企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理問題探析

李紅景

[摘 要] 在全球一體化發(fā)展趨勢下，我國市場開放程度越來越高，導(dǎo)致國內(nèi)的企業(yè)面臨的國際市場競爭力愈來愈強(qiáng)。企業(yè)為保持或擴(kuò)大原有市場份額，越來越多地應(yīng)用賒銷模式。而賒欠的方式必然會給企業(yè)帶來應(yīng)收賬款的大幅增加，從而增加企業(yè)呆壞賬風(fēng)險。因此，企業(yè)必須要采用應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理方式，加速資金回收，提升企業(yè)競爭力。文章明確了在企業(yè)進(jìn)行收賬款時運(yùn)用風(fēng)險管理的重要意義，并依據(jù)當(dāng)前企業(yè)中在收賬過程中風(fēng)險管理存在的問題進(jìn)行了解析，并提出了相應(yīng)的解決方法，為企業(yè)對收賬款的風(fēng)險管理優(yōu)化方式提供參考。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險；措施；問題

中圖分類號： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

所謂應(yīng)收賬款是企業(yè)進(jìn)行銷售行為的時候，產(chǎn)生的一種債權(quán)，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)，且資產(chǎn)風(fēng)險較大。伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭更加激烈，企業(yè)為搶占市場，除完善產(chǎn)品與服務(wù)、擴(kuò)大宣傳與推廣等途徑外，還可以通過賒銷方式擴(kuò)大銷售。但是，賒銷方式下產(chǎn)生的大量應(yīng)收賬款，極大地增加了企業(yè)在進(jìn)行收款時的風(fēng)險。因此，企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理對提高收款速度以及確保資金的安全，有效防范財務(wù)風(fēng)險等方面具有重要意義，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)問題。

一、企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理優(yōu)化的意義

（一）加快賬款回收的效率，降低賴賬產(chǎn)生的損失

企業(yè)應(yīng)收款，是通過商業(yè)信用的方式向外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，但尚未收回，被購物方無償占用。因此，企業(yè)在進(jìn)行回收賬款時，其中存在著許多的風(fēng)險。企業(yè)實(shí)施收款的風(fēng)險管理方式，增強(qiáng)對應(yīng)收回款項的管理，保證了應(yīng)收款占用的合理性，確保了應(yīng)收款項目的安全，最大限度地減少了企業(yè)的壞賬損失，加速了企業(yè)的資金回籠，提高了資金周轉(zhuǎn)的效率，保障了資金安全。

（二）擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售方式，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

從現(xiàn)實(shí)情況來看，企業(yè)需要運(yùn)用賒銷方式來抓住商機(jī)擴(kuò)大銷售，并可以減少存貨，那么做好應(yīng)收賬款管理，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險則是企業(yè)保障經(jīng)營效益，增強(qiáng)自身市場競爭力的關(guān)鍵。企業(yè)在實(shí)施賒銷產(chǎn)品銷售模式過程中，借助應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理方式，有效地降低收賬款時的風(fēng)險，合理應(yīng)用賒銷手段，不斷開拓客戶市場，將產(chǎn)品的銷售量進(jìn)行提高，從而增加企業(yè)的盈利[1]。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理中存在的問題

（一）風(fēng)險控制意識薄弱

現(xiàn)階段，很多企業(yè)在經(jīng)營過程中，將重點(diǎn)放在提高市場占有率方面，形成了重銷售、輕管理的錯誤思想，從而導(dǎo)致企業(yè)為了能銷售更多的產(chǎn)品，對信用的測評標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了降低，使應(yīng)收賬款在快速擴(kuò)大，從而將企業(yè)再回收款項時的風(fēng)險大幅度增加。加之企業(yè)不關(guān)注款項的回收，只關(guān)注自身在市場中的占比，導(dǎo)致其潛在的風(fēng)險增加。

