章宇虹
關(guān)鍵詞:“金稅三期”? 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控? 風(fēng)險(xiǎn)防范
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也被稱作稅收遵從性風(fēng)險(xiǎn)管理,指的是企業(yè)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)理論,建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),對(duì)目前以及潛在的部分風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別確認(rèn)并嚴(yán)格控制的過(guò)程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)自兩個(gè)方面:一是納稅人,二是稅務(wù)機(jī)關(guān)及執(zhí)法人員不規(guī)范的操作。通常所說(shuō)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是來(lái)自納稅人,包括風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)的規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別論證、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置和風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效考評(píng)等程序步驟。目前我國(guó)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究還處在探索完善階段,實(shí)踐層面也是剛剛起步,更多的是吸收國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)完善自身的理論實(shí)踐。金稅項(xiàng)目自誕生以來(lái),歷經(jīng)多個(gè)階段,對(duì)企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制產(chǎn)生重要的影響。
金稅工程是國(guó)家層面的信息工程,從1994年開始便著手建設(shè),經(jīng)歷了一期、二期、三期等幾個(gè)過(guò)程,目前處在三期階段。隨著2008年正式批準(zhǔn),“金稅三期”正式啟動(dòng)。按照稅務(wù)部門的規(guī)劃,“金稅三期”主要有以下幾個(gè)步驟:2013年開始在山西山東兩省和重慶市稅務(wù)系統(tǒng)上線單軌試運(yùn)行,2015年系統(tǒng)的優(yōu)化版在豫、粵兩地單軌上線,2016年優(yōu)化版的“金稅三期”在全國(guó)推廣使用。
“金稅三期”主要包括1個(gè)平臺(tái)、2層處理、3個(gè)覆蓋、4大系統(tǒng),是一個(gè)全方位的大數(shù)據(jù)稅務(wù)處理系統(tǒng),1個(gè)平臺(tái)指的是由軟件和硬件組成的技術(shù)系統(tǒng),2層處理是指在統(tǒng)一操作的技術(shù)平臺(tái)中,由總局和省局來(lái)集中處理信息,3個(gè)覆蓋是“金稅三期”要覆蓋所有的稅種、全部稅務(wù)工作環(huán)節(jié)和各級(jí)別的稅務(wù)機(jī)關(guān),并借助大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)建立與其他政府部門的數(shù)據(jù)聯(lián)絡(luò);4大系統(tǒng)包括稅收征管、決策支撐、政務(wù)管理以及外部信息四個(gè)大的系統(tǒng)。
在以往,稅務(wù)系統(tǒng)只是識(shí)別發(fā)票的基本信息,“金稅三期”采用人工智能的識(shí)別模式后,對(duì)發(fā)票的收集、轉(zhuǎn)移、識(shí)別發(fā)票全部的要素信息。除此之外,三期還引入了云服務(wù),可以跟蹤檢測(cè)企業(yè)的票據(jù)流和現(xiàn)金流,只要在系統(tǒng)中輸入納稅人識(shí)別號(hào),對(duì)相同的稅票和銷售發(fā)票跟蹤比對(duì),企業(yè)有沒(méi)有用假發(fā)票或者虛列發(fā)票一目了然。有的開票軟件列上了商品編碼,系統(tǒng)可以追蹤企業(yè)商品的庫(kù)存和種類,進(jìn)而計(jì)算出增值額度。在實(shí)行了多證合一后,稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、社保、統(tǒng)計(jì)、金融等接口也將對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)開放,大大提高了稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)違法行為的監(jiān)控和懲治力度。
(一)規(guī)范了稅務(wù)管理的相關(guān)制度
“金稅三期”實(shí)現(xiàn)了對(duì)數(shù)據(jù)的分享,而且依托現(xiàn)代技術(shù),搭建了完善的外部信息系統(tǒng)以及交流通道,逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的深度開采利用。此外,稅務(wù)人員還能通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析來(lái)掌握企業(yè)內(nèi)部真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況。依靠龐大的信息平臺(tái),完善了合理化的稅務(wù)管理制度,統(tǒng)一了稅務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)代碼,真正實(shí)現(xiàn)了全國(guó)范圍內(nèi)的大數(shù)據(jù)采集和分析,規(guī)范了各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程,使得稅收的征管更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。
(二)增強(qiáng)了納稅遵從性的風(fēng)險(xiǎn)管理
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該不斷借鑒最新的風(fēng)險(xiǎn)管理理念,強(qiáng)化針對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)?!敖鸲惾凇遍_辟了專門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理功能模塊,在戰(zhàn)略層面把遵守稅法作為重要目標(biāo),圍繞該目標(biāo)強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范,對(duì)準(zhǔn)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)企業(yè),及早提醒預(yù)警。比如,通過(guò)比對(duì)納稅人的資料信息,可以找出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,并且研究其運(yùn)行的規(guī)律,進(jìn)而找到解決之道。以某企業(yè)的增值稅發(fā)票為例,如果在一段時(shí)期內(nèi)數(shù)據(jù)變化波動(dòng)很大,發(fā)票使用量激增,系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出預(yù)警,認(rèn)為企業(yè)可能存在虛開發(fā)票的行為。如果存貨量與銷售收入的差別超過(guò)50%,系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出預(yù)警,認(rèn)定庫(kù)存數(shù)量造假,稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此對(duì)企業(yè)發(fā)出提醒函并要求其做出解釋說(shuō)明,類似的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提高了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
