國庫集中支付下的事業(yè)單位資金管理

周凌云

在國庫集中支付制度主導(dǎo)下，借助國庫集中賬戶就款項進(jìn)行處理，不僅避免了中間資金流通所存在的資金流失或流通緩慢問題，同時也能在各單位自主制定資金使用計劃的基礎(chǔ)上保障國庫資金的整體利用效率。但是，圍繞當(dāng)前事業(yè)單位資金管理工作，由于缺乏對于國庫集中支付制度的認(rèn)知和理解，導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)管理體系與國庫系統(tǒng)出現(xiàn)脫節(jié)，很容易影響資金使用的正確性和合理性，對此，需強(qiáng)化事業(yè)單位資金監(jiān)管能效，保障各項資金的穩(wěn)定流通。

一、國庫集中支付制度背景下事業(yè)單位資金管理存在的問題

1.事業(yè)單位財務(wù)管理體系與國庫系統(tǒng)脫節(jié)嚴(yán)重，資金使用不夠合理。

針對事業(yè)單位財務(wù)管理工作，其雖然與國庫資金管理系統(tǒng)作為兩個獨(dú)立的管理系統(tǒng)存在，但其管理目標(biāo)和管理計劃應(yīng)在某種意義上保持一致。然而，從目前來看，由于事業(yè)單位資金管理人員對于國庫集中支付制度缺乏正確認(rèn)識和理解，且國庫集中支付制度仍未在基層事業(yè)單位中得到充分落實(shí)，導(dǎo)致事業(yè)單位資金管理工作與國庫集中支付系統(tǒng)并不能保持一致，不僅很容易破壞事業(yè)單位會計核算科目編制的平衡性，同時也因會計核算人員專業(yè)素養(yǎng)較低造成記賬憑據(jù)不夠規(guī)范，最終影響了資金管理工作的整體性和系統(tǒng)性。

此外，在通常情況下，可將事業(yè)單位財務(wù)資金分為基礎(chǔ)支出資金和專項財政資金，但從目前來看，我國許多事業(yè)單位均存在一定的財政資金使用不平衡問題，即重大項目資金多集中于特定月份，這使得資金支付不夠穩(wěn)定，很容易在降低固有財政資金使用價值的基礎(chǔ)上因?qū)ｍ椯Y金使用過于集中而給財務(wù)管理人員帶來較大的管理壓力。

2.事業(yè)單位專項資金管理制度欠缺，管理人員資金規(guī)劃能力較差。

事業(yè)單位專項資金經(jīng)費(fèi)來源于國家財政部門，多用于發(fā)展科學(xué)事業(yè)和特定事業(yè)，而在通常情況下，專項資金需借助專門的年度用款計劃進(jìn)行編制，進(jìn)而以確保資金規(guī)劃的科學(xué)性和合理性。但是，從目前來看，由于欠缺高素質(zhì)的管理人員，導(dǎo)致對于專項經(jīng)費(fèi)的利用效果不夠明顯，不僅無法確保專項經(jīng)費(fèi)能夠真正落到實(shí)處，同時專項資金的整體利用率也相對較低。

此外，基于制度層面，我國現(xiàn)有的針對專項經(jīng)費(fèi)管理所構(gòu)建的制度仍不能全方位覆蓋事業(yè)單位涉及專項資金的各類業(yè)務(wù)活動，即現(xiàn)行管理制度的全面性仍有待提高，這意味著在圍繞一些業(yè)務(wù)活動開展資金管理工作時，管理人員往往只能憑借自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，不僅存在一定的資金閑置與浪費(fèi)問題，同時也容易導(dǎo)致嚴(yán)重的資金流失和資金侵占行為。

3.事業(yè)單位財政資金監(jiān)督機(jī)制欠缺，缺乏動態(tài)監(jiān)控手段。

圍繞現(xiàn)階段事業(yè)單位資金管理工作，要想確保資金管理的科學(xué)性和合理性，需借助完善的資金流通監(jiān)督體制以保障資金流通的正確性和安全性。但是，從實(shí)際來看，目前我國事業(yè)單位針對財政資金所形成的資金監(jiān)督體制仍相對落后，且由于欠缺完善的動態(tài)信息監(jiān)控手段，導(dǎo)致財政資金信息流通的透明化和公開化程度相對較低，很容易導(dǎo)致腐敗行為的滋生。

