關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)與防范策略

黃茜茜

[摘 要] 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理會(huì)受到其他因素的影響，導(dǎo)致核算工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和科學(xué)性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息存在差錯(cuò)，無(wú)法為行政事業(yè)單位的管理決策提供有價(jià)值的意見(jiàn)。文章結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)管理的概況，探究切實(shí)可行的防范策略。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；風(fēng)險(xiǎn)類型；防范策略

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是我國(guó)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式，其要求在規(guī)定的期間內(nèi)，核算出成本、收入和其他費(fèi)用等，以一個(gè)會(huì)計(jì)周期為節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)會(huì)計(jì)期間成本和收入相關(guān)資料的獲取。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的關(guān)鍵是財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，以歷史信息為例，很少涉及公允價(jià)值。其中風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的因素多，一般以管理階段涉及的風(fēng)險(xiǎn)為主，如何實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是重點(diǎn)，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，通過(guò)切實(shí)可行的措施降低風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)⑵淇刂圃诳梢怨芸氐姆秶鷥?nèi)。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算指的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)整體管理結(jié)果造成的影響。在整個(gè)評(píng)估階段，如缺少完善的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略，其中的風(fēng)險(xiǎn)增加。一般情況下，行政事業(yè)單位的預(yù)算收入如果低于單位的預(yù)算量，則說(shuō)明單位財(cái)務(wù)管理存在一定的安全隱患，增加了資金風(fēng)險(xiǎn)的可能性，對(duì)單位的可持續(xù)發(fā)展造成不利影響。出現(xiàn)這種情況的原因有很多，如財(cái)務(wù)人員的失職、財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高以及當(dāng)前管理制度缺失等，行政事業(yè)單位的日常財(cái)務(wù)管理需要以市場(chǎng)化管理作為前提，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，正視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的壓力，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的創(chuàng)新，減少其中的問(wèn)題。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)安全性差

當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)揮重要的作用，尤其是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的階段，信息技術(shù)的運(yùn)用可提升財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)。但是，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的過(guò)程中，在單位創(chuàng)新管理階段有一定的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。在利用財(cái)會(huì)信息進(jìn)行核算時(shí)，如果沒(méi)有落實(shí)內(nèi)控制度，導(dǎo)致部分人員在無(wú)授權(quán)的情況下操作，一旦賬務(wù)處理出現(xiàn)問(wèn)題，則很難界定具體人員的責(zé)任。此外財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)本身也有一定的安全隱患，受到惡意木馬攻擊之后，導(dǎo)致財(cái)會(huì)信息丟失，對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)失真[1]。

（二）防范機(jī)制有待健全

從當(dāng)前管理現(xiàn)狀來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的影響因素較多，主要以外部因素和內(nèi)部因素為主。外部指的是市場(chǎng)環(huán)境背景下產(chǎn)生的影響內(nèi)容，內(nèi)部因素則指的是人員因素和管理因素等。在各種影響因素的背景下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也比較多。要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的合理化控制，需要不斷完善現(xiàn)有管理機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)和完善的監(jiān)督管理機(jī)制，避免風(fēng)險(xiǎn)。但是當(dāng)前在具體管理階段，缺少完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，如果不能及時(shí)處理各種風(fēng)險(xiǎn)，必然對(duì)后期發(fā)展產(chǎn)生影響[2]。

（三）財(cái)務(wù)核算工作不嚴(yán)謹(jǐn)

在行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算管控中，對(duì)具體的管理體系有一定的要求，要求財(cái)務(wù)工作是個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門，要實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性，從而確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。但是在具體管理中，受到領(lǐng)導(dǎo)層的干預(yù)，財(cái)務(wù)工作缺少了獨(dú)立性，為了符合當(dāng)前單位的管理要求，部分工作人員違背了自身的職業(yè)道德，存在做假賬和弄虛作假的現(xiàn)象，導(dǎo)致很多的財(cái)會(huì)內(nèi)容失真。此外單位沒(méi)有制定完善的工作流程，對(duì)工作人員缺少了行為的約束和監(jiān)督，核算信息容易出現(xiàn)人為差錯(cuò)。此外，部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員的綜合素質(zhì)欠缺，沒(méi)有熟練掌握其中的內(nèi)容，對(duì)專業(yè)化的管理理解不到位，進(jìn)而出現(xiàn)賬務(wù)處理失誤的現(xiàn)象。

（四）管理政策流于形式

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算以及管理中，涉及經(jīng)費(fèi)、成本核算以及固定資產(chǎn)的管理等內(nèi)容，不同的核算管理對(duì)單位發(fā)展有重要的意義。在當(dāng)前單位的財(cái)務(wù)核算中，可能會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算的工作量比較大。由于工作過(guò)程比較煩瑣，因此在實(shí)際管理階段，存在管理不透徹的現(xiàn)象。對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理不到位，預(yù)算工作不精確，導(dǎo)致單位的實(shí)際資產(chǎn)出現(xiàn)誤差。在整個(gè)核算階段，如果不能及時(shí)更新信息，會(huì)增加核算管理的相關(guān)隱患[3]。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的防范對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，為行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作落實(shí)帶來(lái)了很大的便利，但是技術(shù)形式不斷更新，在快速更新?lián)Q代的過(guò)程中，單位要想取得平穩(wěn)可持續(xù)的發(fā)展，需要對(duì)現(xiàn)有的信息管理系統(tǒng)進(jìn)行更新，避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)信息掌握不到位的現(xiàn)象。單位開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的電算化培訓(xùn)，需要具備先進(jìn)的工作理念，在實(shí)踐中，以會(huì)計(jì)電算化作為基礎(chǔ)，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的完善，只有具備先進(jìn)的工作理念，積極落實(shí)會(huì)計(jì)電算化，才能保證現(xiàn)有系統(tǒng)的完善。此外，值得注意的是，要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的合理化管理、規(guī)避現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)，可借助現(xiàn)有的管理系統(tǒng)，進(jìn)行監(jiān)督管理，減少違規(guī)操作，從而將各項(xiàng)工作順利落實(shí)。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的程序