（二）企業(yè)中缺少完善的收賬款的管理制度

在許多企業(yè)中，應(yīng)收賬款制度的不完善是其主要面臨的問題。第一，許多企業(yè)對于客戶的信譽(yù)評價沒有建立相關(guān)的制度。在對用戶信譽(yù)審查過程中，沒有創(chuàng)建出完善的用戶信譽(yù)檔案，沒有對用戶的信譽(yù)進(jìn)行追蹤，沒有相關(guān)的依據(jù)確定用戶的額度，銷售人員又一味地擴(kuò)大銷售，忽視對客戶進(jìn)行信用評價，甚至一些銷售人員存在明知客戶信用度不高，也同樣賒銷產(chǎn)品的行為。對客戶的信用評價是保證賒銷合理，應(yīng)收賬款有效回收的重要前提，否則會極大增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

第二，缺乏應(yīng)收賬款監(jiān)控管理工作。企業(yè)在進(jìn)行收賬款時相關(guān)的監(jiān)督管理工作不夠完善。比如，對用戶信用狀況的分析不夠，以致對信用政策修正不及時，對到期債務(wù)增減動態(tài)不夠掌握，導(dǎo)致收款延期，應(yīng)收回的款項會直接對企業(yè)資金流動產(chǎn)生影響，從而影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營，可能還會導(dǎo)致額外的融資需求，這些都會給企業(yè)增加經(jīng)營風(fēng)險[2]。

第三，沒有建立起健全的催款制度。銷售部門對于回款任務(wù)沒有高度重視，工作計劃中對回款的要求和安排不夠，沒有針對性的催收政策，銷售人員又不主動進(jìn)行催收，導(dǎo)致企業(yè)呆壞賬風(fēng)險增加，此外企業(yè)無法為款項回收創(chuàng)建條件，缺少對客戶回款的激勵，加之有些銷售人員缺乏催收技巧，選擇催款方式時針對性不強(qiáng)，最終導(dǎo)致應(yīng)收回的賬款不能及時回收，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

（三）缺乏有效的績效考核體系

伴隨著競爭力的不斷增加，部分企業(yè)為了能夠在市場上占有較大的比例，往往將銷售額作為評價銷售人員工作績效的核心指標(biāo)，銷售人員薪酬績效統(tǒng)統(tǒng)與銷售額掛鉤。這雖然能夠?qū)N售部工作人員的工作積極性激發(fā)出來，但難以避免其為獲取自身利益，而放寬對客戶的信用度要求，甚至盲目賒銷以達(dá)到銷售目標(biāo)的行為。從而導(dǎo)致企業(yè)后期的收款難度加大，并且收款的風(fēng)險也加大了許多。

三、企業(yè)對應(yīng)收款風(fēng)險管理方式優(yōu)化的有效措施

（一）樹立風(fēng)險防范意識

想要將企業(yè)的收款風(fēng)險管理進(jìn)行優(yōu)化，要求企業(yè)管理人員切實(shí)認(rèn)識到應(yīng)收賬款風(fēng)險可能造成的嚴(yán)重后果，增強(qiáng)對回收款項風(fēng)險管理的學(xué)習(xí)和宣傳，可以組織專門的培訓(xùn)學(xué)習(xí)和播放應(yīng)收賬款風(fēng)險案例片，也可以充分利用例行會議進(jìn)行經(jīng)常性的風(fēng)險教育宣傳，時刻警醒全體員工，提高應(yīng)收賬款風(fēng)險意識。企業(yè)管理者在制定賒銷相關(guān)制度規(guī)范過程中，要堅持謹(jǐn)慎處理原則，科學(xué)計算其成本效益。最大限度地消除應(yīng)收賬款回收的人為因素影響，給企業(yè)的盈利效率提供保障[3]。

