企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

●龍 婧

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理是其重要構(gòu)成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)控水平如何直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展?fàn)顩r。尤其新時(shí)期下，各行各業(yè)都面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想獲取長(zhǎng)足發(fā)展，就必須重視內(nèi)部控制，全面提升內(nèi)控能力。發(fā)展到現(xiàn)在，傳統(tǒng)管理理念影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)以及發(fā)展，而且其內(nèi)部控制能力依然存在很多問(wèn)題，基于此，需對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題進(jìn)行全面分析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以此提升企業(yè)財(cái)務(wù)控制水平，獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要堅(jiān)持的要點(diǎn)及原則

（一）控制要點(diǎn)

企業(yè)在內(nèi)控制度管理過(guò)程中，需掌握內(nèi)控制度的3 個(gè)要點(diǎn)：分工制度，將財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行分工，為避免違法亂紀(jì)的情況發(fā)生，應(yīng)明確財(cái)務(wù)人員自身的責(zé)任；財(cái)產(chǎn)控制，詳細(xì)登記好企業(yè)資產(chǎn)管理方面的資料，并進(jìn)行監(jiān)管，為保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，應(yīng)擬定合理的資金使用制度；人員控制，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)，為做好監(jiān)督管理工作，應(yīng)提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德。

（二）堅(jiān)守原則

如果要做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，必須按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的基本準(zhǔn)則，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有效發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。第一，通過(guò)有關(guān)財(cái)務(wù)制度表現(xiàn)出，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員應(yīng)保持對(duì)等原則；第二，為保證財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性、規(guī)范性以及客觀性，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員應(yīng)保持針對(duì)性、嚴(yán)密性和一致性等原則。第三，為提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在具體操作時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持內(nèi)控制度的實(shí)用性，遵循各項(xiàng)法律法規(guī)，提升其使用的靈活性。第四，為保證企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持發(fā)展性原則，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

二、分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題

在傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念中，企業(yè)并未將財(cái)務(wù)融合于管理制度中，而且無(wú)法發(fā)揮其管理作用，伴隨著國(guó)家不斷的改革，我國(guó)逐漸引入較多西方國(guó)家新穎的管理理念，其中，財(cái)務(wù)與管理的結(jié)合最為典型，并且我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力在此理念中有了很大的提升空間，而財(cái)務(wù)管理制度也逐漸走向成熟化。財(cái)務(wù)管理中最為重要的內(nèi)容則是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高起到了積極作用，但依然有很多問(wèn)題存在于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，使得企業(yè)在提高財(cái)務(wù)管理能力時(shí)受到一定的阻礙。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏有效的內(nèi)控制度

做好財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)是對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效完善，其中實(shí)施內(nèi)部控制的有利條件為財(cái)務(wù)管理能夠得到高效實(shí)施，以及管理人員應(yīng)具備較高的職業(yè)素養(yǎng)與管理能力等。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中內(nèi)控系統(tǒng)是否健全對(duì)企業(yè)有著重要的意義，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員來(lái)講，為對(duì)部控制起到保障性作用。但是在真正實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)往往對(duì)財(cái)務(wù)制度管理方面認(rèn)識(shí)不足，使得企業(yè)內(nèi)控制度水平較低，整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)失衡，企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作將會(huì)受到影響。此外，在制定內(nèi)控制度之前一定要把企業(yè)發(fā)展放在首要位置，要根據(jù)自身情況來(lái)制定，不能一味地套用其他企業(yè)制度，如果所制定的制度與企業(yè)發(fā)展不符，會(huì)使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，不利于企業(yè)發(fā)展。

（二）企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

現(xiàn)階段，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，由多個(gè)不同的部門(mén)組成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，并在這些部門(mén)相互配合情況下，企業(yè)才可順利開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但在具體實(shí)施過(guò)程中，由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知較低，并且未對(duì)內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行完善，但在具體實(shí)施過(guò)程中，第一，由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)之間的職責(zé)分工不清，無(wú)法起到監(jiān)督作用，從而造成機(jī)制失靈的情況；第二，由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知低下，并且未形成有效的內(nèi)控管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管機(jī)制形同虛設(shè)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作人員綜合素養(yǎng)有待提升

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)高低是影響工作結(jié)果的重中之重，如果從事該項(xiàng)工作的相關(guān)人員不具備良好的從業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，財(cái)務(wù)管理也只是一種形式，無(wú)法起到實(shí)際作用。從當(dāng)前情況看，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，綜合素質(zhì)整體不高，相關(guān)部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員未具備職業(yè)素質(zhì)與財(cái)務(wù)技能的專業(yè)性，多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在入職時(shí)未經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，甚至未擁有相關(guān)的從業(yè)資格證。另外，由于國(guó)家財(cái)務(wù)人員缺乏選拔機(jī)制，所以在選取財(cái)務(wù)人員時(shí)產(chǎn)生巨大漏洞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)低下以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能不達(dá)標(biāo)。

