企業(yè)內(nèi)控設(shè)計與管理探討

段建永

在當(dāng)今社會發(fā)展的洪流中，為了不斷加強發(fā)展的穩(wěn)健性及發(fā)展的質(zhì)量，企業(yè)必將內(nèi)部的管理建設(shè)放到首當(dāng)其沖的位置。這就要求企業(yè)對內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)，主要通過對企業(yè)經(jīng)營活動中的管理流程進(jìn)行詳細(xì)分析，在企業(yè)有明確的戰(zhàn)略方向的基礎(chǔ)上制定企業(yè)內(nèi)部控制體系，完善及加強企業(yè)的運營能力。

一、建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系加強企業(yè)內(nèi)部管理

1.-個企業(yè)發(fā)展是否高效穩(wěn)健，離不開內(nèi)部風(fēng)險體系的科學(xué)建設(shè)。只有優(yōu)化內(nèi)部管理體系才能將內(nèi)部風(fēng)險可控，給企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供有力保障。企業(yè)的內(nèi)部流程的梳理是建立風(fēng)險框架的基礎(chǔ)也是整個風(fēng)險框架完善的核心部分。

2.科學(xué)的風(fēng)險管理不但可以提高現(xiàn)代化企業(yè)的管理水平而且也可以不斷規(guī)避企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的非系統(tǒng)風(fēng)險。對企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展有著重要意義。對于企業(yè)流程的梳理不僅僅在于生產(chǎn)流程的梳理，而是對企業(yè)的各個方面梳理，這樣企業(yè)在建立內(nèi)部風(fēng)險體系的時候針對不同層面設(shè)計風(fēng)控政策，對企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險把控，梳理出系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險建立風(fēng)險模型。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的不足

1.很多企業(yè)的內(nèi)部控制因為環(huán)境等原因有一定的局限性，有的企業(yè)內(nèi)部體系在環(huán)境方面有很多紕漏，對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理工作推進(jìn)有著很大的障礙。在很多企業(yè)中經(jīng)常會出現(xiàn)“一言堂”管理模式，這就注定著個人行為導(dǎo)向直接影響到風(fēng)控管理的建設(shè)。使得企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)展不良。

2.對于只有一種管理模式及銷售模式的企業(yè)，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中會存在控制活動實施不通暢以及不能落地實施，這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在各流程環(huán)節(jié)中進(jìn)行詳細(xì)分析并且落實到制度中去。

3.溝通和信息機制如果不暢通會影響到風(fēng)險控制的建立質(zhì)量和效果。雖然很多企業(yè)已經(jīng)建設(shè)了不同風(fēng)險控制系統(tǒng)，但是在信息溝通方面存在這樣那樣的問題，在系統(tǒng)進(jìn)行實施落地的時候會帶來很多障礙。比如多個客戶同時發(fā)生問題，如果信息不能準(zhǔn)確及時的傳遞，勢必會對客戶的體驗帶來不滿，實質(zhì)問題不能得到有效的解決。

4.-些企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了很多風(fēng)險問題主要是因為企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理能力不足。特別是中小企業(yè)，自身規(guī)模不大而且企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠全面，很多制度都缺失不夠完整，例如在資金管控方面，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒有實質(zhì)性的風(fēng)險把控，在執(zhí)行上較為隨意從而加大了企業(yè)風(fēng)險。

5.很多企業(yè)經(jīng)常發(fā)生財務(wù)問題，這主要是因為在財務(wù)方面的管控不到位，財務(wù)在經(jīng)營活動中的流程不夠順暢而且風(fēng)險體系建設(shè)不夠合理所導(dǎo)致的?，F(xiàn)在很多企業(yè)財務(wù)杠桿不能達(dá)到企業(yè)自身承受的能力;資金流不充足;沒有形成全面的預(yù)算體制;對預(yù)算的制定、執(zhí)行及監(jiān)督不強;對企業(yè)財務(wù)經(jīng)營計劃管理不到位;企業(yè)對外投資的分析不科學(xué)等原因，這些都屬于財務(wù)方面內(nèi)控建設(shè)和管理，如果不能科學(xué)合理的建設(shè)勢必會造成巨大的財務(wù)損失。

