淺析企業(yè)預(yù)算管理中的問題及建議

文| 王春峰

企業(yè)預(yù)算管理的特點及面臨的問題

企業(yè)戰(zhàn)略制定不合理

企業(yè)脫離內(nèi)、外部環(huán)境的變化，戰(zhàn)略制定不合理，下達(dá)不可能完成的指標(biāo)，給預(yù)算各部門增加了壓力，同時缺乏糾錯機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算管理從一開始脫離了正確的軌道。如：2018年年底中美貿(mào)易戰(zhàn)嚴(yán)重影響了國內(nèi)企業(yè)出口貿(mào)易，企業(yè)還是以過往既定的增長速度要求公司業(yè)務(wù)實現(xiàn)增長，并以此為基礎(chǔ)開展相應(yīng)的預(yù)算管理工作?；蛘呙髅饕呀?jīng)了解到某個主要客戶來年將不再于本公司合作，還要強制納入來年的預(yù)算管理工作中及相應(yīng)負(fù)責(zé)人的考核指標(biāo)。在這種情況往往造成的后果就是某個項目組或者業(yè)務(wù)線的主要管理人員不堪重負(fù)集體離職，致使預(yù)算工作停止不前；或者項目組或業(yè)務(wù)線人員將錯就錯，編制不合理的預(yù)算。不論那種情況的出現(xiàn)都嚴(yán)重影響的預(yù)算管理工作質(zhì)量。

預(yù)算編制時間過長，投入較多精力

企業(yè)預(yù)算工作從三季度末、四季度初開始著手準(zhǔn)備次年預(yù)算工作。業(yè)務(wù)線或項目負(fù)責(zé)人要花費較長時間準(zhǔn)備預(yù)算數(shù)據(jù)，財務(wù)部門基本上承擔(dān)預(yù)算匯總工作，要花更多的時間來匯總、分析、控制預(yù)算初稿的質(zhì)量。這個過程常常需要往復(fù)多次，才可以完成次年的預(yù)算編制工作。同時大多數(shù)實行預(yù)算管理的企業(yè)通常是業(yè)務(wù)線或項目比較多、管理多層級性且權(quán)限不明，導(dǎo)致各個管理層級之間的信息傳遞不通常、不透明甚至產(chǎn)生矛盾。同時每個部門的管理水平、執(zhí)行力不同，預(yù)算編制和實施的情況也各不相同，因此在預(yù)算編制過程中會出現(xiàn)缺少交流與合作、各自為政的情況，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)產(chǎn)生沖突，最終影響預(yù)算編制的整體進(jìn)度。

預(yù)算執(zhí)行、控制不到位

企業(yè)基本上都是注重預(yù)算編制，較少關(guān)注預(yù)算的實際執(zhí)行、控制，這種情況部分是受到預(yù)算編制時間過長、耗費過多精力有關(guān)，每年做一次預(yù)算，每個人都像經(jīng)歷過一場艱苦的戰(zhàn)斗，以致于一旦預(yù)算編制工作完成，大家基本都不想再提及關(guān)于預(yù)算的工作。同時，公司上下全體都潛意識認(rèn)為預(yù)算編制時已經(jīng)考慮了業(yè)務(wù)或項目經(jīng)營中的種種情況，預(yù)算編制既然已經(jīng)完成，接下來只要沒有出現(xiàn)重大意外，預(yù)算可以的到完美的執(zhí)行，這種心態(tài)也是導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行、控制不到位的原因。

預(yù)算分析過于簡單

大多數(shù)企業(yè)預(yù)算分析都是有財務(wù)部門主導(dǎo)，業(yè)務(wù)部門或項目部協(xié)助，這就造成預(yù)算分析定量內(nèi)容多、報告只是堆砌數(shù)字，難以提供能夠掌握預(yù)算的具體完成情況的有用信息、偏預(yù)算完成率分析、較少預(yù)測分析；由于財務(wù)人員對業(yè)務(wù)缺乏全面了解，所以缺少建議或者相關(guān)建議過于簡單，僅僅進(jìn)行就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)而已；分析內(nèi)容缺乏重點，每月的分析報告千篇一律，只是數(shù)據(jù)更換。