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理涉及的影響因素多，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的合理管控，在實(shí)際工作中，對(duì)現(xiàn)有的核算流程進(jìn)行完善。需要正確地對(duì)待工作程序，工作人員要對(duì)數(shù)據(jù)及時(shí)掌握，確保數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，在核算的過(guò)程中，認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)數(shù)據(jù)，樹立職業(yè)目標(biāo)，在日常工作中以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)待各項(xiàng)數(shù)據(jù)，對(duì)涉及的各個(gè)會(huì)計(jì)憑證和對(duì)應(yīng)資料等都要認(rèn)真仔細(xì)地分析，不僅需要分析業(yè)務(wù)活動(dòng)的敏感性，也要認(rèn)真審核會(huì)計(jì)資料。保持職業(yè)懷疑的態(tài)度，注意會(huì)計(jì)憑證的流轉(zhuǎn)合理和有效。各項(xiàng)憑證資料要得到審核，要合理保管憑證金額以及原始數(shù)據(jù)等，重點(diǎn)檢查憑證是否得到了審批，憑證金額是否與原始單據(jù)金額一致以及保管是否合理等。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

行政事業(yè)單位應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為抓手，以信息系統(tǒng)為支撐，建立與業(yè)務(wù)流程緊密融合的內(nèi)部控制管理體系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、廉潔、高效運(yùn)行。廣西壯族自治區(qū)水土保持監(jiān)測(cè)站在2019年依托廣西水利廳內(nèi)控信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，按預(yù)算、收支、合同、政府采購(gòu)、項(xiàng)目建設(shè)和資產(chǎn)管理“六大”經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行歸類、分析，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管控入手，對(duì)內(nèi)部權(quán)力關(guān)鍵崗位和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行組織和流程再造，明確關(guān)鍵崗位職責(zé)和流程控制點(diǎn)，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)模型，分析管控現(xiàn)狀，評(píng)價(jià)現(xiàn)有控制措施及運(yùn)行效果，完善防控措施、優(yōu)化流程及表單，健全制衡機(jī)制，建立“事前規(guī)劃、事中控制、事后監(jiān)督”的內(nèi)控管理體系。此信息系統(tǒng)著手搭建以“預(yù)算管理為主線，資金管控為核心”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程管控體系，建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)—財(cái)務(wù)管理—信息平臺(tái)“三位一體”，涉及六大功能、67個(gè)子功能模塊內(nèi)控信息系統(tǒng)。由此強(qiáng)化單位內(nèi)部預(yù)算編制全過(guò)程管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出全留痕管控，加強(qiáng)政府采購(gòu)全流程監(jiān)控，強(qiáng)化合同閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)項(xiàng)目全業(yè)務(wù)連通，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期管理。通過(guò)系統(tǒng)智能化管控、信息化嵌入、預(yù)警設(shè)置、統(tǒng)計(jì)分析等功能，有效控制單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提升財(cái)會(huì)人員綜合能力

針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位政府會(huì)計(jì)制度的不斷改革以及財(cái)會(huì)核算中的各種風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位需要不斷提升人員的工作素質(zhì)，明確審核標(biāo)準(zhǔn)。在招錄的時(shí)候，除了有過(guò)硬的專業(yè)水平之外，同時(shí)需要具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，在日常工作中要有責(zé)任心，盡量完成各項(xiàng)核算工作。只有高質(zhì)量地完成各項(xiàng)工作，才能不斷規(guī)避其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，要加大對(duì)工作人員的指導(dǎo)和教育，針對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)要求以及具體操作內(nèi)容進(jìn)行傳幫帶，實(shí)現(xiàn)信息化操作，確保信息化操作形式整體安全。開(kāi)展財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容以多樣化為主，具體到方方面面，培訓(xùn)后對(duì)工作人員進(jìn)行考核，避免培訓(xùn)工作流于形式。在創(chuàng)新階段，要求工作人員掌握具體的工作內(nèi)容，事前、事中和事后等都要進(jìn)行防范，顧及各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)全方位的會(huì)計(jì)核算，減少防范風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

針對(duì)當(dāng)前管理階段的各種問(wèn)題，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算需要維持社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。受到各個(gè)方面因素的影響，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)核算的過(guò)程中，影響因素比較多，如果對(duì)某個(gè)環(huán)節(jié)審核不到位，可能會(huì)出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。因此，在發(fā)展階段行政事業(yè)單位需要從各個(gè)方面入手，建立完善的防范對(duì)策，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，促進(jìn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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