6.很多企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險種類繁多，但是從企業(yè)自身具體情況分析看來。很多企業(yè)由于自身的實力有限、資金需求量大而且信用等級總體水平不高，使得企業(yè)很難在金融機構(gòu)獲得資金支持，融資來說帶來巨大的挑戰(zhàn)，即使有部分融資也勢必會承擔(dān)著較高的資金成本，這樣企業(yè)在財務(wù)源頭會增加一定風(fēng)險。

三、如何建立有效的風(fēng)險體系及風(fēng)險控制解決方案

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面了解自身的經(jīng)營狀況，通過宏觀對市場經(jīng)濟判斷以及自身在行業(yè)中的優(yōu)劣勢情況進(jìn)行詳細(xì)剖析，利用SWFT分析法將企業(yè)的定位明晰。企業(yè)在制定內(nèi)部控制前期要明確企業(yè)良好有序的發(fā)展特點來進(jìn)行企業(yè)的風(fēng)控體系構(gòu)建。在歷史的經(jīng)營中梳理已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險情況，并且對其進(jìn)行歸類梳理，建立系統(tǒng)性風(fēng)險的應(yīng)對措施。

2.想要建立起一個科學(xué)有效的風(fēng)險管理模型。首先，要將內(nèi)部業(yè)務(wù)體系的權(quán)、責(zé)、利明確，制定標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)則。建立整個風(fēng)險體系，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為手段，業(yè)務(wù)支持為主體形成三維一體立體化體系，在體系中將戰(zhàn)略、經(jīng)營以及風(fēng)險架構(gòu)進(jìn)行有機的結(jié)合。其次，必須要重視風(fēng)險控制手段的落地執(zhí)行，只有有效的執(zhí)行才能將風(fēng)險管理貫徹到底。根據(jù)市場環(huán)境及業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r不斷調(diào)整風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)及風(fēng)險控制手段，利用現(xiàn)有的信息管理系統(tǒng)，將風(fēng)險管理的規(guī)則及手段固化到系統(tǒng)中去，比如在審批付款系統(tǒng)中設(shè)置必須經(jīng)過制定規(guī)則的審批流程才有權(quán)限進(jìn)行付款;再如，將出差人員的報銷進(jìn)行前置事項審批，只有帶有前置事項的審批的提報流程才能進(jìn)行報銷付款。充分利用信息化手段，將風(fēng)險控制固化到系統(tǒng)中去，不但可以省去人工成本更能合理有效的提高工作效率和質(zhì)量。

3.風(fēng)險控制管理不僅僅是財務(wù)部門一個部門需要關(guān)心關(guān)注的管理方向，更是全公司各個部門各環(huán)節(jié)共同關(guān)注的管理環(huán)節(jié)。風(fēng)險控制應(yīng)當(dāng)以財務(wù)部門牽頭，協(xié)同其他各個部門共同制定，群力群策建立現(xiàn)代化科學(xué)的管理體系。根據(jù)公司現(xiàn)狀將風(fēng)險隱患降低到最低程度。

4.很多企業(yè)因為過度利用財務(wù)杠桿，所以籌資風(fēng)險尤為突出。為了確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，資金流充足是企業(yè)賴以生存的先決條件?，F(xiàn)在很多企業(yè)籌資多元化，不僅僅依賴銀行作為唯一的籌資來源，更多的利用股權(quán)籌資、債券發(fā)行等方式組合籌資。企業(yè)會根據(jù)自身特點綜合解決資金渠道來源，整體將籌資成本降至最低限度。

