基于市場需求的稅收學專業(yè)人才培養(yǎng)模式改革研究——以閩江學院為例

邱 強 尹利軍

（閩江學院經(jīng)濟與管理學院，福建 福州 350108）

一、引言

隨著中國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，高等教育肩負著為社會培養(yǎng)高素質(zhì)應用型人才的重任，教育的發(fā)展水平關(guān)系到應用型人才的質(zhì)量。黨中央、國務院高度重視高等教育改革與發(fā)展，先后出臺了《國家中長期人才發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020）》《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020）》及其他高等教育改革發(fā)展相關(guān)政策，引導我國高等教育進入了一個新的歷史發(fā)展機遇期。

稅收學專業(yè)是集理論性與實踐性為一體的專業(yè)，也是近年來發(fā)展較為迅猛的一個新設專業(yè)。特別是隨著我國法治的不斷完善，稅制改革的不斷深入，社會對于高質(zhì)量的稅務人才需求量大增，這同時也對高校稅收學專業(yè)的建設提出了更高的要求。[1]我校稅收學專業(yè)是在財政學（稅收籌劃方向）專業(yè)基礎上發(fā)展而來，自設置該專業(yè)以來，累計為社會培養(yǎng)輸送了一大批財稅人才，在各自崗位上勤勉工作，也得到了就業(yè)單位的一致認同。但隨著社會對財稅人才能力素質(zhì)的要求逐步提高，原有人才培養(yǎng)方案的課程設置和要求、原有學科體系下的教學內(nèi)容等已不能滿足適應新形勢下人才培養(yǎng)的需要，需要根據(jù)市場需求做出相應調(diào)整。同時，面對省內(nèi)外兄弟院校的專業(yè)競爭形勢，如何爭取做到“人無我有、人有我特”，凝練專業(yè)辦學特色，也是擺在每個專業(yè)發(fā)展面前的一道難題?；诖耍瑸榕浜衔倚１究茖I(yè)人才培養(yǎng)方案修訂工作，推進稅收學專業(yè)的建設，確保人才培養(yǎng)質(zhì)量，財稅教研室組織部分教師對本專業(yè)人才的市場需求現(xiàn)狀、崗位能力素質(zhì)要求以及學生培養(yǎng)與就業(yè)情況等方面展開了調(diào)研。

二、調(diào)研方案的設計與結(jié)果分析

（一）調(diào)研方案的設計

1.調(diào)研目的

本次調(diào)研的目的是通過對涉稅專業(yè)崗位群和工作任務進行調(diào)查，了解涉稅工作領域的崗位設置和能力素質(zhì)要求，掌握稅收學專業(yè)人才的需求現(xiàn)狀，在需求分析基礎上，找準本專業(yè)的人才培養(yǎng)的定位，合理制定涉稅人才培養(yǎng)的規(guī)格要求，并以此為基礎推進稅收學專業(yè)建設和課程體系改革。通過對我校財稅專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)情況進行調(diào)研，了解學生對人才培養(yǎng)的意見與建議，研究探索適合同類應用型本科院校的稅收學專業(yè)人才培養(yǎng)新模式。

2.調(diào)研對象

本次調(diào)研對象包括用人單位和畢業(yè)生。用人單位方面，選擇了具有代表性的企事業(yè)單位進行調(diào)研，接受調(diào)研單位共計50余家，包括稅務部門、國有企業(yè)、民營企業(yè)、會計師事務所、稅務師事務所等，行業(yè)領域涵蓋工業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)等財稅人員就業(yè)的主要領域。畢業(yè)生方面，主要是近五年來財稅專業(yè)畢業(yè)生約100名。

3.調(diào)研內(nèi)容

本次調(diào)研的任務和內(nèi)容包括以下幾個方面：一是明確適合地方本科院校稅收學專業(yè)畢業(yè)生的職業(yè)崗位群，了解崗位對學生的職業(yè)素質(zhì)和能力要求；二是掌握福州及福建地區(qū)涉稅行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和人才需求；三是了解財稅專業(yè)學生的培養(yǎng)和就業(yè)情況；四是聽取各方對本專業(yè)人才培養(yǎng)過程質(zhì)量的評價與建議等。

