基于主成分分析對安徽省稅收收入影響因素的實證研究 *

高天惠，張玉靜，朱家明，崔文凱

(安徽財經(jīng)大學(xué))

0 引言

稅收收入是政府治理的基礎(chǔ)和重要資金來源，較為充足的稅收收入不僅可以優(yōu)化省內(nèi)資源配置、促進社會公平，還可以通過再分配政策實現(xiàn)社會的長治久安，一方面稅收收入是可以衡量政府財力的指標，另一方面也是地方政府履行公共職能的資金來源，自1998年以來，安徽省政府的稅收收入一直不斷增加，呈現(xiàn)不斷增長的趨勢，但是對比沿海如浙江、江蘇等地，稅收收入仍有很大的上升空間.為了促進安徽省經(jīng)濟更好更快地發(fā)展，該文將對稅收收入的影響因素進行實證分析，為安徽省政府調(diào)節(jié)稅收收入、促進經(jīng)濟發(fā)展提供建議.

1 文獻回顧及問題的提出

1.1 文獻回顧

對地方稅收收入影響因素的問題，國內(nèi)外學(xué)者進行了大量的研究和探討，為該文提供了許多有價值的指導(dǎo)，其中鮑冰濤通過1996～2015年的中國財政收入數(shù)據(jù)作為研究樣本，通過對國內(nèi)生產(chǎn)總值、稅收收入、就業(yè)人數(shù)和人口規(guī)模等4個變量研究并建立模型為降低經(jīng)濟波動提供了依據(jù)[1]；何雪平、李興緒使用SCAD方法挑選出云南省財政收入的主要影響因素，就煙草產(chǎn)業(yè)中的卷煙產(chǎn)值對云南省稅收收入的影響做了實證分析，發(fā)現(xiàn)旅游業(yè)和卷煙作為云南省經(jīng)濟發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，對財政收入具有較大的正向影響，認為地方經(jīng)濟立足于當?shù)靥厣a(chǎn)業(yè)的發(fā)展可以有效提高當?shù)囟愂账絒2]；丁浩、龍紫玥通過多元回歸分析得出就業(yè)人數(shù)和固定資產(chǎn)投資對中國稅收收入具有重要的影響，認為應(yīng)該通過增加人口就業(yè)和提高國內(nèi)生產(chǎn)總值來提高財政收入[3]；徐子卿通過Adaptive-Lasso變量選擇法來研究影響貴州省地方財政收入的因素，再利用灰色預(yù)測模型和BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型預(yù)測了當年貴州省地方財政一般預(yù)算收入[4]；蔡思美通過構(gòu)建多元回歸模型分析財政收入的相關(guān)影響因素得出，零售總額、農(nóng)業(yè)產(chǎn)值、技術(shù)成交額在不同的維度都對財政收入具有較大的正向的影響[5]；王云香從經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級和稅制改革的角度研究中國財政收入并提出了相應(yīng)的解決對策[6]；王娟娟，采用EViews7.0計量經(jīng)濟軟件對31個省級橫截面數(shù)據(jù)建立多元線性回歸模型，得出省內(nèi)生產(chǎn)總值和貨物進出口總額與稅收收入之間有顯著正相關(guān)關(guān)系，而地區(qū)差異對稅收收入不具有顯著性[7].

1.2 問題的提出

稅收收入在國家治理的體系中發(fā)揮了重要的作用，它不僅是衡量政府財力的指標，而且是政府履行公共職能的資金來源.稅收收入的增長情況與國家的經(jīng)濟發(fā)展和社會進步有密切聯(lián)系，稅收收入的增長在一定程度上可以有效優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平，但過高的政府稅收收入又不利于增大內(nèi)需，擴大直接消費，因此，研究安徽省稅收收入的影響因素，探求其發(fā)展規(guī)律和影響機理，深入了解稅收收入的增長動因，從而提出相關(guān)對策建議，促進安徽省經(jīng)濟長期平穩(wěn)的增長有重要意義.

