企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范措施分析

李一明 宮美怡 孫宏偉

摘要：目前，由于全球信息技術的快速發(fā)展，我國內(nèi)部審計工作的管理和運行都受到了一定程度的沖擊。因此，在信息技術時代，我國的企業(yè)和公司均存在著審計風險。為了降低審計風險，我國部分企業(yè)要求采用不同手段開展審計工作。本文通過分析現(xiàn)階段一些企業(yè)內(nèi)部審計風險的存在狀態(tài)和成因，提出了相應的解決措施，希望能夠為有關專業(yè)人士帶來一定的參考與借鑒。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部;審計風險;防范措施

引言：

在企業(yè)管理活動中，內(nèi)部控制是其中極為重要的內(nèi)容，對提高企業(yè)經(jīng)營管理效益，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)極為關鍵。隨著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮的作用越來越突出，對企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求也越來越高。有的企業(yè)對內(nèi)部審計工作予以了充分重視，而且也建立起了較為完善的組織結構，為企業(yè)開展內(nèi)部審計工作提供了重要基礎。但是同時也存在不少企業(yè)在發(fā)展過程中缺乏完善的內(nèi)控管理機制，對企業(yè)內(nèi)部審計存在的風險沒有有效識別，無法采取措施進行防范，進而嚴重制約了企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因

（一）會計工作與審計工作的時滯性

我國企業(yè)內(nèi)部審計部門與會計部門是相互獨立的兩個部門，許多經(jīng)濟業(yè)務在會計部門進行信息記錄和信息處理，而一些審計內(nèi)容在事情發(fā)生后才進行審計工作，這造成了會計工作與審計工作的時滯性。此外，會計工作記錄和處理信息用時較短，而審計工作用時較長，導致審計工作與會計工作之間存在著一定的時間差，增加了企業(yè)內(nèi)部審計工作的風險。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計效率低

企業(yè)內(nèi)部審計的方法和手段較不成熟，抽樣審計存在一定概率的誤差，總結審計樣本的特點時容易出現(xiàn)誤差，這些情況造成了審計工作存在著一定的局限性，讓審計工作的風險加大。

（三）審計人員素質(zhì)水平不高

我國內(nèi)部審計人員審計知識薄弱，審計素質(zhì)低下，缺乏綜合管理能力，導致審計工作無法順利進行，降低企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，增大了審計風險。同時，一些從財務部門轉到審計部門的內(nèi)部審計人員，缺乏系統(tǒng)的審計知識和框架，處理審計工作時不嚴謹、不科學，也不能熟練的使用現(xiàn)代審計技術，審計技能得不到提高，導致審計風險增大。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風險防范措施探討

（一）建立完善的內(nèi)審制度

為了確保內(nèi)審工作的有效性，必須結合企業(yè)審計活動具體要求，基于對內(nèi)部審計形式的深入分析，健全與完善內(nèi)部審計控制與管理制度。企業(yè)在不同發(fā)展背景下開展的審計工作往往有著不同的要求，在審計過程中，往往會出現(xiàn)一定的不適應性;而完善、有效的制度體系對此問題有著一定程度的制約作用，較大程度上保障企業(yè)順利發(fā)展。

在具體的工作中，企業(yè)應準確認識自身發(fā)展定位，結合企業(yè)內(nèi)部組織管理需求，制定相對獨立的內(nèi)審控制機制。對于企業(yè)整體審計工作開展而言，嚴謹?shù)墓ぷ鞒绦蛴兄艽蟮默F(xiàn)實指導作用。要確保內(nèi)審工作，如制定審計計劃、編制工作底稿等工作的嚴謹有序，應按照現(xiàn)行的控制要求，準確地確定審計工作內(nèi)容與范圍，合理地利用審計資源，有效地控制審計工作的有序進行，避免各個審計環(huán)節(jié)出現(xiàn)風險隱患[3]。