4.調(diào)研方法

本次調(diào)研采用文案調(diào)查和實地調(diào)查相結(jié)合的方式，具體包括問卷調(diào)查、電話訪問、參觀考察及走訪座談等多種調(diào)研方法。同時，本次調(diào)研也充分利用互聯(lián)網(wǎng)資源收集、了解社會對稅收學專業(yè)的評價。

（二）調(diào)研結(jié)果分析

1.用人單位調(diào)研結(jié)果

首先是專業(yè)人才需求和崗位設置。從調(diào)研結(jié)果來看，用人單位普遍表示需要專業(yè)的稅務人才以適應稅收實際工作需要。隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，稅收在國家經(jīng)濟中發(fā)揮越來越重要的角色。無論是稅務部門面臨新的征管環(huán)境，國際稅收事務的日益增多，還是中介機構(gòu)的蓬勃發(fā)展，都迫切需要大量的應用型稅務人才。與此同時，我國稅收法律規(guī)范體系復雜，納稅人全面把握和準確執(zhí)行稅收政策存在困難，隨著全面營改增、金稅三期上線，國家稅制及征管體制改革進入深水區(qū)，這些都給企業(yè)的稅收風險應對提出了許多新課題。納稅人對涉稅專業(yè)服務的需求越來越迫切，企業(yè)亟需能幫助其合理節(jié)稅、降本增效、有效降低涉稅風險的專業(yè)人才。在各大招聘網(wǎng)站，懂財務、精稅務、通管理、擅籌劃的復合型財稅人才，往往成為企業(yè)招聘的熱門人才。具體來講，從高校人才培養(yǎng)方案的就業(yè)方向及實際市場需求看，目前該專業(yè)相關(guān)的工作崗位主要有三個，即：公務員、稅務會計、稅務代理和咨詢等。

其次是相關(guān)崗位對專業(yè)人才的能力和素質(zhì)要求。通過對用人單位進行問卷調(diào)查及走訪座談，發(fā)現(xiàn)不同用人單位對稅務專業(yè)人才能力和素質(zhì)的側(cè)重點不同。在職業(yè)能力方面，稅務部門注重稅收執(zhí)法與稅收管理能力，包括會計師事務所在內(nèi)的中介所機構(gòu)注重稅務代理與稅收籌劃能力，而企業(yè)更注重納稅申報以及稅務籌劃與管理能力；在職業(yè)素質(zhì)方面，稅務部門注重政治品德素養(yǎng)和崗位責任心，中介機構(gòu)注重求知欲、抗壓適應力及團隊合作，企業(yè)注重人際溝通、組織協(xié)調(diào)與工作熱情。[2]

總的來看，用人單位對本校財稅專業(yè)畢業(yè)生的總體評價是肯定的，但也認為目前高校在教學中存在的一些不足，導致高校的人才培養(yǎng)和用人單位對人才的需求存在一定的差距。對此，用人單位對本專業(yè)的人才培養(yǎng)提出了一些建議，例如：加大稅收專業(yè)課程學時，夯實學生專業(yè)基礎知識；加強實踐實訓鍛煉，提高學生專業(yè)技能水平；開設一些人文社會和藝術(shù)類方面的選修課，使學生在校期間能學習到專業(yè)以外的知識來提升自己的綜合素質(zhì)；鼓勵學生在?？既「鞣N資格證書，特別是中國注冊會計師、注冊稅務師等職業(yè)水平資格證書。

2.畢業(yè)生調(diào)研結(jié)果

首先，學生認為我校財稅專業(yè)主干課程比例偏少、專業(yè)知識細化不足，而且課程設置與就業(yè)崗位的契合度一般。很多應用型本科院校稅收學專業(yè)往往按照公共基礎課、學科基礎課、專業(yè)課三大模塊來設置，過分追求“多而全”，涉及的知識面太廣，[3]而對專業(yè)知識的深入細化不夠。以我校稅收學專業(yè)為例，人才培養(yǎng)方案中公共基礎課占比37.7%，學科基礎課占比16.5%，這就壓縮了專業(yè)課的課時，稅收專業(yè)主干課僅占10.9%。此外，專業(yè)選修課所占比例也很少，開課數(shù)量有限，無法滿足學生多樣化的學習需求。同時，課程設置上主要基于學科體系考慮，對于稅務實踐發(fā)展變化捕捉不夠，缺乏一些適應時代發(fā)展需要的特色課程，并且某些本專業(yè)核心課程的講授與實際部門的工作情況存在一定程度差異。因此，我校稅收學專業(yè)人才培養(yǎng)方案課程設置還需要與市場進一步銜接。