此外，在信息技術(shù)發(fā)展背景下，利用信息化監(jiān)管平臺實(shí)現(xiàn)對于財政信息的全面公示，往往是發(fā)揮基層員工監(jiān)督能效的有效途徑，然而，從目前來看，雖然多數(shù)事業(yè)單位均已經(jīng)構(gòu)建了相對完善的資金管理信息化平臺，但由于缺乏對于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析技術(shù)的利用，導(dǎo)致針對資金的動態(tài)化監(jiān)管效果較低，不利于提升動態(tài)監(jiān)管資金信息的靈敏度，這使得資金監(jiān)管系統(tǒng)存在較多死角，極易導(dǎo)致資金流失問題出現(xiàn)，很容易在降低事業(yè)單位資金運(yùn)營效率的同時影響專項資金和基礎(chǔ)資金的利用價值。

二、國庫集中支付制度下事業(yè)單位資金管理工作的開展策略

1.加強(qiáng)風(fēng)險控制，構(gòu)建完善風(fēng)險防范機(jī)制。

基于現(xiàn)有國庫集中支付制度存在的操作安全風(fēng)險，應(yīng)進(jìn)一步建立健全明確的內(nèi)部風(fēng)險防范機(jī)制，在保障集中支付安全性的基礎(chǔ)上確保事業(yè)單位財政管理人員的操作正確性。其中，針對事業(yè)單位資金管理部門各級管理人員，應(yīng)就其工作崗位職責(zé)及具體工作內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定，使其在認(rèn)清自身工作價值的基礎(chǔ)上不斷轉(zhuǎn)變工作態(tài)度，并以此從根本上根除各種操作問題。同時，應(yīng)進(jìn)一步就支付清算工作體制進(jìn)行完善，在形成嚴(yán)格規(guī)范支付程序的基礎(chǔ)上確保各項資金支付的合理操作，進(jìn)而保障集中支付與資金管理的高效性和科學(xué)性，而需要注意的是，應(yīng)針對具體的支付過程構(gòu)建嚴(yán)格的申請機(jī)制，尤其是應(yīng)依照國家標(biāo)準(zhǔn)就資金支付電子憑證進(jìn)行核對，在確保事業(yè)單位支付信息與國庫集中支付計劃保持一致的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對于整個資金流通過程的精確化管控。

此外，圍繞事業(yè)單位資金管理過程可能出現(xiàn)的資金流失風(fēng)險，應(yīng)基于過往管理經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建完善的風(fēng)險防范機(jī)制，在強(qiáng)化管理人員風(fēng)險預(yù)估意識的過程中通過及時排查資金流通風(fēng)險以從源頭上保障資金的流通安全。

2.建立健全資金管理制度，構(gòu)建完善資金管理體系。

為確保各項資金管理工作的有條不紊開展，事業(yè)單位應(yīng)在以國庫系統(tǒng)管理標(biāo)準(zhǔn)為主導(dǎo)的基礎(chǔ)上構(gòu)建與其高度匹配且協(xié)調(diào)一致的資金管理制度，而針對具體的管理規(guī)定，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)來確定，進(jìn)而確保事業(yè)單位財政資金的高質(zhì)量管理，并實(shí)現(xiàn)資金流通的規(guī)范運(yùn)作。

資金管理制度應(yīng)包含四方面內(nèi)容，其一為針對資金使用的預(yù)算管理制度，其二為針對資金使用情況和流通情況的核算制度，其三為針對資金使用后的結(jié)算制度，其四為針對資金使用雙方的對賬制度。換言之，資金管理制度應(yīng)涉及資金流通使用的整個過程，且應(yīng)覆蓋事業(yè)單位所有涉及國庫財政資金的業(yè)務(wù)活動，進(jìn)而保障管理制度的整體性，并確保所有資金管理活動均能建立在明確的管理標(biāo)準(zhǔn)約束之下。