5.企業(yè)在發(fā)展中會遇到投資等經(jīng)營行為，可能會涉及到并購、聯(lián)營等投資活動，還會以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)等進(jìn)行進(jìn)行投資。在此方面的風(fēng)險控制中，首先要對投資者自身的能力進(jìn)行評估，然后在對被投資者進(jìn)行盡調(diào)，對被投資者所在行業(yè)、產(chǎn)品的生命周期、經(jīng)營情況以及資金情況等主要核心指標(biāo)進(jìn)行分析，以判斷被投資企業(yè)的經(jīng)營能力。在投資方面，應(yīng)當(dāng)將行業(yè)多元化投資，以便于分散投資風(fēng)險，可以將風(fēng)險中性以達(dá)到投資風(fēng)險可控。

6.很多企業(yè)資產(chǎn)賬面價值很高，多數(shù)是由于應(yīng)收賬款和存貨構(gòu)成。應(yīng)收賬款不能可靠及時的收回，勢必會導(dǎo)致資金流緊張，使得企業(yè)去進(jìn)行外部融資，由于融資會產(chǎn)生融資成本，所以就導(dǎo)致企業(yè)整體的經(jīng)營成本過高的情況。當(dāng)企業(yè)存貨過高的情況也會占用企業(yè)的資金，存貨一部分是原材料組成，另一部分是產(chǎn)成品組成，過度采購會使原材料積壓，不但增加了管理成本而且，增加了倉儲成本;不能產(chǎn)銷協(xié)同就會導(dǎo)致產(chǎn)成品積壓，容易造成倉儲成本及管理成本增加，還有貶值過期的風(fēng)險。這就要求企業(yè)建立體系化的風(fēng)險管理制度，在產(chǎn)供銷的體系內(nèi)搭建風(fēng)險管理模型，一方面以預(yù)算為基礎(chǔ)建立產(chǎn)銷協(xié)同，減少產(chǎn)成品的積壓，一方面建立供應(yīng)商采購制度，合理的進(jìn)行原材料采集。根據(jù)分析各種各樣的制約企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的風(fēng)險因素，在理解其危害性的條件下，合理的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的優(yōu)勢，在實際的控制管理過程當(dāng)中嚴(yán)格科學(xué)的執(zhí)行與之相對應(yīng)的預(yù)防控制策略，合理高效的提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作的水平，確保企業(yè)內(nèi)部控制運營的安全系數(shù)和穩(wěn)定性，增強企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營效益。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間存在緊密的聯(lián)系，兩者相輔相成。在今后的發(fā)展過程中，企業(yè)要注重企業(yè)自身內(nèi)部的控制風(fēng)險管理工作，加強風(fēng)險預(yù)防，只有這樣才能夠在現(xiàn)代社會的市場競爭之中占據(jù)較大的優(yōu)勢，不斷增強企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管問題的探討

陳霞

摘要：財政資金監(jiān)管問題是行政事業(yè)單位工作中的重點問題之一，通過合理的財政資金監(jiān)管，行政事業(yè)單位能夠提高整體資金使用效率，合理規(guī)劃整體的資金使用狀況，提高工作質(zhì)量以及效率。但目前在財政資金監(jiān)管方面依舊存在部分問題，對于整體的資金使用情況造成了不利影響，本文對這一狀況進(jìn)行探討，并提出了解決方案。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財政資金;監(jiān)管;優(yōu)化

近些年來隨著國庫集中支付制度以及收支控制等力面的管理措施，財政控制情況得到了明顯改善，然而目前在財政資金監(jiān)管方面依舊存在部分漏洞，導(dǎo)致資金使斥過程中規(guī)范性缺失，使得資金使用問題較為突出。

一、行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管概述

對資金使用情況進(jìn)行有效監(jiān)管，可以對資金使用合理性起到促進(jìn)作用，并且能夠完善整體資金使用規(guī)范，目前整體財政資金的使用雖然有具體的規(guī)章制度，但是在進(jìn)行管理時，財政資金的管理流程還有會計操作等方面涉及研節(jié)較多，因此容易出現(xiàn)漏洞，而一旦出現(xiàn)工作漏洞，容易導(dǎo)致財政資金的使用出現(xiàn)問題，因此對財政資金使用情況加強監(jiān)督管理，可以對資金的整體管控力度進(jìn)行加強，防止在財政資金使用過程當(dāng)中可能出現(xiàn)的未知風(fēng)險。