2 數(shù)據(jù)說明及研究方法

2.1 數(shù)據(jù)說明

(1)指標的選取

在影響稅收收入的因素中，并不是所有的影響因素都可以量化，故該文在眾多影響因素中，選擇幾個具有代表性的指標進行模型分析.該文在對安徽省稅收收入影響的經(jīng)濟因素中選取了10個指標：令安徽省財政收入Y(億元)為被解釋變量，安徽省人均可支配收入X1(元)、安徽省人均消費性支出X2(元)、安徽省GDPX3(億元)、安徽省物價指數(shù)X4、安徽省從業(yè)人口數(shù)X5(萬人)、安徽省進出口總額X6(千美元)、安徽省固定資產(chǎn)投資X7(億元)、安徽省工業(yè)總產(chǎn)值X8(億元)、安徽省旅游總收入X9(億元)和安徽省高等學(xué)校數(shù)量X10(個)為解釋變量，據(jù)此建立回歸模型[8].

①安徽省人均可支配收入X1(元)：人均可支配收入對稅收收入具有較大的影響，隨著可支配收入的增加，人們的消費也會相應(yīng)增加，因此消費稅會增加，另一方面，若個稅起征點調(diào)低，則可支配收入會減少，所以人均可支配收入與政府稅收收入存在著高度相關(guān)的關(guān)系.

②安徽省人均消費性支出X2(元)：人均消費性支出對于財政收入具有直接的關(guān)系，隨著居民的支出越多，居民的消費越多，政府在稅收方面獲得的收入就越多，可以通過商品消費中含有的稅、煙草稅、印花稅等不同的稅收體現(xiàn)，因此二者存在正向的關(guān)系.

③安徽省GDPX3(億元)：國民生產(chǎn)總值是衡量經(jīng)濟發(fā)展狀況的指標，可以通過此指標來初步判定一個國家或地區(qū)的宏觀經(jīng)濟運行狀況，也可以用來衡量當?shù)厝嗣裆钏降母叩?，隨著國民生產(chǎn)總值的增加，人民生活水平提高，消費性支出也會增加，進而財政收入也會增加，兩者之間呈現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系.

④安徽省物價指數(shù)X4：物價指數(shù)可以衡量安徽省物價變動，可以作為判定當前經(jīng)濟是否存在通貨膨脹或通貨緊縮的指標之一，適度的通貨膨脹有利于經(jīng)濟的向好發(fā)展，對稅收有積極的影響.

⑤安徽省從業(yè)人口數(shù)X5(萬人)：從業(yè)人口數(shù)這一指標屬于人口指標，隨著從業(yè)人口的增加，對于經(jīng)濟的發(fā)展具有積極的影響，一方面有利于增強經(jīng)濟活力，另一方面可以增加消費和生產(chǎn)，因此有利于稅收收入的不斷上升，因此二者有正向的關(guān)系.

⑥安徽省進出口總額X6(千美元)：進出口總額可以衡量安徽省國內(nèi)外貿(mào)易的發(fā)展程度，隨著國際貿(mào)易的深入發(fā)展，較大的進出口貿(mào)易往來有利于經(jīng)濟的發(fā)展，進而對稅收產(chǎn)生積極的影響.

⑦安徽省固定資產(chǎn)投資X7(億元)：固定資產(chǎn)投資(這里特別指房地產(chǎn)投資)在財政收入方面有較大的影響，隨著房價的提高和本地房地產(chǎn)市場發(fā)展的不斷向好，政府在房產(chǎn)稅、土地資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等和房地產(chǎn)投資相關(guān)的稅收收入也會不斷提高，兩者呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系.

⑧安徽省工業(yè)總產(chǎn)值X8(億元)：工業(yè)總產(chǎn)值代表了安徽省的工業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，如果工業(yè)產(chǎn)值較高則有利于企業(yè)盈利，進而有利于稅收增加，反之則相反，因此工業(yè)總產(chǎn)值與稅收收入存在正相關(guān)的關(guān)系[9].

⑨安徽省旅游總收入X9(億元)：旅游總收入代表了安徽省旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，如果旅游收入增加，則有利于旅游經(jīng)濟的發(fā)展，沿線各地的交通、酒店業(yè)、餐飲、文創(chuàng)等產(chǎn)業(yè)都將增加收入，有利于稅收的增加，因此旅游總收入與稅收收入存在正相關(guān)的關(guān)系.

⑩安徽省高等學(xué)校數(shù)量X10(個)：高等學(xué)校數(shù)量作為衡量地區(qū)科技驅(qū)動力發(fā)展?jié)摿Φ闹笜酥?，高校?shù)量的不斷增多，可以為安徽省輸送更多的高水平人才，一方面提高人才素質(zhì)，另一方面帶動科技創(chuàng)新，對于安徽省未來經(jīng)濟發(fā)展具有積極的影響，從而有利于稅收的增加.