預(yù)算考評體系不完善

考評是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，需要完善的指標(biāo)體系作為支撐，但是有些企業(yè)未能建立責(zé)任制度，責(zé)、權(quán)、利不明確，部門職責(zé)、崗位不清晰，出現(xiàn)問題只會相互扯皮、推諉，使預(yù)算控制作用不能發(fā)揮。另外考核指標(biāo)主要限于財務(wù)指標(biāo)，忽視非財務(wù)指標(biāo)重視不足，不能反映企業(yè)實際運行情況與員工的工作業(yè)績

完善預(yù)算管理的幾點建議

加強各部門的溝通聯(lián)系，特別是業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門的，使其相互了解，實現(xiàn)業(yè)財結(jié)合。

這樣財務(wù)才能真正服務(wù)于業(yè)務(wù)工作、為其提供后勤保證；業(yè)務(wù)才可以根據(jù)財務(wù)反映出來的問題，及時糾正經(jīng)營存在的問題、采取相應(yīng)措施從而實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。財務(wù)如果不了解業(yè)務(wù)實際，那么提供出來的數(shù)據(jù)只是數(shù)字而已，看不到數(shù)字所反映出來的業(yè)務(wù)實質(zhì)，財務(wù)分析也只是紙上談兵，對業(yè)務(wù)部門沒有太多的指導(dǎo)意義；業(yè)務(wù)部門如果不了解財務(wù)，也就無法了解財務(wù)可以為其提供的服務(wù)以協(xié)助其更好的進(jìn)行項目或者業(yè)務(wù)的管理。

預(yù)算數(shù)據(jù)明細(xì)化、顆?；?/h3>

企業(yè)發(fā)展不同階段對各種數(shù)據(jù)需要進(jìn)行不同緯度的分析，只有把數(shù)據(jù)做的足夠的明細(xì)化、顆?；鶕?jù)實際需要，給數(shù)據(jù)增加相應(yīng)的屬性，就可以滿足對企業(yè)數(shù)據(jù)的多維度分析，同時也可以滿足數(shù)據(jù)信息的穿透查詢功能的實現(xiàn)。

提高預(yù)算管理信息化建設(shè)

預(yù)算的編制、匯總、分析、季度預(yù)算調(diào)整、業(yè)務(wù)預(yù)警、預(yù)算績效考核等工作會涉及大量的人力、物力、財力，任何一方面的調(diào)整都會涉及各個方面的變動，如果靠手工進(jìn)行取數(shù)工作，容易出現(xiàn)工作效率低、時間長、出錯率高等弊端，所以應(yīng)該加強信息化建設(shè)，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、IT部門等部門根據(jù)需求自主開發(fā)或者外包研發(fā)一套系統(tǒng)將上述需求有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)共享數(shù)據(jù)、減少大量手工工作，提高工作效率和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，達(dá)到業(yè)務(wù)控制及時和準(zhǔn)確的目的。

建立、健全預(yù)算執(zhí)行信息反饋機(jī)制

根據(jù)預(yù)算執(zhí)行信息反饋可診斷到企業(yè)可能存在的問題、了解內(nèi)外部環(huán)境的變化，從而采取相應(yīng)的措施進(jìn)行控制，保證實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、指導(dǎo)企業(yè)日常管理、保證企業(yè)健康有序的發(fā)展。

可對標(biāo)同行領(lǐng)頭企業(yè)，同時保持企業(yè)個性發(fā)展

由于各企業(yè)核算方式或者及所在其集團(tuán)位置的重要性的不同、更有甚者為了特殊目的而粉飾報表，向關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)嫁成本、留存利潤，與這些公司的財務(wù)數(shù)據(jù)的對比是沒有太大意義，所以進(jìn)行對標(biāo)時，要綜合考慮各種因素，對標(biāo)結(jié)果只可作參考，切勿激進(jìn)發(fā)展、或盲目削減成本，從而影響企業(yè)健康發(fā)展。