企業(yè)財(cái)務(wù)管理芻議

文| 于江鳳

研究背景

作為企業(yè)管理的重要部分，財(cái)務(wù)管理所涉及的領(lǐng)域十分廣泛，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善與現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，對(duì)企業(yè)而言，完善的財(cái)務(wù)管理不僅僅是涉及制度方面的改革，還涉及到管理觀念的轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的核心，必然受到企業(yè)的高度重視。財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)上是通過制定符合企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況的制度，并要求企業(yè)員工遵照財(cái)務(wù)制度從事各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部投融資決策、原材料采購(gòu)、生產(chǎn)銷售等過程進(jìn)行有效監(jiān)督控制的管理，并通過科學(xué)合理的方法進(jìn)行資源分配、業(yè)績(jī)分析、風(fēng)險(xiǎn)防范，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)信息作為企業(yè)最基礎(chǔ)的信息，關(guān)系到企業(yè)資金、資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，并通過會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等指標(biāo)，形成企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并以貨幣計(jì)量的信息表現(xiàn)出來。由此可見，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，不但在業(yè)務(wù)過程中需要使用并形成財(cái)務(wù)信息，在一定周期內(nèi)，也需要根據(jù)這些相關(guān)指標(biāo)來評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)這些活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)管理過程，就是財(cái)務(wù)管理工作。由此引申，要做好企業(yè)管理，則首先需要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，否則企業(yè)管理就成了無源之水，無本之木。

財(cái)務(wù)管理是綜合性的管理工作

財(cái)務(wù)管理的主要對(duì)象是以貨幣計(jì)量的價(jià)值運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果，與實(shí)物資產(chǎn)的運(yùn)動(dòng)相對(duì)應(yīng)，以賬實(shí)相符的形式來體現(xiàn)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況。因此，財(cái)務(wù)管理的成果雖然其主要形式為財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)的制度與分析報(bào)告，但都是圍繞著經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的規(guī)范完成而設(shè)計(jì)的。

由于財(cái)務(wù)管理的對(duì)象主要是企業(yè)能夠以貨幣計(jì)量的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而這些活動(dòng)往往是企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是從局部到整體的，匯集了企業(yè)全部貨幣和非貨幣的業(yè)務(wù)信息才產(chǎn)生的，同時(shí)也牽涉到整個(gè)企業(yè)，以及與企業(yè)緊密相關(guān)的合作方、客戶、監(jiān)管部門，因此，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性的管理工作。

財(cái)務(wù)管理是全局性、全過程的管理

當(dāng)前，財(cái)務(wù)管理的主要原則是以歷史成本為主的會(huì)計(jì)計(jì)量模式，而當(dāng)期會(huì)計(jì)核算的主要依據(jù)是當(dāng)期的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的價(jià)值流轉(zhuǎn)。也就是說，財(cái)務(wù)活動(dòng)反饋的直接對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)帶來的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)，并通過收入、利潤(rùn)、成本、費(fèi)用等變動(dòng)形成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。由此可見，財(cái)務(wù)管理最主要的對(duì)象是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)從資金籌措、材料采購(gòu)、生產(chǎn)組織、產(chǎn)品銷售的全過程，并且把勞動(dòng)、資本、技術(shù)等相關(guān)要素通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)最終由財(cái)務(wù)管理來進(jìn)行統(tǒng)籌，由此可見，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)其他管理無法替代的全局性、全過程的管理活動(dòng)。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)管理的目標(biāo)一致

企業(yè)管理的目標(biāo)是為股東創(chuàng)造價(jià)值，或者稱為企業(yè)價(jià)值最大化。而財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)正是企業(yè)價(jià)值最大化，即通過財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)盡量減少投入而創(chuàng)造最大的收益。只有企業(yè)通過業(yè)務(wù)的正常經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)盈利，才可能為企業(yè)的所有者創(chuàng)造價(jià)值。通過績(jī)效評(píng)價(jià)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，確保企業(yè)的各階段性目標(biāo)可以順利實(shí)現(xiàn)，并對(duì)財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行情況進(jìn)行定期監(jiān)控、均衡掌控，要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門充分配合，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化、科學(xué)化。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)管理目標(biāo)是一致的，并且企業(yè)戰(zhàn)略也直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)與實(shí)施。

財(cái)務(wù)管理的主要實(shí)施路徑與作用表現(xiàn)