因此，該文設(shè)定模型為：

Y=C+β1X1+β2X2+β3X3+β4X4+β5X5+β6X6+β7Y7+β8X8+β9X9+β10X10+μ

(2)數(shù)據(jù)來源及處理

該文數(shù)據(jù)來源于中經(jīng)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫以及《安徽省統(tǒng)計年鑒》.由于所獲得的指標數(shù)據(jù)在單位以及測量方法上具有一定的差異性，因此需要對所建立的指標數(shù)據(jù)進行標準化處理，數(shù)據(jù)的標準化處理公式如下.

2.2 研究方法

(1)可行性分析

考慮到多個變量之間的可能存在的相關(guān)性，如果直接進行最小二乘法分析可能會產(chǎn)生多重共線性問題，因此為了消除多重共線性的負面影響，該文將通過主成分分析提取主成分，根據(jù)其分析結(jié)果來解釋各個變量的影響程度，故使用適用性檢驗對所選擇的變量進行檢驗是否適合使用主成分分析，結(jié)果見表1.

表1 KMO和巴特利特檢驗

根據(jù)Kaiser常用的度量標準，KMO>0.9表示非常合適，KMO>0.8表示合適，KMO>0.7表示一般，0.6以下則不太合適，若KMO值為0.5以下則極不合適，Bartlett球度統(tǒng)計量則是越大越適合主成分分析，因此將數(shù)據(jù)標準化后輸入SPSS進行檢驗，結(jié)果見表1，由表1可得：KMO值為0.837(>0.8)，巴特利特球形檢驗的顯著性水平為0，說明所選取的指標數(shù)據(jù)可以進行主成分分析.

(2)主成分分析理論基礎(chǔ)

主成分分析是一種消除多重共線性的有效方法，它的基本原理是通過投影的方法實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效降維，在損失較少信息的基礎(chǔ)上將多個指標轉(zhuǎn)化為幾個有代表意義的綜合指標，信息則在低維空間被分解為互不相關(guān)的部分，其中信息涵蓋量的大小通過方差貢獻率來衡量，且主成分個數(shù)的選擇以主成分個數(shù)盡可能少且累計方差貢獻率不低于85%為標準，主成分回歸的表達式一般為：

Yi=ti1x1+ti2x2+…+timxm(i=1,2,…,n)

其中Yi為主成分，用矩陣可以表示為Y=TX，即

3 基于主成分分析對安徽省稅收收入影響因素的研究

3.1 提取主成分

使用SPSS25.0軟件對數(shù)據(jù)進行主成分分析，分析之后得到的特征值、方差貢獻率以及累計方差貢獻率見表2，由表2可得：第一主成分的方差貢獻率為86.032%，第二主成分方差貢獻率為11.231%，兩者結(jié)合累計方差貢獻率為99.493%，說明兩個主成分反映了原始信息總成分97.263%的信息量，在累計方差貢獻率標準為85%的情況下，已基本反映了原變量的總體情況[10].

表2 主成分提取結(jié)果

由表3可得，原來的7個經(jīng)濟指標對應(yīng)的兩個主成分分別為：

F1=0.116X1+0.116X2+0.115X3+0.037X4+0.114X5+0.115X6+0.115X7+0.115X8+0.111X9+0.1X10

F2=-0.064X1-0.031X2-0.098X3+0.823X4+0.086X5-0.035X6-0.124X7-0.105X8-0.204X9+0.35X10

表3 主成分特征向量

3.2 建立主成分方程

運用SPSS軟件對安徽省稅收收入、第一主成分、第二主成分重新進行多元回歸分析，得到的回歸方程為：

Y=6.535+0.366F2+0.10F2

由表4模型摘要表可知，調(diào)整后的R2值為0.93，擬合優(yōu)度較高，通過VIF<10可得隨機誤差無自相關(guān)性.

表4 模型摘要表

由表5方差系數(shù)表可知，F(xiàn)檢驗的P值為0，所以可判斷回歸方程是顯著的.

表5 方差分析表

由表6系數(shù)表可知，兩個主成分因子均通過t檢驗，所以可判斷模型通過t檢驗.

表6 系數(shù)表

由以上分析可得，模型中被解釋變量與所有解釋變量之間的線性關(guān)系在整體上較為顯著，進行主成分回歸處理后，消除了原模型的多重共線性[11].