其次，學生都對我校財稅專業(yè)基礎理論知識的講授給予了肯定，但是一致期望稅收學專業(yè)能夠充實實驗實踐教學環(huán)節(jié)，進一步加大實習實訓課程的比例，優(yōu)化現(xiàn)有實習實訓的內(nèi)容，進而提升學生的實踐和動手能力。同時，對于課程教學方式，學生也更希望能夠結(jié)合實際案例進行講授。然而，目前我校稅收學專業(yè)實踐教學與案例教學與學生要求還相差甚大。產(chǎn)生這一問題的主要原因有以下三個方面：一是受總課時限制，基礎理論課程設置過多，擠占了學生實踐機會的課時量。以我校稅收學專業(yè)為例，專業(yè)教學計劃中總課時量高達2060個學時（不包括軍事、專業(yè)實習、畢業(yè)實習等集中實踐教學），其中理論教學課時占了學生總課時的90%以上，實踐教學課時僅占不到10%，而與專業(yè)直接相關(guān)的實驗實訓教學課時占比更是不到3%，這導致學生的專業(yè)技能訓練的時間和機會極其有限。二是教師實踐教學能力的限制。開展案例教學和指導實踐要求教師必須有深厚的理論功底、豐富的實踐經(jīng)驗并熟悉行業(yè)動態(tài)，但我校稅收學專業(yè)教師特別是青年教師普遍缺乏涉稅實務工作經(jīng)驗，從而影響了實踐教學的開展。三是校內(nèi)實踐教學條件的制約。稅收學專業(yè)是一門實操性要求較高的專業(yè)，部分專業(yè)課程需要在課堂內(nèi)依托實驗室進行驗證性學習，而且針對不同課程，涉稅實訓的教學軟件也不同。然而，目前我校稅收學專業(yè)尚未建立起本專業(yè)一體化綜合實驗室，涉稅實驗軟件也不能根據(jù)稅務發(fā)展動態(tài)及時升級更新，還滿足不了多種不同稅務實驗的要求。

總的來說，在本次對畢業(yè)生調(diào)查中，學生對我校財稅專業(yè)人才培養(yǎng)的總體評價是滿意的，但認為人才培養(yǎng)的特色還不夠突出，還沒形成明顯的競爭優(yōu)勢，我校稅收學專業(yè)人才培養(yǎng)方面應做出一些改革。具體來講，一是要夯實稅收專業(yè)基礎知識的培養(yǎng)；二是要注重動手能力和專業(yè)技能的培養(yǎng)；三是要加強外語、計算機等學科工具的應用能力的培養(yǎng)。[4]由此可見，稅務專業(yè)人才培養(yǎng)即是要堅持“厚基礎、重應用、強能力”的方向，進一步改進人才培養(yǎng)方案和教學計劃，以提升稅務專業(yè)人才培養(yǎng)質(zhì)量。

三、調(diào)研結(jié)論及建議

通過對用人單位和畢業(yè)生兩方面調(diào)研的結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，目前稅收學專業(yè)的傳統(tǒng)教育模式對本專業(yè)學生專業(yè)知識結(jié)構(gòu)、實踐能力和創(chuàng)新能力等的認識和培養(yǎng)方式已不能完全適應現(xiàn)實需要，主要體現(xiàn)在基礎理論課程偏多、實踐教學比重較少、應用型師資缺乏、教學方式有待改進等具體的人才培養(yǎng)方案和教學環(huán)節(jié)中。因此，基于本次調(diào)研結(jié)果所反饋的問題，以市場需求為導向有針對性地改革和優(yōu)化我校稅收學專業(yè)人才培養(yǎng)模式，以切實提高人才崗位勝任能力、提升學校人才培養(yǎng)質(zhì)量。

