企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理探討

郝建勛

摘 要：在新時代發(fā)展背景下，企業(yè)規(guī)模在不斷擴(kuò)大;但在這個過程中，一些企業(yè)出現(xiàn)了很多風(fēng)險問題，其中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)得尤為突出。如果企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和管理制度不健全，同時再加上很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的稅務(wù)風(fēng)險管理意識不足，就會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，影響企業(yè)在競爭激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中安全、持續(xù)和健康的發(fā)展。因此，本文對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題進(jìn)行分析，并提出幾個要點(diǎn)，如提高企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的識別能力、有效地管理和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、建立企業(yè)風(fēng)險管理的機(jī)制等，期望能夠起到一定的參考作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 稅務(wù)風(fēng)險管理? 策略

自經(jīng)濟(jì)全球化之后，企業(yè)的競爭壓力越來越大，很多企業(yè)都想要在市場競爭中獲取主導(dǎo)地位，并安全穩(wěn)定地發(fā)展。在這個過程中，企業(yè)能否切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，使企業(yè)有足夠的風(fēng)險防控能力，對保障企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展有著至關(guān)重要的作用和意義。

一、企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險對產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的影響

（一）企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險

在市場環(huán)境和監(jiān)管政策不斷變化的今天，很多企業(yè)內(nèi)部流程如果不能盡快調(diào)整適應(yīng)，都存在著巨大的稅務(wù)風(fēng)險。尤其是對于企業(yè)的管理層來說，其習(xí)慣性將目光放在發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略上面，對于稅務(wù)風(fēng)險和風(fēng)險爆發(fā)后產(chǎn)生的危害，往往認(rèn)識不夠，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營過程中發(fā)生了很多稅務(wù)風(fēng)險。比如在企業(yè)進(jìn)行大宗衍生品貿(mào)易交易時，如果對相關(guān)交易規(guī)則和稅務(wù)政策的銜接意識不足，企業(yè)就很有可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)進(jìn)行商務(wù)談判、商務(wù)合作、合同簽訂時，應(yīng)當(dāng)有財務(wù)部門的加入，利用財務(wù)部門專業(yè)的財務(wù)知識和意識進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，這樣才能使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險最小化。所以企業(yè)應(yīng)該建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，這一體系往往是由財務(wù)部門進(jìn)行組建，并貫穿到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。

（二）企業(yè)的外部風(fēng)險

最近幾年我國稅務(wù)局在稅務(wù)風(fēng)險管理的信息化和頂層設(shè)計上取得了很大的進(jìn)步，主要體現(xiàn)在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的建立和大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收征管手段的加強(qiáng)上，但是企業(yè)的應(yīng)對水平還處于參差不齊的狀態(tài)，大部分的企業(yè)還處于被動的適應(yīng)狀態(tài)，沒有建立起有效的稅務(wù)風(fēng)險防控體系。從我國目前情況來看，基層稅務(wù)管理還處在上傳下達(dá)、由上至下的一種傳統(tǒng)管理模式中，主要精力在忙于系統(tǒng)預(yù)警事項的事后核查上，稅務(wù)部門無暇對所轄企業(yè)進(jìn)行主動的、事前性的風(fēng)險提醒，從源頭上幫助企業(yè)化解稅務(wù)風(fēng)險。因此，外部監(jiān)管體系在預(yù)防風(fēng)險的有效性上會大大降低。眾所周知，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展背景下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新事物、新模式越來越多，導(dǎo)致稅務(wù)政策的變化始終滯后，這些因素導(dǎo)致企業(yè)在新業(yè)務(wù)背景下很難找到準(zhǔn)確的政策依據(jù)。不僅如此，雖然稅收政策都是依據(jù)很多實(shí)際情況來進(jìn)行變化和調(diào)整的，但很多企業(yè)對稅務(wù)政策制定的背景和初衷缺乏準(zhǔn)確的判斷，從而導(dǎo)致企業(yè)對政策的理解產(chǎn)生偏差，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，除了與稅務(wù)風(fēng)險本身的屬性有關(guān)聯(lián)外，還與企業(yè)涉稅部門人員的素質(zhì)有關(guān)。這些人員必須要具備較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，這樣才能將稅務(wù)風(fēng)險降低到企業(yè)所能承受的水平，才能對企業(yè)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。