于是，將主成分表達式代入回歸方程中，可以得到因變量Y關(guān)于Xi(i=1,2,…,10)的多元線性回歸方程：

Y=6.535+0.0356X1+0.0391X2+0.0316X3+0.1016X4+0.0509X5+0.0383X6+0.0288X7+0.0309X8+0.0188X9+0.0741X10

4 分析結(jié)果及相關(guān)建議

4.1 分析結(jié)果

通過多元線性回歸方程可知，物價指數(shù)、高等學(xué)校數(shù)、從業(yè)人口數(shù)、人均消費性支出和進出口總額對于安徽省稅收收入的影響較大，研究結(jié)果對于提高安徽省稅收收入、促進省內(nèi)經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展具有較高的指導(dǎo)意義.其次，人均可支配收入、GDP、工業(yè)總產(chǎn)值、固定資產(chǎn)投資總量和旅游總收入也對安徽省稅收產(chǎn)生了較大的影響，對于安徽省全面發(fā)展各項產(chǎn)業(yè)、促進經(jīng)濟均衡有效發(fā)展拓寬了未來發(fā)展方向的思路[12].

4.2 相關(guān)建議

(1)促進省內(nèi)經(jīng)濟較快發(fā)展，多舉措提高人民收入水平.為了促進經(jīng)濟發(fā)展，提高人民收入，應(yīng)該加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，促進生產(chǎn)方式的創(chuàng)新發(fā)展，加大對創(chuàng)新技術(shù)的支持力度，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，促進生產(chǎn)科技的更新，另一方面扶持小微企業(yè)，不僅可以增加就業(yè)，還可以促進非公經(jīng)濟的發(fā)展，可以有效地通過提高人民的收入水平的方式來增加稅收.

(2)穩(wěn)定物價水平，積極穩(wěn)妥推進價格改革.為了促進經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，從價格機制入手穩(wěn)定物價水平，建立公平合理的價格調(diào)節(jié)政策，市場監(jiān)管部門加強對價格的監(jiān)控，在市場調(diào)節(jié)為主的情況下輔以適當?shù)暮暧^調(diào)控政策，同時保障農(nóng)業(yè)、工業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，保障原料供應(yīng)，另一方面調(diào)節(jié)供需平衡，使價格維持在合理的水平，經(jīng)濟社會平穩(wěn)運行.

(3)校企合作，加大教育和科技投入，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型.安徽省高校數(shù)量眾多，可依托當?shù)亟逃Y源優(yōu)勢，與高校形成合作，有利于提高勞動力素質(zhì)，更有利于將科技轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力.因此，為了提高省內(nèi)生產(chǎn)總值，不僅要鼓勵提高企業(yè)的創(chuàng)新能力，提高生產(chǎn)效率和資源利用率，降低資源損耗，減少生態(tài)破壞和環(huán)境污染；還要加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，加快供給側(cè)改革，鼓勵和支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而提高省內(nèi)生產(chǎn)總值.

(4)發(fā)展對外貿(mào)易，提高貨物進出口總額.進出口貿(mào)易不僅可以帶動招商引資，促進本地相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增加就業(yè)，另一方面也可以增加外匯收入，促進金融行業(yè)的發(fā)展，因此為了發(fā)展對外貿(mào)易，提高省內(nèi)貨物進出口總額，可以出臺一些促進出口和適度增加進口的政策，在省級政府的稅收權(quán)限內(nèi)，對外貿(mào)企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠政策，從而提高貨物進出口的總額.

(5)合理穩(wěn)定發(fā)展房地產(chǎn)行業(yè)，拓寬各行業(yè)投資渠道.為了合理穩(wěn)定發(fā)展房地產(chǎn)行業(yè)和鼓勵固定資產(chǎn)投資，政府應(yīng)當對國家政策進行深入了解，制定平穩(wěn)有序的房產(chǎn)開發(fā)政策，在深入研究的情況下鼓勵企業(yè)進行部分合適的房地產(chǎn)項目的投資決策，促進省內(nèi)房產(chǎn)市場的發(fā)展，從而提高稅收收入.與此同時，可以出臺相關(guān)經(jīng)濟政策，鼓勵和支持居民投資其他產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)中小企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)借助民間力量籌措資金，服務(wù)實體經(jīng)濟，從而促進經(jīng)濟發(fā)展.