（一）以市場需求為導向，科學合理確定我校稅收學專業(yè)人培養(yǎng)目標

滿足社會經(jīng)濟發(fā)展對專業(yè)人才的需要是高校各類專業(yè)人才培養(yǎng)的目標和宗旨。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展、區(qū)域經(jīng)濟形勢的變化以及信息技術(shù)的發(fā)展，市場對稅務人才的需求發(fā)生了變化，需要我們重新定位本專業(yè)人才培養(yǎng)目標。

1.人才培養(yǎng)層次的目標定位

由于高校在辦學定位、辦學模式、辦學特色等方面的差異，各自在專業(yè)人才培養(yǎng)目標和規(guī)格方面有所不同，形成專業(yè)人才在專業(yè)基本知識和專業(yè)技能上的差異化和多樣化。一種頗受歡迎的觀點認為，研究型大學以研究生教育為主，重點培養(yǎng)學術(shù)型、創(chuàng)新型人才；教學研究型大學以本科生教育為主，重點培養(yǎng)某一領域的高級專門人才；教學型大學以教學為中心，培養(yǎng)適應當?shù)厣鐣?jīng)濟發(fā)展的應用型人才。[5]我校作為新建地方本科院校，以“立足福州、面向市場、突出應用”為辦學宗旨，強調(diào)學科專業(yè)建設要服務于地方經(jīng)濟社會發(fā)展的需要?；诖?，我校稅收學專業(yè)人才培養(yǎng)目標的層次定位應是應用型專門人才。

2.人才職業(yè)崗位目標定位

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和中國稅制復雜程度的加劇，無論是政府、企業(yè)還是中介機構(gòu)對稅務專門人才的需求都呈現(xiàn)出強勁增長態(tài)勢。一方面，從征稅主體來看，國際稅收合作加強對政府征管人員的要求越來越專業(yè)化，稅務主管部門在綜合管理、國際稅收管理、稅務稽查、稅收分析管理、稅收信息化管理方面需要大量高、精、尖的稅務征管人才；另一方面，從納稅主體來看，面對不斷調(diào)整的財稅政策和暗滋潛長的稅收風險，納稅人對涉稅專業(yè)服務的需求越來越迫切，企業(yè)對既懂財稅政策和財務知識，又能從事稅收籌劃及財稅管理等工作的應用型、復合型專門人才需求很大。而這些需求的滿足都迫切需要靠高校培養(yǎng)出大量能夠承擔稅收業(yè)務重任的專門人才。因此，稅收專業(yè)人才培養(yǎng)的就業(yè)方向主要是面向各類工商企業(yè)、中介機構(gòu)、政府或非盈利機構(gòu)從事納稅事務、稅收管理的實際工作。

3.人才專業(yè)知識結(jié)構(gòu)的目標定位

由于社會專業(yè)化分工的客觀存在，現(xiàn)代高等教育人才的培養(yǎng)強調(diào)“通才”與“專才”相結(jié)合的一體化人才培養(yǎng)觀，即在“通”的基礎上要有所“專”，既要有一技之長，更要能融會貫通。與此相應，目前社會對財稅人才的需求也是強調(diào)“一專多能”?！耙粚！笔侵妇ㄘ敹愓叻ㄒ?guī)、具有處理涉稅問題有關(guān)的業(yè)務知識和技能；“多能”是指除此之外，還應具備計算機、英語、語言表達和溝通協(xié)調(diào)等方面的素質(zhì)能力。因此，稅收學專業(yè)所培養(yǎng)的人才必須適應社會需求，即培養(yǎng)具有處理涉稅事務、控制稅務風險和進行稅收籌劃的專門能力。

綜上所述，圍繞我校辦學理念與服務目標定位，結(jié)合市場對稅務專業(yè)人才的調(diào)研需求情況，我校稅收學專業(yè)人才培養(yǎng)目標應確定為：具備財稅方面的理論知識和業(yè)務技能，熟悉稅收政策和稅收實務操作，能在各級財政、稅務等政府公共管理部門和會計師事務所、稅務師事務所等中介機構(gòu)及企業(yè)從事涉稅相關(guān)工作的應用型專門人才。

（二）圍繞專業(yè)人才培養(yǎng)目標定位，優(yōu)化我校稅收學專業(yè)課程體系調(diào)整

圍繞稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標定位及知識能力素質(zhì)要求，結(jié)合本次調(diào)研中反饋的問題，本專業(yè)應用型人才培養(yǎng)的課程體系應進一步優(yōu)化。

