運行情況可知，預算管理只是一種擺設，是為敷衍相關部門的檢查而設置的“空頭支票”，其作用、價值和專業(yè)性、科學性并不能凸顯，而且許多高校的預算管理也不夠完善，預算法律法規(guī)觀念較弱，起不到應有的約束作用。

三、高校內(nèi)控建設與財務管理結合的完善措施

（一）樹立內(nèi)控建設與財務管理結合理念

在高校內(nèi)控建設中開展財務管理工作，財務管理人員應該對內(nèi)部控制相關理論的學習引起重視，適時轉變思想觀念。除了具備相應的財務管理相關技能水平之外，還應該對內(nèi)部控制建設加強了解，加強內(nèi)部控制知識和技能的學習。通過組織培訓等途徑，在日常財務管理工作中逐步滲透內(nèi)部控制理念，構建起綜合素質(zhì)較強、知識水平較高的財務管理團隊。

（二）完善財務管理風險預警機制

首先，要求高校財務管理者的風險管理意識較強，并能根據(jù)內(nèi)部目標有效評估物資采購、房產(chǎn)設備、科研經(jīng)費等運行環(huán)節(jié)中存在的風險。通過有效結合定量和定性方法，事前根據(jù)對發(fā)生風險的可能性及影響的評估結果做到合理控制。

其次，應建立完善的風險預警機制，根據(jù)其影響程度制定出相應的應對措施，采用有效的方法把學校財務風險降低到可控范圍之內(nèi)，做好事中控制。

第三，教育主管部門應對高校加強管控力度，防止其因盲目擴大建設和增加貸款而產(chǎn)生各種風險?？茖W合理的預警機制和約束體系的構建，可提升高校內(nèi)控和財務決策的科學性和管理的規(guī)范性。

第四，高校還應保證其經(jīng)濟責任機制、風險監(jiān)控體系、融資管理制度等的健全完善。通過財務風險預警機制的建立，對學校財務風險的實時變化情況隨時進行監(jiān)測，嚴格按照相關規(guī)程分析和核算財務狀況，達到對無限擴大的融資風險有效控制的目的。

（三）提升高校內(nèi)部審計風險管理水平

第一，提升業(yè)務核算質(zhì)量，制定貨幣資金制度。

促進信息化的財務建設，做好財務管理手段的創(chuàng)新。當前許多高校已經(jīng)實施互聯(lián)網(wǎng)上報賬系統(tǒng)，一般的業(yè)務逐步由電腦直接生成記賬憑證，代替了傳統(tǒng)的人工操作，但仍有部分采用傳統(tǒng)資金收付的方式進行支付，可通過網(wǎng)上銀行、銀行卡等途徑，積極推廣電子劃轉資金收支業(yè)務，盡可能少產(chǎn)生現(xiàn)金流動；利用網(wǎng)絡化和信息化的財務管理，代替核算人員人工審核大量原始票據(jù)的過程；還應定期培訓業(yè)務知識，做到從源頭對其進行控制，為財務人員減輕工作壓力。

提升審核效率和質(zhì)量，對業(yè)務責任進一步明確。高校需通過貨幣現(xiàn)金管理制度的完善，形成規(guī)范的業(yè)務管理流程。財會人員應具備較高的責任意識，不僅能做到及時正確地支付相關支出資金，還應勇于承擔因客觀因素或主觀疏忽產(chǎn)生不良后果的責任。對那些故意不歸還借款的行為嚴懲不貸。

同時高校應在審批核準借款制度方面嚴格把關，對債務債權的審批權加強管理，歸還借款的期限需在核算過程中明確，并派人定期以短信、電話、電子郵件等方式催繳。對于那些用來沖賬或故意拖延返還期的，需經(jīng)辦人把事情原因?qū)懨鳎撠熑撕炞稚w章后，扣除相應的滯納金，警示其下次避免發(fā)生該類情況。

第二，對資產(chǎn)管理體系加強優(yōu)化，健全信息平臺和清查制度。

首先，上級主管部門應充分重視高校財務管理工作，對高校財務管理加強業(yè)務培訓和指導。根據(jù)高校的實際情況，構建契合其發(fā)展趨勢的資產(chǎn)監(jiān)管體系。其次，應對高校資產(chǎn)實現(xiàn)全生命周期管理。高校應通過對信息建設方面的優(yōu)勢合理利用，開發(fā)管理資產(chǎn)的信息系統(tǒng)，對學校分類資產(chǎn)管理進一步整合，實現(xiàn)動態(tài)的管理和監(jiān)管相關數(shù)據(jù)信息，并通過對接財務系統(tǒng)，實時對資產(chǎn)進行對賬和入賬。第三，建立信息公開機制，可有效整合和共享相關資產(chǎn)，通過資產(chǎn)使用頻率的提升，減少資產(chǎn)的浪費現(xiàn)象。

（四）建立完善的內(nèi)控制度

當前許多高校經(jīng)營都是靠財政撥款，但也需定期公開財務信息，使相關部門對學校財經(jīng)工作進行有效監(jiān)督。公開財務信息，可保證學校財務更加透明，同時也在財務管理工作中維護了師生的知情、參與、建議等權利；而且公開財務信息既是上級部門與社會公眾的要求和訴求，更是高校持續(xù)穩(wěn)定建設、建成各方面發(fā)展都較強的一流大學的內(nèi)在需求。所以高校應該在校務公開內(nèi)容中納入財務信息公開部分，在工作中遵循“及時性、依法性、規(guī)范性和實效性”的原則。

其次，要從多方面拓寬信息公開渠道，如把在職代會和教代會上學校分管財務的領導關于財務和預決算情況的報告制度化，要求其采用新的報告內(nèi)容和方式，并以此為基礎建立發(fā)布財務信息的平臺。針對經(jīng)費開支較多的重大項目如校園規(guī)劃建設等，不僅需要校黨委常委會和財務領導小組共同審批，還可以嘗試舉辦聽證會或適當借鑒師生意見等方式。因此，學校通過這種公開財務信息接受大眾監(jiān)督的方式，可使財務制度、決策和管理朝著更加科學、規(guī)范和民主的方向發(fā)展。

總之，高校財務全管理過程需貫穿內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的順利實施離不開科學合理的財務管理手段，高校內(nèi)部控制機制的完善可促使其內(nèi)部財務管理機制更加健全，保證為高校踐行社會職能提供完整、真實的財務信息，為高校內(nèi)控建設和財務管理協(xié)調(diào)發(fā)展奠定基礎。

（本文作者單位：南京城市職業(yè)學院；南京市廣播電視大學）