建筑企業(yè)PPP項目財務(wù)管理探討

■ 褚士偉

（中鐵建商務(wù)管理有限公司）

我國的經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展和變革，建筑企業(yè)也在尋求變革和創(chuàng)新，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。在經(jīng)營和發(fā)展的過程當(dāng)中，逐漸推行PPP項目建設(shè)模式，通過加強(qiáng)PPP項目財務(wù)管理，整合和盤活企業(yè)的資本，煥發(fā)出新的利潤增長點，降低建筑企業(yè)的經(jīng)營成本，提高建筑企業(yè)的市場競爭力。

1 建筑企業(yè)PPP項目財務(wù)管理相關(guān)概述

PPP項目是政府通過招投標(biāo)等一系列具有競爭性的方式，科學(xué)選擇社會資本，公平、公正地簽訂合同，科學(xué)評價和分析社會資本提供的公共服務(wù)的水平和效果，合理進(jìn)行價值的支付。PPP項目的主要收入來源于政府等的付費，隨著經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展，需要不斷地將PPP項目運(yùn)用到基礎(chǔ)設(shè)施和公共項目的經(jīng)營管理當(dāng)中。

建筑企業(yè)PPP項目財務(wù)管理，就是依照相關(guān)的規(guī)范、相關(guān)的法律、法規(guī)和制度要求等對建筑企業(yè)項目的公共基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行管控，建立和完善建筑企業(yè)公共基礎(chǔ)設(shè)施收入管理相關(guān)制度，嚴(yán)格依照相關(guān)會計準(zhǔn)則，加強(qiáng)對項目的會計核算、合同的制定，明確建筑企業(yè)的收支情況、成本和責(zé)任義務(wù)等，以有效地降低建筑企業(yè)的建設(shè)成本，不斷地提高建設(shè)建筑企業(yè)的競爭力，激發(fā)新的利益增長點。

2 加強(qiáng)PPP項目財務(wù)管理的重要作用

建筑企業(yè)加強(qiáng)PPP項目財務(wù)管理，可以使建筑企業(yè)建設(shè)項目的財務(wù)管理更加的規(guī)范，更加的標(biāo)準(zhǔn)。通過加強(qiáng)財務(wù)管控，有助于建筑企業(yè)有效減少項目建設(shè)的成本支出，增加建筑企業(yè)的合法收益。還能有效地降低建筑企業(yè)項目建設(shè)的財務(wù)風(fēng)險，提高建筑企業(yè)的經(jīng)營效率。

（1）通過加強(qiáng)項目調(diào)研階段的財務(wù)管理，對建筑企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，項目建設(shè)的實際發(fā)展需求，企業(yè)的資金狀況，項目的盈利水平等方面進(jìn)行對比分析，促使項目建設(shè)更加的可靠，更具有可行性。通過審核項目合同和各項條款，及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)過程中可能存在的隱患問題，并做出調(diào)整和改進(jìn)。

（2）通過加強(qiáng)項目施工階段的財務(wù)管理，促使建筑企業(yè)的人、材、料、機(jī)等的采購和使用更加的科學(xué)，更加的合理，程序更加的規(guī)范。通過對項目建設(shè)的各項費用的有效管控，降低項目建設(shè)的成本，科學(xué)合理地分配資金，改善資金結(jié)構(gòu)，確保項目建設(shè)資金充足。

（3）加強(qiáng)建筑企業(yè)人才隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員的整體能力和水平，提高資金利用率，促使資金的審批使用更加的程序化。

（4）建立和完善相關(guān)制度，促使企業(yè)不同層級的員工參與到?jīng)Q策過程當(dāng)中，使決策更加的科學(xué)，使責(zé)任和義務(wù)更加的明確。通過有效的監(jiān)督和管控，使項目建設(shè)的行為和措施更加符合制度、法律法規(guī)的規(guī)范。