通過預(yù)算進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定，分配資源

首先，許多企業(yè)主要采取的是根據(jù)傳統(tǒng)的定期預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制，在很大程度上降低了企業(yè)預(yù)算編制的質(zhì)量，同時(shí)也影響了預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性。其次，業(yè)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算對(duì)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)發(fā)揮著支撐作用。而企業(yè)的資金作為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”，所以對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算管理具有十分重要的意義。業(yè)務(wù)預(yù)算本身作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)內(nèi)容，既是整個(gè)預(yù)算的基礎(chǔ)，也是其核心。再次，提升預(yù)算管理的質(zhì)量。在編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的過程中，各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通和交流，對(duì)矛盾和不合理之處及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)，確保預(yù)算執(zhí)行的合理性。如此的縱向橫向設(shè)計(jì)，才能保證預(yù)算編制的全面性。編制后的預(yù)算執(zhí)行成果需要由財(cái)務(wù)部牽頭實(shí)施監(jiān)督與考核，分期匯報(bào)，滾動(dòng)反饋，注意聆聽基層一線員工的聲音。建議將預(yù)算評(píng)價(jià)應(yīng)劃分為月度評(píng)價(jià)和季度評(píng)價(jià)，根據(jù)不同區(qū)間的預(yù)算評(píng)價(jià)進(jìn)行偏差分析與調(diào)整，才能最有效發(fā)揮預(yù)算管理的功能。

公司預(yù)算管理的重點(diǎn)在于結(jié)合宏觀環(huán)境分析、行業(yè)的分析，并結(jié)合公司自身的情況分析，理清公司業(yè)務(wù)未來策略、行動(dòng)計(jì)劃、資源匹配，以評(píng)估否能夠支撐業(yè)務(wù)目標(biāo)的有效達(dá)成;在評(píng)估能夠支撐業(yè)務(wù)目標(biāo)達(dá)成后，才進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映業(yè)務(wù)預(yù)算的報(bào)表編制，同時(shí)在日常的經(jīng)營(yíng)中圍繞環(huán)境的變化，不斷動(dòng)態(tài)調(diào)整策略、行動(dòng)計(jì)劃和資源匹配，從而動(dòng)態(tài)的調(diào)整和刷新財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，使得企業(yè)的預(yù)算具有動(dòng)態(tài)性與靈活性。

通過內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)并實(shí)施有效的內(nèi)部控制，并委派專門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門或人員對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，一般情況下，內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能由內(nèi)部審計(jì)部門行使。在內(nèi)部審計(jì)部門行使其內(nèi)部控制監(jiān)督職能的過程中，企業(yè)應(yīng)充分保護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員在職務(wù)上的獨(dú)立性。一般情況下，中小企業(yè)的管理水平往往低于大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，故對(duì)于初創(chuàng)期的企業(yè)，在內(nèi)部控制中，應(yīng)特別關(guān)注關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并充分發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控職能。

在財(cái)務(wù)管理中也必須注意到，僅從某個(gè)部門出發(fā)，或者僅由某個(gè)部門來負(fù)責(zé)內(nèi)控工作是不夠，在這種情況下，內(nèi)部控制是不能落地生根的，其發(fā)揮的作用會(huì)被大大削弱，那么，企業(yè)的發(fā)展就會(huì)受到一定的阻礙。企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的工作，一個(gè)好的內(nèi)部控制注重的是企業(yè)各個(gè)部門間的相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督。

通過財(cái)務(wù)分析進(jìn)行管理與決策的相關(guān)支撐

結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，與預(yù)算及標(biāo)桿企業(yè)的對(duì)比，與歷史數(shù)據(jù)的對(duì)比，可以得到當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況以及是否正常。一般情況下，企業(yè)可以采用比較分析法、比率分析法等進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。在具體的分析方法中，可采用連環(huán)分析法、結(jié)構(gòu)分析法等進(jìn)行綜合應(yīng)用。例如杜邦分析法具有較強(qiáng)的綜合性，企業(yè)在運(yùn)用杜邦分析法時(shí)需要針對(duì)分析的結(jié)果有針對(duì)性的進(jìn)行改進(jìn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最主要目標(biāo)是以盡可能少的投入獲取最多的利潤(rùn)。杜邦分析法以權(quán)益凈利率為主線，通過對(duì)企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行匯總，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行層層分析，構(gòu)成一個(gè)較為系統(tǒng)的分析體系，分析的結(jié)果可以為經(jīng)營(yíng)者提供較為準(zhǔn)確的分析報(bào)告，幫助企業(yè)的決策層發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的一些不足之處，進(jìn)而有針對(duì)性的進(jìn)行改進(jìn)?？傊髽I(yè)要保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步運(yùn)營(yíng)并推動(dòng)企業(yè)做強(qiáng)做大，就必須主動(dòng)作為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，通過一系列組織、調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督活動(dòng)，促進(jìn)優(yōu)化戰(zhàn)略決策和資源配置、增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)促進(jìn)現(xiàn)代化管理、提升企業(yè)管理效率的重要方面，只有做好了財(cái)務(wù)管理工作，才能夠有效地確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略措施得到有效實(shí)施，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)得到順利實(shí)現(xiàn)，從而才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期愿景和股東利益最大化。