（四）財(cái)務(wù)管理存在漏洞，數(shù)據(jù)信息缺乏有效保障

企業(yè)數(shù)據(jù)信息是分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要判斷指標(biāo)，尤其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理來(lái)說(shuō)有重要作用。隨著信息化的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中均向著現(xiàn)代化預(yù)算機(jī)制發(fā)展，但在發(fā)展的過(guò)程中仍存在手工預(yù)算現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理存在漏洞，沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，而且無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)控，促使企業(yè)財(cái)務(wù)信息不暢通，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策失效。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效策略

（一）建設(shè)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)能夠順利實(shí)行的保障和基礎(chǔ)，需要健全的企業(yè)內(nèi)控制度，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身的經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)展情況，擬定合理的企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行調(diào)整，定期評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，制度在運(yùn)用過(guò)程中，應(yīng)時(shí)刻檢查制度的實(shí)用性以及規(guī)范性，從而完善內(nèi)控制度。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)制度保障，企業(yè)需要與時(shí)俱進(jìn)革新和完善擬定財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，并交于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算審批通過(guò)后的決策，成為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)和依據(jù)。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批后的財(cái)務(wù)預(yù)算主要由企業(yè)經(jīng)營(yíng)層負(fù)責(zé)實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行全方面監(jiān)控，而執(zhí)行中發(fā)生的所有情況均報(bào)告于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)企業(yè)管理層和內(nèi)部組織的情況，創(chuàng)建內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，包括財(cái)務(wù)收支審批、聯(lián)簽手續(xù)、稽核制度等，并嚴(yán)格考核財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)自身職責(zé)的認(rèn)知度，從而保障預(yù)算能夠達(dá)到目標(biāo)。同時(shí)，與國(guó)家相關(guān)部門(mén)協(xié)作，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

首先，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能，強(qiáng)化其知識(shí)面，包括相關(guān)經(jīng)濟(jì)、政治和法律等，夯實(shí)基礎(chǔ)技能；其次，擬定適合的崗位，建立賞罰機(jī)制和晉升機(jī)制，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)，提升其綜合素質(zhì)；第三，提高財(cái)務(wù)管理人員現(xiàn)代化的管理能力，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的情況，擬定與企業(yè)發(fā)展相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，提升財(cái)務(wù)人員現(xiàn)代化的水平，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制。因此，建立有效的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，能夠促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

（四）不斷完善信息系統(tǒng)

信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建立對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)講有著重要的意義，它能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行快速整理，并有集中統(tǒng)計(jì)功能，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加完整，準(zhǔn)確性更高。在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)信息傳送的準(zhǔn)確性與及時(shí)性對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的及時(shí)調(diào)整有著重要的影響，使企業(yè)發(fā)展受到影響。所以，信息監(jiān)管系統(tǒng)的完善性對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的影響，信息監(jiān)管系統(tǒng)越完善，對(duì)企業(yè)發(fā)展越有利，反之，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展速度將會(huì)受到嚴(yán)重影響。由于我國(guó)技術(shù)水平的提升，信息化涵蓋了企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，信息化系統(tǒng)可以有效提升財(cái)務(wù)管理能力，使整個(gè)財(cái)務(wù)管理效率得到提升，對(duì)企業(yè)管理成本進(jìn)行控制，企業(yè)生產(chǎn)效率得到提升?，F(xiàn)如今社會(huì)成為網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，大多數(shù)企業(yè)都會(huì)利用發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值，在這種情況下，就縮短了企業(yè)和成功之間的距離。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行對(duì)信息的搜集、整理和分析，最終總結(jié)出對(duì)企業(yè)有價(jià)值的商業(yè)信息。要完成整體過(guò)程，就需要企業(yè)各部門(mén)的相互配合，因此要強(qiáng)化部門(mén)之間的合作意識(shí)。企業(yè)和企業(yè)之間也會(huì)通過(guò)各種方式來(lái)獲取自身想要的信息，所以企業(yè)要做到信息安全的防護(hù)措施，避免信息丟失對(duì)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，現(xiàn)行企業(yè)管理制度基本都是利用網(wǎng)絡(luò)搭建而成，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度也是利用網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建。

四、結(jié)束語(yǔ)

影響企業(yè)發(fā)展的因素有很多，其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制占據(jù)主要位置，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和全球一體化的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在逐漸擴(kuò)展，觸碰到的行業(yè)領(lǐng)域也出現(xiàn)大幅度上升，這無(wú)疑是給企業(yè)經(jīng)營(yíng)增添了諸多不穩(wěn)定性因素。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中多個(gè)方面均出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，而企業(yè)管理系統(tǒng)重要組成部門(mén)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也是企業(yè)管理價(jià)值較高的子系統(tǒng)。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要目標(biāo)就是有效控制和管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，通過(guò)最小化的成本，保證企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性、效益性以及連續(xù)性，人們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度也不斷提高，其具有遠(yuǎn)大的研究發(fā)展前景，但是，根據(jù)目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的發(fā)展而言，在短期內(nèi)很難實(shí)現(xiàn)良好的控制效果，主要原因是企業(yè)不夠重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范機(jī)制，和發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)管理人員的素養(yǎng)和管理水平較多落后，因此，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)工作就是對(duì)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度。