論如何有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作

□ 文| 曹蘭蘭

企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

1.內(nèi)部執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行去推進(jìn)，確保相關(guān)政策、制度能夠得到高效落實(shí)是該體系建設(shè)的關(guān)鍵。但從目前企業(yè)的執(zhí)行情況來看，顯然“形式主義”盛行，雖然絕大多數(shù)企業(yè)在制度的迭代方面十分積極，但制度并未得到如實(shí)落實(shí)，這就造成體系建設(shè)停滯不前。雖然不斷更新各項制度，但是制度執(zhí)行力不夠，存在有制度，沒有積極學(xué)習(xí)吃透各項制度，造成制度執(zhí)行力度不夠。

2.風(fēng)險評估與預(yù)防缺失。國內(nèi)企業(yè)普遍缺乏跨企業(yè)交流的意識，對市場缺乏科學(xué)合理的預(yù)知，致使其會面臨多方面的風(fēng)險因素。而企業(yè)在管理方面缺失風(fēng)險評估與預(yù)防，就會導(dǎo)致企業(yè)面臨一定的隱患，不僅僅會對企業(yè)內(nèi)部管理造成消極影響，甚至?xí)蛊髽I(yè)面臨巨額的經(jīng)濟(jì)損失。

3.內(nèi)部審計流于形式。審計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部管控的重要工作之一，其通常貫穿于企業(yè)管理的方方面面，是內(nèi)部問題反饋、解決的重要工作。然而，目前企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督明顯存在“形式主義”，很多時候并未實(shí)施實(shí)質(zhì)性的審計與監(jiān)督，以最終的結(jié)果作為審計與監(jiān)督的重點(diǎn)。

4.內(nèi)部控制檢查評價欠缺。內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。良好的企業(yè)內(nèi)部控制不僅要求制度化，同時應(yīng)配有相應(yīng)的檢查與評價制度。但有些企業(yè)內(nèi)部控制制度的檢查與評價流于形式，沒有建立一整套的檢查與評價制度。此外，企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，導(dǎo)致各種信息不能得到快速傳遞與交流。

如何有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

1.強(qiáng)化內(nèi)部執(zhí)行力度。企業(yè)執(zhí)行力度的不足嚴(yán)重阻礙其內(nèi)部控制體系的建設(shè)，因為，很多大型企業(yè)在相應(yīng)制度的更新?lián)Q代方面還是比較追求時效性的，但由于其內(nèi)部執(zhí)行欠缺，制度得不到落實(shí)，難以有效促進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。因此，企業(yè)應(yīng)重視此方面執(zhí)行力度的管控，確保制度、方案能夠得以高效落實(shí)，以推動企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。具體如下：第一，責(zé)任細(xì)化。通過責(zé)任制度的完善與優(yōu)化，將責(zé)任細(xì)化至個人，這能夠有效督促全員參與內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力；第二，獎懲激勵與警示。通過完善獎懲制度，并嚴(yán)加落實(shí)，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工予以獎勵，樹立模范，對工作消極的員工給予適度的懲罰，以警示他人。

2.健全風(fēng)險評估。企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作過程中會面臨一定的風(fēng)險，所以，風(fēng)險防控評估工作不可或缺，其亦是內(nèi)部控制體系建設(shè)不可或缺的重要組成。而風(fēng)險防控預(yù)評估所面臨的未知因素較多，需要管理者就已知信息進(jìn)行細(xì)致分析、處理，并結(jié)合以往風(fēng)險防控工作，對可能發(fā)生的風(fēng)險及時防控、評估，以更好地促進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。具體可從以下幾點(diǎn)考慮：第一，增強(qiáng)人員風(fēng)險認(rèn)知與防控意識。通過培訓(xùn)教育的方式，使其在面對風(fēng)險時有意識地采取行動，這樣可以使得基層風(fēng)險快速反饋，得到及時處理；第二，健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。充分發(fā)揮信息化技術(shù)，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，借助信息化技術(shù)，如，大數(shù)據(jù)，進(jìn)行信息化全面分析與比對，精準(zhǔn)預(yù)測、精準(zhǔn)定位，精準(zhǔn)預(yù)防；第三，增強(qiáng)人員專業(yè)能力。風(fēng)險評估亦需要具備一定的專業(yè)知識與能力，所以需增強(qiáng)人員此方面的專業(yè)能力。

3.嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計。審計與監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成，其可以使得企業(yè)內(nèi)部控制體系更加規(guī)范，穩(wěn)定性、科學(xué)性亦會有所提升?；诖?，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計與監(jiān)督，并從制度和部門職能兩方面給予適度的“照顧”，以充分發(fā)揮審計與監(jiān)督之功效，避免職責(zé)矛盾造成的內(nèi)部管理問題。具體可從如下幾點(diǎn)考慮：

第一，全周期監(jiān)督管理。審計與監(jiān)督工作要遍布于企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，全周期進(jìn)行，綜合分析，統(tǒng)籌兼顧。

第二，審計人員專業(yè)性。審計工作需要熟練分析多種信息數(shù)據(jù)，并對相關(guān)設(shè)備精通，這就需要專業(yè)人員去支撐。

第三，內(nèi)外監(jiān)督共存。片面的監(jiān)督難以實(shí)現(xiàn)公正客觀的評價，通過內(nèi)外共存的監(jiān)督方式，互補(bǔ)互助，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

4.加大監(jiān)督評價力度。全面實(shí)施企業(yè)自評，督促所屬企業(yè)每年對內(nèi)控體系的有效性進(jìn)行全面自評，客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確揭示經(jīng)營管理中存在的內(nèi)控缺陷、風(fēng)險和合規(guī)問題，形成自評報告。加強(qiáng)監(jiān)督評價，要在企業(yè)全面自評的基礎(chǔ)上，制定年度監(jiān)督評價方案，圍繞重點(diǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，對企業(yè)內(nèi)控體系有效性進(jìn)行監(jiān)督評價，充分運(yùn)用監(jiān)督評價結(jié)果。

啟示

新時代的企業(yè)需要健全、穩(wěn)定的內(nèi)部控制體系來維持企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。針對此方面內(nèi)部環(huán)境、執(zhí)行力度、風(fēng)險評估、審計監(jiān)督、內(nèi)部控制評價等多方面的問題，相關(guān)企業(yè)及負(fù)責(zé)人需高度重視，從思想上意識到內(nèi)部控制體系對企業(yè)的重要性，并通過對內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化、執(zhí)行力度的加強(qiáng)、風(fēng)險評估的管理以及審計監(jiān)督的高度落實(shí)等多種舉措，針對性地解決此方面的問題，更好地對企業(yè)實(shí)施管控，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康成長。