只有保證對預(yù)算執(zhí)行以及后續(xù)的資金撥付等各個環(huán)節(jié)做到有效掌控，才能夠切實提升財政資金使用質(zhì)量，保證資金用途的規(guī)范性，提高整體資金使用透明程度，進(jìn)一步減少資金使用浪費的現(xiàn)象的發(fā)生，提高整體的行政管理質(zhì)量，有效促進(jìn)行政事業(yè)單位自身工作水平的提升。

二、目前資金監(jiān)管問題

（一）內(nèi)部控制存在問題。財政資金的使用首先需要從內(nèi)部人手，加強整體的內(nèi)部控制。但目前內(nèi)部控制手段相對較為缺失，并且沒有形成完善的內(nèi)控制度，使得在進(jìn)行財政資金使用中行政事業(yè)單位主管部門以及工作人員對于資金使用不夠重視，這導(dǎo)致財政資金的使用效率較低，而且缺乏相應(yīng)的資金審批以及監(jiān)督流程，在?？顚Ｓ梅矫娲嬖谝欢ǖ娜毕?，導(dǎo)致資金使用不合理，甚至在一定程度上出現(xiàn)超支情況。

（二）績效管理體系存在漏洞。財政資金的使用需要對其使用效果進(jìn)行分析，并做好后續(xù)的績效管理考核工作，但是目前的整體財政資金績效考核體系并不健全，財務(wù)部門對資金使用部門的績效考核體系并沒有建立完善，而且在財務(wù)部門內(nèi)部工作人員的整體考評體系也并不規(guī)范，這又使得在通過權(quán)責(zé)發(fā)生制等對財政資金使用效果進(jìn)行管理時，整體績效考核體系無法達(dá)到實際要求。

（三）資金預(yù)算管理方面問題。財政資金進(jìn)行有效控制的一個重要前提是資金能夠按照預(yù)算編制情況進(jìn)行使用，符合預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)規(guī)定，通過這種形式可以加強資金的整體預(yù)算管理。但是在實際的資金使用過程中，財政部門對資金審批流程方面沒有做好控制，對于資金申請不進(jìn)行合理分析，在沒有明確項目可行性的基礎(chǔ)上，隨意允許財政資金的使用，增加了財政資金使用的隨意性。而且目前監(jiān)管體制方面，由于其并不完善，在進(jìn)行管控的過程當(dāng)中監(jiān)督力度不足，使得財政資金在預(yù)算執(zhí)行方面存在漏洞。

（四）人才隊伍建設(shè)問題。在對財政資金進(jìn)行監(jiān)管時需要考慮的范圍較廣，同時其涉及的內(nèi)容較多，因此需要根據(jù)不同的情況對財政資金使用情況進(jìn)行分析，而這需要專業(yè)人才進(jìn)行管控，才能夠保證各項管理工作有序進(jìn)行。因此財務(wù)方面工作人員應(yīng)當(dāng)加強自身技能的提升，同時還需要從管理會計方面等人手，結(jié)合本單位的工作規(guī)劃，進(jìn)行財政資金的監(jiān)管，但目前財務(wù)工作人員的整體工作技能無法達(dá)到既定要求，在進(jìn)行監(jiān)管的過程當(dāng)中，相關(guān)監(jiān)管措施并不完善，使得監(jiān)管質(zhì)量無法達(dá)到要求。

