建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理分析

■劉愛(ài)華

（廣東鴻安送變電工程有限公司）

1 建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

第一，有助于提升整體管理水平和經(jīng)營(yíng)績(jī)效。建筑施工企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理旨在提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，滿足價(jià)值最大化的目標(biāo)，通過(guò)以預(yù)算為導(dǎo)向，建筑施工企業(yè)可以對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行分解，采取項(xiàng)目管理的辦法，制定項(xiàng)目預(yù)算方案，以此實(shí)現(xiàn)預(yù)算的分解和細(xì)化，保證預(yù)算的具體實(shí)施和可操作性，如此可以有效改善企業(yè)管理效率低的問(wèn)題；企業(yè)通過(guò)將整體戰(zhàn)略目標(biāo)分解，以項(xiàng)目為單位，可以實(shí)施責(zé)任制管理，以項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)為基準(zhǔn)，定期對(duì)項(xiàng)目的施工進(jìn)行情況評(píng)估和分析，動(dòng)態(tài)跟蹤項(xiàng)目施工進(jìn)度，可以有效提升項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，最終助推企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，有利于資源的合理配置，提升資源利用率。全面預(yù)算管理是對(duì)建筑施工企業(yè)的人、財(cái)、物等資源進(jìn)行最優(yōu)化配置的有效工具，發(fā)揮預(yù)算的作用，建筑施工企業(yè)內(nèi)部各部門可以實(shí)現(xiàn)信息的高效實(shí)時(shí)溝通，通過(guò)預(yù)算來(lái)全面反映預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效益和財(cái)務(wù)情況，這可以為資源的調(diào)配提供指導(dǎo)，確保資源投入增值關(guān)鍵點(diǎn)，避免無(wú)效成本投入，造成資源浪費(fèi)，還可以幫助管理層實(shí)時(shí)了解企業(yè)資源利用情況和產(chǎn)生的效益情況，為管理層調(diào)整決策提供依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)資源的價(jià)值最大化。

2 建筑施工企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平的有效對(duì)策

2.1 完善全面預(yù)算管理組織體系及制度化建設(shè)

完善的組織體系是保證全面預(yù)算管理有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。首先，健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，建筑施工企業(yè)可以增設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，主要成員由戰(zhàn)略投資部、辦公室、人資部等部門主要負(fù)責(zé)人共同組成，預(yù)算管理委員會(huì)作為企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行和決策機(jī)構(gòu)，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，主要職能是根據(jù)建筑施工企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并將目標(biāo)逐級(jí)分解，下達(dá)至各預(yù)算責(zé)任中心，對(duì)各部門預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核、監(jiān)督等環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，以保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)為考評(píng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)提供有效依據(jù)。其次，明確崗位職責(zé)，建筑施工企業(yè)成立預(yù)算管理委員會(huì)的同時(shí)也應(yīng)明確各崗位人員的職責(zé)，以實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利的統(tǒng)一，可以實(shí)施歸口責(zé)任制管理，以建筑施工項(xiàng)目為單位組成預(yù)算管理工作組，對(duì)本項(xiàng)目的預(yù)算管控全過(guò)程負(fù)責(zé)，定期進(jìn)行預(yù)算分析、反饋[1]。最后，完善全面預(yù)算管理制度，建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理制度是開展預(yù)算管理工作的基本標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)做好及時(shí)更新，使其適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求和全面預(yù)算管理工作的需求，企業(yè)可以由財(cái)務(wù)部門牽頭聯(lián)合多部門召開全面預(yù)算管理制度的制定分析會(huì)議，也可以邀請(qǐng)預(yù)算管理方面專家學(xué)者輔助，以制定出科學(xué)的預(yù)算管理制度。

