客運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探究

文| 劉 清

客運(yùn)企業(yè)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境，能夠保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和有效性，但是從目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀來(lái)看，還存在著許多問題，如對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏重視、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無(wú)法正常運(yùn)行、相關(guān)制度執(zhí)行力度不強(qiáng)和內(nèi)控機(jī)制不完善等，影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果無(wú)法將其作用充分發(fā)揮出來(lái)，本文基于以上問題提出了相關(guān)建議，望可以提高客運(yùn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證各項(xiàng)工作有效開展。

客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視

許多客運(yùn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中都忽視了企業(yè)內(nèi)部控制工作，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力度比較差，缺乏完善的基礎(chǔ)建設(shè)，有些管理人員不了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要作用只是一味的加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)只是做做表面工作，這就會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有序開展造成一定影響，內(nèi)部控制制度內(nèi)容得不到有效落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)管理混亂的情況。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無(wú)法正常運(yùn)行

一般企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵循成本與效益原則，因?qū)?nèi)控認(rèn)識(shí)不夠，在建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)把成本效益作為首要參考，以能維持正常經(jīng)營(yíng)為原則。對(duì)于一些理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制往往因成本過(guò)高而不被采納。企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在僅為常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中沒有問題，當(dāng)有相互環(huán)繞或者特殊事項(xiàng)時(shí)，可能有些節(jié)點(diǎn)的控制會(huì)出現(xiàn)失控、錯(cuò)誤信息，內(nèi)控體系不能正常運(yùn)作。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是針對(duì)其面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)而設(shè)計(jì)的，市場(chǎng)千變?nèi)f化，經(jīng)營(yíng)環(huán)境也不是一成而就。在實(shí)際工作中只有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容性質(zhì)改變時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才會(huì)隨之變動(dòng)，如此置后的狀況很有可能出現(xiàn)內(nèi)部控制減弱、失效等狀況，給企業(yè)可能會(huì)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得不到有效落實(shí)

在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況制定適合企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并執(zhí)行。制度制定后需要管理層領(lǐng)導(dǎo)審核，管理層若不重視或者不了解就會(huì)因?yàn)槌杀拘б娑淖兂踔裕锌赡芫蜁?huì)削弱管控力度。同時(shí)會(huì)計(jì)人員的自身利益，晉升等因隸屬關(guān)系完全由管理層控制，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中因?yàn)閭€(gè)人利益會(huì)忽視各項(xiàng)規(guī)定。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及董事會(huì)、管理層及員工，任何人即使再認(rèn)真負(fù)責(zé)也不可能不出錯(cuò)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及其他內(nèi)控體系執(zhí)行時(shí)都必須由人去操作完成。人們?cè)诓僮鞯倪^(guò)程中或者是理解能力、或者是運(yùn)用能力，或者是協(xié)作能力的差異而導(dǎo)致設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。

缺乏完善的激勵(lì)和約束機(jī)制

當(dāng)前許多企業(yè)僅僅是建立了內(nèi)部控制，是否執(zhí)行，怎么執(zhí)行，執(zhí)行結(jié)果，并不在意。企業(yè)沒有合適的激勵(lì)政策，員工對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的積極性不高，執(zhí)行力度就更不用談。疏于值守，應(yīng)付了事。缺乏長(zhǎng)期有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，管理者沒有明確的目標(biāo)，沒有足夠的動(dòng)力就會(huì)出現(xiàn)瞬間經(jīng)營(yíng)行為。如果達(dá)不到期望值時(shí)有可能會(huì)應(yīng)付了事，給企業(yè)帶來(lái)重大隱患。損失經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)會(huì)造成人才流失。

完善客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)建議

提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

要想提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量和水平，客運(yùn)企業(yè)首先要對(duì)這項(xiàng)工作有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，了解和掌握內(nèi)部控工作中涉及到的相關(guān)內(nèi)容，提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)能夠真正實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)工作的有效落實(shí)。對(duì)于企業(yè)員工可以通過(guò)開展培訓(xùn)活動(dòng)的方式來(lái)提高工作人員的能力，讓會(huì)計(jì)人員明確自身的職責(zé)并規(guī)范自己的行為，能夠主動(dòng)對(duì)各項(xiàng)工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)節(jié)上的控制，實(shí)現(xiàn)自我約束，確保能夠?qū)⒆陨淼淖饔煤蛢r(jià)值充分體現(xiàn)出來(lái)，以此促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的有效開展?？瓦\(yùn)企業(yè)管理者也需要將自身的管理與監(jiān)督作用發(fā)揮出來(lái)，提升自身的內(nèi)控意識(shí)能夠?qū)Ω黜?xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理管控。