3.構(gòu)建完善績效考核機(jī)制，形成專業(yè)資金管理隊伍。

事業(yè)單位資金管理人員專業(yè)素養(yǎng)往往直接關(guān)系到資金管理工作的整體開展水平，因此應(yīng)圍繞現(xiàn)有資金管理人員構(gòu)建較為完善的績效考核機(jī)制。

一方面，應(yīng)將各部門的資金利用效率和成本控制效果納入資金管理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)之中，這不僅使得事業(yè)單位各部門均能積極參與資金管理工作，又能夠在不斷調(diào)整資金管理方案的基礎(chǔ)上保障事業(yè)單位資金管理工作的創(chuàng)新性和發(fā)展性。另一方面，應(yīng)圍繞事業(yè)單位資金管理部門日常工作情況構(gòu)建階段性的考核評價機(jī)制，在及時針對業(yè)績不佳部門進(jìn)行整改處理的基礎(chǔ)上借助完善的獎罰機(jī)制，在杜絕其懶惰心理出現(xiàn)的過程中有效防止腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)，最終通過強(qiáng)化資金管理人員的管理意識以規(guī)避包括資金使用效率較低、資金使用不規(guī)范在內(nèi)的各種管理問題。

4.加強(qiáng)事業(yè)單位專項資金監(jiān)督，構(gòu)建完善監(jiān)督體制。

在事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展體系中，專項財政資金的使用質(zhì)量往往直接關(guān)系到事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展水平，因此，應(yīng)圍繞專項資金由申請、審批到執(zhí)行、對賬的整個使用過程進(jìn)行規(guī)劃和監(jiān)管，完善監(jiān)管體制。一方面，借助階段性核驗(yàn)以及時發(fā)現(xiàn)資金使用存在的問題，同時，應(yīng)就資金的整個使用流程進(jìn)行規(guī)劃，并要求資金管理人員嚴(yán)格做好針對資金后期使用的反饋和處理。另一方面，應(yīng)基于國家政策規(guī)定明確專項資金的使用范圍和使用內(nèi)容，即既要避免出現(xiàn)專項資金混用和濫用問題，又要防止事業(yè)單位將專項資金全部用于特定月份，保障資金監(jiān)控的整體水平。

5.導(dǎo)入信息化監(jiān)控手段，提升資金動態(tài)監(jiān)控信息化水平。

現(xiàn)今，信息化管理手段與大數(shù)據(jù)存儲技術(shù)已經(jīng)成為事業(yè)單位資金管理工作創(chuàng)新發(fā)展的必然，其中，除了應(yīng)借助信息技術(shù)盡快形成資金風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)外，還應(yīng)進(jìn)一步提升資金動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)的靈敏度和準(zhǔn)確度，在盡可能消除資金監(jiān)控盲區(qū)的基礎(chǔ)上有效規(guī)避腐敗行為出現(xiàn)。同時，應(yīng)借助信息技術(shù)進(jìn)一步就部門交互機(jī)制進(jìn)行搭建，在實(shí)現(xiàn)不同部門間實(shí)時交流的基礎(chǔ)上提高資金管理工作的開展效率，并確保各項資金管理工作的協(xié)調(diào)統(tǒng)一開展。

總而言之，在國庫集中支付制度主導(dǎo)下，事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步就資金管理思維進(jìn)行轉(zhuǎn)變，在構(gòu)建完善資金管理制度與監(jiān)督體制的基礎(chǔ)上，通過提高資金管理人員專業(yè)素養(yǎng)改善資金管理工作的整體水平，并借助形成完善的風(fēng)險防范機(jī)制和信息化動態(tài)監(jiān)控模式以及時調(diào)整資金管理方案，進(jìn)而在實(shí)現(xiàn)國庫集中支付制度優(yōu)勢充分發(fā)揮的同時，促進(jìn)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

（本文作者單位：湖南環(huán)境生物職業(yè)技術(shù)學(xué)院。研究方向：高校管理。本論文為2014年湖南省林業(yè)局林業(yè)科技創(chuàng)新課題《高校財政集中支付制度改革的對策研究》研究成果之一）