2.2 重視預(yù)算編制的科學(xué)性

預(yù)算編制是對(duì)建筑施工企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反應(yīng)，因而必須符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。其一，建筑施工企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)要做到“全員性、全過(guò)程、全方位”，以保證編制內(nèi)容的完整性和全面性，預(yù)算目標(biāo)的確定必須以企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)，確保預(yù)算編制能夠反映企業(yè)未來(lái)發(fā)展的最佳水平，避免定位不準(zhǔn)。其二，預(yù)算編制過(guò)程中要注意方法的選擇，企業(yè)比較常用的預(yù)算編制方法主要有增量預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算等，但是就建筑施工企業(yè)而言，由于其具規(guī)模大、業(yè)務(wù)雜、跨度廣的特點(diǎn)，因此在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)靈活選擇編制方法，如對(duì)于建筑施工企業(yè)的人員基本工資、低價(jià)易耗品攤銷、固定資產(chǎn)折舊等在編制預(yù)算時(shí)可以采用固定預(yù)算法；在編制企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、員工福利、各項(xiàng)成本支出、管理費(fèi)用、材料采購(gòu)費(fèi)用時(shí)一般可以采用彈性預(yù)算法編制；企業(yè)的投資預(yù)算編制可以采用零基預(yù)算法；財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要注意結(jié)合定期預(yù)算法和其他財(cái)務(wù)分析方法[2]。其三，規(guī)范預(yù)算編制流程，建筑施工企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)除了要注意方法的選擇還要注意流程的規(guī)范性，從流程層面應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，通過(guò)全員參與預(yù)算編制，既能調(diào)動(dòng)全員積極性，促使各部門（項(xiàng)目）對(duì)預(yù)算編制可行性進(jìn)行分析，又能對(duì)各部門的預(yù)算編制進(jìn)行集中、統(tǒng)一協(xié)調(diào)；同時(shí)在預(yù)算編制過(guò)程中還應(yīng)注意以下方面：預(yù)算管理委員會(huì)要根據(jù)上期預(yù)算實(shí)際情況，結(jié)合本年度企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、政策等因素做出預(yù)算形勢(shì)評(píng)估報(bào)告，對(duì)于預(yù)算中可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行提前預(yù)測(cè)和分析，同時(shí)對(duì)各責(zé)任部門的預(yù)算工作進(jìn)行整體的部署和指導(dǎo)，各部門根據(jù)預(yù)算形勢(shì)評(píng)估報(bào)告向預(yù)算管理委員會(huì)上交預(yù)算預(yù)報(bào)表，預(yù)算管理委員會(huì)通過(guò)結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)各責(zé)任部門上報(bào)的預(yù)算預(yù)報(bào)表進(jìn)行匯總分析，提出符合部門實(shí)際的預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)，并報(bào)請(qǐng)辦公室審議，審議通過(guò)后向各部門下達(dá)預(yù)算建議指標(biāo)；各責(zé)任部門在全面了解企業(yè)預(yù)算目標(biāo)要求后編制年度預(yù)算草案，并上報(bào)辦公室，由辦公室根據(jù)各部門的預(yù)算草案匯總編制整體預(yù)算，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)決議，決議通過(guò)后向各部門批復(fù)預(yù)算。

2.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制

預(yù)算執(zhí)行是建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，在預(yù)算編制完成以后，保證預(yù)算的科學(xué)有效執(zhí)行就成為管理工作的重點(diǎn)。從機(jī)制層面，建筑施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)重視制定完善的管控體系，以預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為根據(jù)，確保全面預(yù)算管理作用的有效發(fā)揮，同時(shí)借助預(yù)算執(zhí)行管控體系加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督和反饋，以防范各種風(fēng)險(xiǎn)，保證預(yù)算執(zhí)行順利推進(jìn)。從剛性約束層面，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視細(xì)化預(yù)算執(zhí)行主體的責(zé)任，確保“事事有預(yù)算、人人有責(zé)任”，為預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)；同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，建筑施工企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格遵循預(yù)算要求，具體包括指標(biāo)要求、項(xiàng)目要求、資金要求，堅(jiān)持以預(yù)算為基準(zhǔn)，避免隨意調(diào)整預(yù)算；企業(yè)應(yīng)完善授權(quán)審批機(jī)制，堅(jiān)持“誰(shuí)做事、誰(shuí)用錢、誰(shuí)編制”的要求，對(duì)執(zhí)行主體的責(zé)任進(jìn)行明確界定，確保無(wú)審批不支出，避免越權(quán)操作，對(duì)于超預(yù)算的行為可以采取分級(jí)審批的方式[3]。從制度層面，建立定期報(bào)告制度，各項(xiàng)目責(zé)任人(預(yù)算執(zhí)行主體）定期向管理層匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行效果，杜絕暗箱操作，保證預(yù)算執(zhí)行效率，防范預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 重視建立預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系

預(yù)算考評(píng)可以對(duì)企業(yè)全員的預(yù)算執(zhí)行效果和效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)揮激勵(lì)作用，同時(shí)還能檢驗(yàn)實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算之間的偏差。建筑施工企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置考評(píng)的指標(biāo)、周期、權(quán)重、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，確保指標(biāo)量化、具體化，考評(píng)公平化；可以采取每月報(bào)告一次、每季度分析一次、每年考核一次的方法，并制定與之相匹配的獎(jiǎng)懲措施，將考評(píng)結(jié)果與獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)掛鉤。在制定考核方案時(shí)，建筑施工企業(yè)各部門要注意做好各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際完成情況的對(duì)比分析工作，為業(yè)績(jī)考核提供依據(jù)。

3 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展和成熟，建筑施工企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越多越大，多元化的市場(chǎng)環(huán)境要求企業(yè)必須重視創(chuàng)新，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)；同時(shí)建筑施工企業(yè)也存在資金壓力大、回款周期長(zhǎng)、利潤(rùn)趨減的問(wèn)題，這要求企業(yè)要重視實(shí)施全面預(yù)算管理，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以企業(yè)現(xiàn)金流為主線，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，發(fā)揮預(yù)算的資源配置、內(nèi)控管理、戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)測(cè)作用，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的計(jì)劃、協(xié)調(diào)與控制，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。