（二）創(chuàng)建健全的應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理制度

第一，創(chuàng)建健全的企業(yè)用戶信譽(yù)體系，完善企業(yè)信用控制制度。企業(yè)需要將用戶的信譽(yù)評價制度進(jìn)行完善，對客戶資信情況進(jìn)行全面分析。銷售部門人員在銷售過程中，要先對客戶資料進(jìn)行全面收集，包括如實(shí)填報客戶信息，完善客戶檔案。信譽(yù)部門要對用戶的信息進(jìn)行評價分級，根據(jù)評級結(jié)果對客戶進(jìn)行分類，并以此為依據(jù)確定客戶付款期限和信用額度，從而確保賒銷的合理性。此外，銷售部門隨時了解客戶情況，尤其關(guān)注欠款金額較大的客戶，如發(fā)現(xiàn)問題，及時通知信用部門，修正信用政策，采取收緊措施，加大催收力度，將損失控制在最低。

第二，將應(yīng)收賬款的監(jiān)控制度進(jìn)行完善。企業(yè)應(yīng)當(dāng)時時監(jiān)控每一筆應(yīng)收賬款的總額。財務(wù)部門要通過計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和平均收賬期來與以前實(shí)際發(fā)生情況及同行業(yè)相比較，來反映應(yīng)收賬款風(fēng)險的高低，和企業(yè)整體的收款效率，為了評估應(yīng)收賬款管理中的缺陷，并提供數(shù)據(jù)用來及時修改信貸政策。財務(wù)部門應(yīng)為應(yīng)收賬款準(zhǔn)備賬齡分析表，以了解應(yīng)收賬款和貸方期間應(yīng)收賬款的逾期情況，衡量應(yīng)收賬款的收賬效率和估計發(fā)生壞賬的可能性。對逾期應(yīng)收款按客戶賬齡進(jìn)行分析，對拖欠的客戶進(jìn)行重新信用等級調(diào)查和評估，修正信用政策。并按ABC分析法“抓重點(diǎn)、照顧一般”，對不同客戶采用不同的收賬政策，減少壞賬損失[4]。

第三，完善催收機(jī)制。在應(yīng)收賬款發(fā)生后，催收工作要細(xì)化到每個銷售人員，銷售人員負(fù)責(zé)對客戶資料進(jìn)行定期更新、對賬、催收等工作，企業(yè)根據(jù)最新的客戶等級標(biāo)準(zhǔn)，綜合財務(wù)部提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，針對約定時間內(nèi)未回款且金額較大的客戶，需要給予重點(diǎn)關(guān)注，進(jìn)行專項會議分析，制定合理的催收方案。企業(yè)可以通過給予現(xiàn)金折扣的方式，刺激客戶回款；可以對相關(guān)的銷售人員進(jìn)行技巧上的教授，增強(qiáng)催收人員針對不同客戶運(yùn)用靈活催收方法的能力，收回欠款。另外，企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、安裝、售后服務(wù)，公平的交易等都能贏得客戶的信任，自然會為回款工作創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件；對于確實(shí)無力支付的客戶，也可以采取債務(wù)重組的方式合理處置應(yīng)收賬款，降低損失；對于明確無法償還的應(yīng)收賬款，催收人員需要及時上報上級主管部門，由企業(yè)管理層主導(dǎo)，聯(lián)合法務(wù)、財務(wù)、銷售等部門進(jìn)行資料整理，尋求法律途徑解決，最大限度追索欠款，將企業(yè)損失降至最低[5]。

（三）制定合理的績效考核制度

企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中，通過制定合理的績效考核制度，將銷售額與應(yīng)收賬款回款有機(jī)結(jié)合，不僅可以激發(fā)銷售人員的工作熱情，同時也可以有效規(guī)范銷售人員銷售行為，確保賒銷的合理性。引導(dǎo)銷售人員關(guān)注應(yīng)收賬款的回款率與回款速度，樹立風(fēng)險意識，平衡風(fēng)險與收益，謹(jǐn)慎賒銷。對于回款工作做得好的銷售人員要給予表彰，從而有效控制企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，賒銷行為越來越常見，從而使企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險也越來越高。因此，公司必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理的重視程度，增強(qiáng)相關(guān)的風(fēng)險防范意識，完善管理的體系以及績效考核體系，使應(yīng)收賬款風(fēng)險最小化，以實(shí)現(xiàn)公司的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[5]吳小林.中小民營企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險分析及管理對策研究[J].會計師，2020（08）：37-38.