三、加強財政資金監(jiān)管的部分措施

（一）加強內(nèi)部控制。做好資金監(jiān)管工作，首先應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部人手，通過統(tǒng)一的規(guī)章制度，對資金使用情況做好規(guī)劃，并在此前提下逐步展開資金的監(jiān)管工作，促進(jìn)資金的健康使用。因此在展開監(jiān)管工作過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)加強整體內(nèi)部流程的控制，統(tǒng)一規(guī)范化整體審批流程，并做好資金的使用控制。比如可以通過會計核算中心的建立，將傳統(tǒng)的單一核算模式逐步轉(zhuǎn)向支付管理模式轉(zhuǎn)變，完善整體撥付管理體系。在對各項費用的報銷方面應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范報銷清單的內(nèi)容，只有在報銷清單上附有完整原始發(fā)票且經(jīng)過管理人員確認(rèn)之后，財務(wù)部門才可以進(jìn)行處理。而如果沒有相關(guān)的憑據(jù)，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)予以拒絕，防止出現(xiàn)資金濫用的情況。同時財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)審計制度的實施工作，通過定期對本部門的財政使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計，了解資金使用情況以及用途，防止出現(xiàn)資金濫用。此外在對財政資金進(jìn)行內(nèi)控管理時，應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)的購買以及使用、調(diào)撥等過程進(jìn)行明確，并定期對國有資產(chǎn)做好清點核算工作。

（二）做好績效考核體系的完善工作。在行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行財政資金的監(jiān)管工作，需要做好績效考核體系的建立，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制等會計方法對財政資金的使用情況進(jìn)行明確，了解財政資金的整體使用狀況，以便為財政資金的整體監(jiān)管提供會計基礎(chǔ)。而展開績效考核工作需要分兩方面進(jìn)行，一方面需要對行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個部門的資金使用情況進(jìn)行了解，并對資金的使用效果做好分析，準(zhǔn)確考量各部門資金使用狀況，做好后續(xù)績效考核工作，并且做好各項工作的評級，將責(zé)任落實到具體的部門以及個人。另一方面在財務(wù)部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)加強績效考核體系，督促財務(wù)工作人員規(guī)范化自身工作內(nèi)容，提高自身的財務(wù)控制力度。

（三）強化財政資金預(yù)算管理。財政資金有效監(jiān)督的首要前提是能夠做好資金預(yù)算管理工作，通過有效的預(yù)算管理輔助財務(wù)工作人員開展后續(xù)的工作。在展開財務(wù)預(yù)算工作時，工作人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，通過財務(wù)部門做好下一年度資金實際收支情況的預(yù)測，以此為基礎(chǔ)，制定科學(xué)合理的財政資金預(yù)算，做好預(yù)算編制工作。在后續(xù)預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)加強對于財政資金使用情況的監(jiān)管工作，此過程中可以通過在財務(wù)部門內(nèi)部建立專門的監(jiān)督小組的方式，對財政資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督管理工作，對實際支出情況與預(yù)算數(shù)據(jù)分析，動態(tài)調(diào)整整體財政資金使用，就實際問題尋找解決方法，盡量避免財政超支的現(xiàn)象。

（四）提高財務(wù)部門整體工作質(zhì)量。財務(wù)部門本身職能在整體監(jiān)管過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)逐步進(jìn)行轉(zhuǎn)變，以便適應(yīng)新形勢下整體財務(wù)控制要求，通過完整資金控制體系的建立，做好財務(wù)管理工作。提高財務(wù)部門整體工作質(zhì)量可以從兩方面人手，一方面，行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對財務(wù)部門工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提升財務(wù)部門工作人員自身工作技能。比如可以通過高校優(yōu)秀教授講課的方式對財務(wù)部門工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，幫助提高財務(wù)部門工作人員的工作素質(zhì)，并就最新的政府工作文件進(jìn)行了解，及時進(jìn)行財務(wù)工作方面的轉(zhuǎn)變。而另一方面，行政事業(yè)單位內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)部門的整體地位，提升財務(wù)部門在財政資金使用過程當(dāng)中的地位。

四、結(jié)語

在行政事業(yè)單位的日常工作當(dāng)中，如何提升資金的使用效率，并有效將資金用于自身的社會服務(wù)中，是目前相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)注意的重點。在此情況下，財政資金的監(jiān)管工作應(yīng)當(dāng)受到足夠重視，通過不斷完善各項體系，提升整體管控力度。尤其在此過程當(dāng)中，關(guān)于財務(wù)部門的自身職責(zé)問題應(yīng)當(dāng)受到足夠重視，通過不斷提升財務(wù)部門管控力度，做好監(jiān)督管理工作。

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