二、企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的幾種原因

（一）企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因

其一，企業(yè)管理人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理意識，從而導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤決策，損害到企業(yè)的利益，從而造成不必要的損失。其二，企業(yè)財務(wù)管理人員缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的正確認(rèn)知和判斷。對于企業(yè)財務(wù)管理人員來說，稅務(wù)風(fēng)險管理是一項非常重要的職責(zé)，他們的稅務(wù)風(fēng)險意識、稅收知識的缺乏會給企業(yè)造成不必要的損失。其三，企業(yè)管理層出現(xiàn)管理能力不足、責(zé)任不明確、信息傳達(dá)不到位、不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。同樣，企業(yè)各部門之間、企業(yè)與企業(yè)之間也存在著這些類似的情況，這些現(xiàn)象都是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因。

（二）企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的外部原因

其實(shí)大部分企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的外部原因多是因為市場環(huán)境的變化和國家稅務(wù)政策的改變所導(dǎo)致的。這種變化會因為企業(yè)規(guī)模龐大、處理事務(wù)的繁瑣而形成一種蝴蝶效應(yīng)。一般而言，這種變化對于企業(yè)來說是很難察覺到的。此外，在稅收法律、法規(guī)等相關(guān)政策的多變性影響下，也會在一定程度上引發(fā)企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險。而這除了會影響到企業(yè)的納稅金額外，還會因稅法前后銜接不一致的問題而使企業(yè)的稅收風(fēng)險在這種彈性變化中加劇。

三、企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管理的幾個要點(diǎn)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部要點(diǎn)

第一，對于企業(yè)來說，稅務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生與否，主要取決于企業(yè)管理層和各個部門之間一個相互溝通的過程中，可能出現(xiàn)信息傳達(dá)不到位或者不夠準(zhǔn)確的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。從這一點(diǎn)可以看出避免企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險必須要從企業(yè)管理層開始，做好企業(yè)全面監(jiān)督、風(fēng)險評估、信息溝通等一系列工作。

第二，要提高企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的識別，有效地管理和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。為了能夠?qū)崿F(xiàn)這些要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效的評估與識別，要對企業(yè)即將發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)警。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的外部要點(diǎn)

第一，建立企業(yè)風(fēng)險管理的機(jī)制。這樣做的目的在于能夠有效地提高對整個企業(yè)的外部管理以及風(fēng)險評估，建立起一個長期的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。當(dāng)企業(yè)因外部環(huán)境以及內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化時，能夠第一時間預(yù)估出企業(yè)即將發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。

第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有一套完善的稅務(wù)風(fēng)險培訓(xùn)措施。針對企業(yè)的管理層與各個部門展開高效準(zhǔn)確的稅務(wù)風(fēng)險管理培訓(xùn)，來增強(qiáng)其對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知。在政策上面，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對每個部門針對其面臨的獨(dú)特稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)行一對一的專門化服務(wù)，制定應(yīng)對方案。對已經(jīng)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的業(yè)務(wù)，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效的管理和控制，及時提出相關(guān)的整改方案與對策，來減少稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的造成的損失。

四、結(jié)束語

總而言之，因為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，外部市場環(huán)境發(fā)生巨大變化，使得企業(yè)自身的資源和能力適應(yīng)不了稅務(wù)政策和監(jiān)管環(huán)境的變化，也就出現(xiàn)了稅務(wù)問題，發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險。因此，要管理與控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，必須要優(yōu)化其稅收風(fēng)險防控模式和完善企業(yè)稅收風(fēng)險管理制度。只有真正做到對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制，并切實(shí)落實(shí)好相應(yīng)的管理措施，才能促進(jìn)企業(yè)安全、持續(xù)和健康的發(fā)展。

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