3 建筑企業(yè)PPP項目財務(wù)管理中存在的問題分析

PPP項目大多是運(yùn)用在政府的公共基礎(chǔ)設(shè)施管理當(dāng)中，建筑企業(yè)PPP項目財務(wù)管理的水平和能力相對較差，在管理的過程當(dāng)中還存在著較多的問題。例如，相關(guān)制度和體系不夠完善，對預(yù)算的管理重視程度不夠，融資渠道相對單一等，這些因素都對建筑企業(yè)的經(jīng)營和管理產(chǎn)生極大的影響。

3.1 PPP項目財務(wù)管理制度體系不健全

目前，建筑企業(yè)PPP項目財務(wù)管理存在著相關(guān)制度和體系不完善的問題。一是，對于PPP項目資金管理缺乏有效的制度保障和約束，使運(yùn)行中的資金安排不夠科學(xué)、不夠合理；項目資金的支付審批流程不規(guī)范等。則會影響到資金管理的水平和資金的有效運(yùn)用，從而導(dǎo)致建設(shè)成本增加。二是，PPP項目管理所涉及的內(nèi)容比較多，跨越的時間比較長，相關(guān)稅目和稅率比較繁雜。部分建筑企業(yè)在PPP項目財務(wù)管理與會計核算當(dāng)中缺乏系統(tǒng)的、統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范，使得項目建設(shè)投資不夠科學(xué)，稅收籌劃工作缺乏全面性，合同的管理過程當(dāng)中容易造成進(jìn)項留存問題。三是，PPP模式下建筑企業(yè)的會計核算工作內(nèi)容更多，包括項目建設(shè)前的資金投入，項目建設(shè)、運(yùn)營、移交等環(huán)節(jié)中的成本費用和收入等。由于部分建筑企業(yè)的財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和整體水平不高，對崗位的職責(zé)與義務(wù)不夠明確，對相關(guān)制度的實施和內(nèi)部監(jiān)管不到位，使得會計核算中原始憑證不齊全、不準(zhǔn)確等，無法全面地反映項目建設(shè)過程中的財務(wù)狀況。

3.2 對PPP項目預(yù)算管理不夠重視

目前，大部分的建筑公司PPP項目財務(wù)管理過程中預(yù)算管理不夠全面、科學(xué)、客觀，沒有將預(yù)算管理貫穿到項目建設(shè)、運(yùn)營、移交等各個環(huán)節(jié)，缺乏全過程的項目預(yù)算管理體系。例如，在管理的過程當(dāng)中，缺乏對回報周期較長的投資項目的中長期收支狀況的預(yù)算管理；對于項目建設(shè)中的資金使用情況、資金使用效率、資金的安全性等的管理和控制不夠；缺乏對內(nèi)外部環(huán)境的準(zhǔn)確預(yù)測和把控，預(yù)算的過程中隨意性較強(qiáng)；PPP項目的前期調(diào)研工作不夠全面，缺乏社會資本的參與等。

3.3 PPP項目的融資成本高

相對而言，PPP項目的資金回收周期一般比較長，項目所需要的資金投入量比較大。我國大部分建筑企業(yè)在管理的過程當(dāng)中，一般都依靠以PPP項目為基礎(chǔ)的項目公司負(fù)責(zé)項目融資，項目建設(shè)和運(yùn)營。由于部分建筑企業(yè)的項目公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、不科學(xué)，金融機(jī)構(gòu)無法準(zhǔn)確、全面地了解和項目公司的盈利狀況、運(yùn)行效率和債務(wù)的償還能力。因此，在建設(shè)的過程當(dāng)中，向金融機(jī)構(gòu)貸款比較困難，很多都是通過民間融資的方式籌集資金，融資的成本比較高，資金的使用期限相對比較短。融資的渠道過于單一和狹窄，在一定程度上增加了公司的負(fù)債和項目建設(shè)的成本。