(三)增強(qiáng)了納稅企業(yè)守法意識(shí)
“金稅三期”能夠在信息技術(shù)的幫助下,有效預(yù)防違法犯罪情況的發(fā)生,還能監(jiān)控企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資產(chǎn)情況,鑒別企業(yè)的真實(shí)信息。而且,發(fā)票管理的功能更加強(qiáng)大,在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)真?zhèn)尾樵?,掌握企業(yè)的發(fā)票開具數(shù)量額度以及經(jīng)營(yíng)情況。如果企業(yè)的日常稅收管理存在漏洞,那么在“金稅三期”系統(tǒng)面前將面對(duì)比以往大得多的稅收風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。
(一)定期開展稅務(wù)自查
企業(yè)應(yīng)該“金稅三期”建立稅務(wù)自查體系,體系的建立應(yīng)該根據(jù)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知、企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展情形、內(nèi)部組織設(shè)置、內(nèi)控系統(tǒng)、稅務(wù)員工的專業(yè)能力等基本情況,重點(diǎn)在合同、資金、信息、票據(jù)四大領(lǐng)域開展經(jīng)常性的自查。在合同方面,應(yīng)該嚴(yán)格合同管理,在條款中明確規(guī)定相關(guān)方的責(zé)任和權(quán)利,減少違約風(fēng)險(xiǎn)。在信息方面,應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿和有關(guān)憑證的管理,通過(guò)這三種工具來(lái)檢查企業(yè)有關(guān)職能部門和流程環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在資金上,應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注資金的流入和流出業(yè)務(wù)和去向,調(diào)查交易是否真實(shí)公正,確保資金的合理流動(dòng),以免轉(zhuǎn)移性的定價(jià)。在票據(jù)方面,應(yīng)對(duì)增值稅發(fā)票加強(qiáng)保管,確保安全傳遞、認(rèn)證及抵扣,嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票開具人、經(jīng)辦人以及開票受票單位的行為,每一張發(fā)票都要登記在案,確??勺凡?、可追溯。
(二)改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估機(jī)制
綜合運(yùn)用定性分析和定量分析的辦法,對(duì)企業(yè)有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性作綜合認(rèn)定,及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正其中問(wèn)題。首先,有條件的企業(yè)可以組建專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估團(tuán)隊(duì),聘請(qǐng)稅務(wù)專家擔(dān)任指導(dǎo)。其次,加強(qiáng)稅務(wù)信息的采集和整理分析,企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策性比較強(qiáng),要做到精準(zhǔn)及時(shí)的分析,除了認(rèn)真保存資料和財(cái)務(wù)信息外,還應(yīng)當(dāng)拓寬信息收集渠道,多方面多角度搜集本行業(yè)的有關(guān)稅務(wù)信息動(dòng)態(tài)。再次,應(yīng)加快研究建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)系統(tǒng),確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定和預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn),注重本行業(yè)相關(guān)稅種的預(yù)警指標(biāo)設(shè)立,區(qū)分不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn),選取合理的預(yù)警指標(biāo)。最后,應(yīng)針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,建立事前事中事后的風(fēng)險(xiǎn)處置體系,企業(yè)業(yè)務(wù)流程的不同階段,都存在相應(yīng)不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),要區(qū)別不同階段分類找辦法,用最經(jīng)濟(jì)最有效的辦法做好風(fēng)險(xiǎn)管理。
(三)提高專業(yè)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制能力
“金稅三期”系統(tǒng)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜,功能眾多,對(duì)企業(yè)專業(yè)人員的素質(zhì)要求高,需要具備過(guò)硬的稅務(wù)知識(shí)技能,熟練掌握信息技術(shù)和“金稅三期”系統(tǒng)操作。首先,應(yīng)具備良好的行業(yè)會(huì)計(jì)核算知識(shí),行業(yè)與行業(yè)之間的會(huì)計(jì)核算存在較大差別,專業(yè)員工應(yīng)該根據(jù)本行業(yè)的規(guī)范做好賬務(wù)處理。其次,應(yīng)掌握稅收法律知識(shí)和金稅系統(tǒng)的申報(bào)技能,在做好日常管理的基礎(chǔ)上確保資料完整真實(shí)性,可以定期舉辦培訓(xùn)講座,邀請(qǐng)稅務(wù)部門的人員專家授課,在培訓(xùn)內(nèi)容上側(cè)重大數(shù)據(jù)技術(shù)和稅收專業(yè)知識(shí),以強(qiáng)化相關(guān)素質(zhì)。
綜上所述,“金稅三期”大大強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)的稅收監(jiān)管,企業(yè)應(yīng)該以此為契機(jī),善于利用大數(shù)據(jù)來(lái)加強(qiáng)管理,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,在更大程度上規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
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