健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效落實(shí)，還需要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系，為各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行制度方面的約束，要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化完善，健全控制制度明確體現(xiàn)出不同崗位工作的具體的內(nèi)容和開展標(biāo)準(zhǔn)，形成一個(gè)系統(tǒng)化的內(nèi)部管理體制，為客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定運(yùn)行打下基礎(chǔ)。該體系還需要包括事前預(yù)防、事中控制和事后管理等方面的內(nèi)容，能夠?qū)Ω鞣N問題進(jìn)行針對(duì)性處理以此降低給企業(yè)造成的損失。要需要建立激勵(lì)與約束機(jī)制，結(jié)合各崗位人員的工作內(nèi)容來(lái)明確具體責(zé)任義務(wù)，對(duì)于工作表現(xiàn)良好完成任務(wù)目標(biāo)的人員要給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于工作完成度不高且給企業(yè)造成加大損失的員工，需要給予一定的懲罰，通過(guò)制定切實(shí)可行的內(nèi)部管控制度來(lái)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)管控水平。

加大執(zhí)行力度

為了將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用充分發(fā)揮出來(lái)，必須要保證內(nèi)部控制制度的充分落實(shí)，加大內(nèi)部會(huì)計(jì)的執(zhí)行力度，企業(yè)會(huì)計(jì)工作在開展期間必須要嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行操作，提高會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控意識(shí)和知識(shí)能力，使他們能端正自己的工作態(tài)度樹立正確的價(jià)值觀念，確保能夠?qū)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度與自身工作相結(jié)合對(duì)各項(xiàng)制度內(nèi)容進(jìn)行充分執(zhí)行，保證客運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利開展。

完善會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控系統(tǒng)可以對(duì)客運(yùn)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和各項(xiàng)活動(dòng)等進(jìn)行系統(tǒng)化管理，其中涉及到企業(yè)整體的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全面管理能夠向企業(yè)管理者提供完整的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果等各方面信息內(nèi)容。要想保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的完善性，首先要統(tǒng)一相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和制度規(guī)范，結(jié)合客運(yùn)企業(yè)實(shí)際形成一個(gè)完整的制度體系；其次，要做好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展情況的記錄工作，并根據(jù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分類管理和控制，對(duì)于企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)要做好定期的盤點(diǎn)工作；最后，建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系對(duì)財(cái)務(wù)工作全過(guò)程進(jìn)行預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展期間存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效防范。通過(guò)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)流程的規(guī)范管理以提升內(nèi)部控制水平。

建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中難免會(huì)出現(xiàn)各種問題，因?yàn)榄h(huán)境、人或者事會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤甚至舞弊行為。保護(hù)企業(yè)利益、維持良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境就必須有制度、有監(jiān)督機(jī)構(gòu)、有評(píng)價(jià)體系去保駕護(hù)航。自我評(píng)價(jià)體系主要包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否完善、健全，是否能有效執(zhí)行，是否起到了防止、發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的錯(cuò)誤和舞弊行為。如何才能完整的評(píng)價(jià)，評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)可以參考具有權(quán)威性的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)去制定相對(duì)適合的評(píng)價(jià)體系。對(duì)于重要事項(xiàng)我們應(yīng)采用書面文字形式，對(duì)于常態(tài)的事項(xiàng)可以口頭匯報(bào)或者抽樣檢查。管理者及時(shí)掌握真實(shí)的第一手資料，充分利用評(píng)價(jià)體系更好的服務(wù)于企業(yè)。

完善約束和獎(jiǎng)罰機(jī)制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展方面起到了重要作用，在加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)需要從客運(yùn)企業(yè)的整體發(fā)展方面進(jìn)行考慮，做好會(huì)計(jì)預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證信息的快速流通并加強(qiáng)整個(gè)流程的監(jiān)督管理，讓客運(yùn)企業(yè)能夠在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中更好的發(fā)展。通過(guò)設(shè)立獎(jiǎng)罰機(jī)制能夠起到提高企業(yè)員工積極性的作用，讓會(huì)計(jì)人員在工作中能夠?qū)⒆陨淼睦媾c企業(yè)利益相結(jié)合，以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為自身目標(biāo)，這樣才能夠?qū)?nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和系統(tǒng)作用充分發(fā)揮出來(lái)，幫助企業(yè)管理者掌握各部門的運(yùn)營(yíng)情況。

結(jié)語(yǔ)

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制能夠促進(jìn)各項(xiàng)工作的規(guī)范化開展，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則可以保證會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，通過(guò)規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作確保能夠?qū)⑵髽I(yè)運(yùn)營(yíng)的真實(shí)情況展示出來(lái)，便于后續(xù)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和決策的制定。對(duì)于目前客運(yùn)企業(yè)中存在的問題，要采用科學(xué)有效的管理辦法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化配置，根據(jù)客運(yùn)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行優(yōu)化與完善，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。