4 建筑企業(yè)加強(qiáng)PPP項目財務(wù)管理的建議

4.1 建立和完善PPP項目財務(wù)管理制度

PPP項目財務(wù)管理活動不斷增多，活動內(nèi)容更加的復(fù)雜。為確保PPP項目財務(wù)管理工作更加規(guī)范、有序地開展，建筑企業(yè)需要不斷地建立和完善PPP項目財務(wù)管理相關(guān)制度。一是，不斷完善項目資金管理相關(guān)制度，對建筑企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)一的審批，統(tǒng)一的管理，加強(qiáng)對資金使用、資金收支、資金安全性的等方面的監(jiān)督和管控。促使建筑企業(yè)的資金使用更加的規(guī)范，提高建筑企業(yè)的資金利用率。二是，在PPP財稅管理和會計核算當(dāng)中，需要結(jié)合PPP項目自身的特點、國家稅收的相關(guān)政策和制度、法律法規(guī)、相關(guān)會計準(zhǔn)則等，采用全面的、科學(xué)的、規(guī)范的、統(tǒng)一的核算方法，實現(xiàn)全面的稅收籌劃和會計核算，為建筑企業(yè)的運(yùn)營提供更加真實的、更加可靠的、更加全面的財務(wù)數(shù)據(jù)，使建筑企業(yè)建設(shè)過程中的各項決策更加的科學(xué)，從而推動項目順利進(jìn)行。

4.2 完善 PPP項目內(nèi)部控制體系

為有效地提高建筑企業(yè)PPP項目財務(wù)管理的水平和效果，需要建筑企業(yè)不斷地完善PPP項目內(nèi)部控制體系，以確保PPP項目運(yùn)行管理過程更加的規(guī)范，企業(yè)的資產(chǎn)更加的安全，財務(wù)報告和相關(guān)財務(wù)信息更加全面、準(zhǔn)確。提高建筑企業(yè)的競爭力和收益，推動建筑企業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，建筑企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)外部的監(jiān)督和審計，加大投入和監(jiān)管的力度；通過開展教育培訓(xùn)活動，提高財務(wù)人員的整體能力和業(yè)務(wù)水平，轉(zhuǎn)變項目管理的理念；通過有效的內(nèi)部管控，將PPP項目財務(wù)管理貫穿到項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)和企業(yè)的日常管理工作當(dāng)中。

4.3 開拓融資渠道

為有效降低PPP項目財務(wù)管理的融資成本，需要建筑企業(yè)不斷地開拓融資的渠道，拓寬融資的方式，為項目建設(shè)提供充足的資金支持。例如，根據(jù)項目建設(shè)的具體情況，組建專門的融資部門負(fù)責(zé)項目的融資活動；不斷擴(kuò)大投資規(guī)模，提高企業(yè)的競爭能力，以此提高企業(yè)的盈利能力和債務(wù)償還能力，以降低向銀行貸款的難度；通過產(chǎn)融結(jié)合的方法，向規(guī)模比較大的投資公司、信托公司和保險公司等融資；還可以通過發(fā)行債券、出售股權(quán)等進(jìn)行融資；采取有效的方法調(diào)動社會閑置資金參與到項目建設(shè)當(dāng)中，盤活社會資本等?？茖W(xué)合理地進(jìn)行融資規(guī)劃，通過多種渠道和多種方法進(jìn)行融資，以推動項目持續(xù)發(fā)展。

5 結(jié) 語

綜合上述，建筑企業(yè)加強(qiáng)PPP項目財務(wù)管理，可以使建筑企業(yè)項目的財務(wù)管理更加的規(guī)范，更加的標(biāo)準(zhǔn)，減少項目建設(shè)的成本支出，降低項目建設(shè)的財務(wù)風(fēng)險，提高建筑企業(yè)的經(jīng)營效率。為有效地提高PPP項目財務(wù)管理的效果，需要建筑企業(yè)不斷地完善相關(guān)制度，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，拓寬融資的渠道等，及時發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)PPP項目財務(wù)管理中的問題，使PPP項目模式發(fā)揮更大的作用。