（二）加強審計內(nèi)部溝通

企業(yè)開展內(nèi)部審計，往往是按照審計組的方式進行工作。在對審計現(xiàn)場進行管理的過程中，審計工作的組織者即是審計組長，同時其也是審計工作人員和審計部門進行溝通的紐帶。審計組長不但要提高與審計部門負責人的交流效率，及時匯報審計工作進度，尤其是將審計過程中出現(xiàn)的問題及時反饋給相關人員，及時采取有效措施進行解決，進而使下一步工作得以順利開展;而且還應注意提高與審計組成員之間的緊密聯(lián)系。

如在布置審計任務過程中，審計組長經(jīng)過和審計組員進行深入溝通，全面了解審計工作人員的專業(yè)特長與工作性格特點，并以此為分工依據(jù)，以確保能夠更好地調(diào)動審計人員的工作熱情。在審計工作進行過程中，展開審計組討論，對審計過程中出現(xiàn)的問題進行深入討論，并且對上級任務進行及時傳達、執(zhí)行，進一步明確審計重點與審計方向。在審計報告編制階段，審計組應對審計反映的問題進行分析、定性，并逐一敲定處理意見，充分發(fā)揮審計組的團隊力量，確保審計報告與相關證據(jù)的嚴謹性[2]。

（三）積極拓展信息系統(tǒng)領域，提高與企業(yè)發(fā)展的契合度

基于信息化高速發(fā)展環(huán)境，人們對企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設與運行方面的財務數(shù)據(jù)完整性、有效性予以了高度關注。這就對內(nèi)部審計工作人員與信息系統(tǒng)設計開發(fā)單位提出了更高要求：確保企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設領域能夠得到有效拓寬，使其充分包含對企業(yè)無形資產(chǎn)、人力資源、資產(chǎn)風險等多方向?qū)徲?使得企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)服務功能更加全面。如果企業(yè)內(nèi)審僅限于財務收支情況審計，信息化系統(tǒng)則無法充分發(fā)揮其效用。企業(yè)唯有積極拓寬內(nèi)審范圍，合理整合資源，充分利用信息化系統(tǒng)提高審計效率，使企業(yè)內(nèi)部審計工作更好地契合企業(yè)發(fā)展[1]。

（四）提高內(nèi)審工作人員信息化工作水平

實現(xiàn)較好的內(nèi)部審計信息化建設，除了要求企業(yè)內(nèi)部審計工作人員必須具備過硬的審計專業(yè)技能，還要求其必須能夠熟練掌握企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)軟件的相關操作;并對電子信息技術有著一定程度的了解，如此才能更好地推動內(nèi)部審計工作的信息化發(fā)展。為此，企業(yè)應對內(nèi)部審計工作人員進行定期培訓，對其工作崗位技能進行全面鞏固、拓展，及時更新其知識結構，使其在內(nèi)部審計信息化建設過程中更好地發(fā)揮積極作用。同時，企業(yè)在員工培訓過程中，還應重視對審計工作人員計算機及審計軟件操作、維護能力的培訓，為內(nèi)審信息化建設做好培訓銜接。

結束語：

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計中，內(nèi)部控制工作有著極大的影響作用。建立完善的內(nèi)部審計工作制度與全面實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化建設，對企業(yè)內(nèi)部審計風險防范有著巨大的現(xiàn)實意義。為此，當代企業(yè)必須致力于提升內(nèi)部管控力度，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，推動企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉春玲.關于企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范措施分析[J].現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2019（10）：132-133.

[2]洪鎮(zhèn)紅.企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范措施分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（16）：235.

[3]甘石花.企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范措施[J].現(xiàn)代企業(yè)，2019（07）：139-140.

作者簡介：

李一明，出生日期：1998.02.03，性別：男，籍貫：廣西省賀州市，專業(yè)：會計，學校（單位）：大連海洋大學

宮美怡，出生日期：1997.03.13，性別：女，籍貫：遼寧省興城市，專業(yè)：會計，學校：大連海洋大學

孫宏偉，出生日期：1997.04.25，性別：男，籍貫：遼寧省遼陽市，專業(yè)：會計學，學校（單位）：大連海洋大學