一是課程體系分為四大模塊：公共基礎課、學科基礎課、專業(yè)課和實踐課程。其中，公共基礎課、學科基礎課主要在于培養(yǎng)學生的綜合素質(zhì)能力；專業(yè)課和實踐課主要在于培養(yǎng)學生的專業(yè)素質(zhì)和能力。[6]

二是具體設計上，應調(diào)整基礎課與專業(yè)課的比例結(jié)構(gòu)，精簡基礎課特別是公共基礎課的學分，相應增加專業(yè)課程的學分。按照目前畢業(yè)總學分160分計算，如果可以將基礎課程的學分壓縮5%左右，那就可以為專業(yè)課程增加8學分。這樣既可以增加現(xiàn)有專業(yè)課程的教學課時與實驗課時，也能為一些新增特色專業(yè)課程預留一定的課時空間。[7]

三是增加實驗實訓教學的內(nèi)容和時數(shù)，提高實踐教學的比例。一方面，建立稅收學專業(yè)課內(nèi)實踐教學體系，對于專業(yè)主干課程如“稅收管理”“稅務代理實務”“稅收籌劃”等業(yè)務性強的課程，要求必須設置一定數(shù)量的實踐教學。另一方面，拓展校外實踐教學領域，加強稅收專業(yè)實習，提高學生實踐創(chuàng)新能力。

四是增加一些適應不同就業(yè)崗位能力需求的特色課程。根據(jù)稅收學專業(yè)就業(yè)特點，新增一些應用性、實務性較強的特色課程，如“稅收分析與納稅評估”“企業(yè)稅收風險分析”“國際稅收籌劃”等專業(yè)選修課，分別面向不同的涉稅主體的崗位能力需求，并相應增加這些課程的實驗實訓課時比例，以更好地適應社會對應用型稅務人才的需求。

（三）以培養(yǎng)創(chuàng)新和實踐能力為核心，推動課程教學模式革新

一是探索課程“組合式”教學。建立“專業(yè)課程教學團隊”，打破“一門課完全由一個教師承擔”的格局，不同章節(jié)由不同的、在相關(guān)領域擅長的教師講授，充分發(fā)揮各位教師的特長與優(yōu)勢。[8]在稅收學專業(yè)課程中，可以從“稅收學專業(yè)導論”“財稅專題講座”這兩門課開始試行。同時，實驗實踐課程教學也可試行上述改革方法，如“稅收籌劃”“稅務管理”等課程中不同的實驗實踐項目可以交由不同的教師承擔；“專業(yè)認知教育”“專業(yè)實習”等校外集中實踐課程，可以分別由校內(nèi)老師和實踐教學基地的校外指導老師共同指導，切實提高綜合運用財稅知識處理實務問題能力。

二是重視稅收學專業(yè)案例教學。為了滿足企業(yè)對既具有扎實理論基礎又具備解決實際問題能力的應用型人才需求，稅收學專業(yè)應重視“專業(yè)教學案例庫”建設，開設“稅收案例分析”等相關(guān)課程，通過與稅務局、會計師事務所、稅務師事務所等校企合作單位合作，共同篩選在稅務實踐中的典型案例，以及國際避稅與反避稅案件，將專業(yè)理論教學與稅收實踐結(jié)合起來，幫助學生鞏固課堂所學理論知識、提高分析和解決稅收實務問題的能力。需要特別指出的是，根據(jù)稅務實踐發(fā)展變化，必須對案例庫進行定期更新和替換，以保證所選案例的新穎性和實用性。

三是構(gòu)建“以賽促教、以賽促學”教學模式。除了與福州市司法局、稅務局等聯(lián)合舉辦榕城高校稅法知識競賽以及常規(guī)性的校內(nèi)稅法知識競賽外，還通過組織學生參加財稅技能大賽，以檢驗和提高我校稅收專業(yè)的涉稅業(yè)務處理能力，并取得了不錯成績。2015年獲得德勤稅務精英挑戰(zhàn)賽全國優(yōu)異獎，2018年獲得“福斯特杯”全國大學生會計稅務技能創(chuàng)新大賽三等獎。實踐證明，競賽不僅能夠提高學生學習專業(yè)知識技能的積極性，也極大地調(diào)動了指導教師主動學習業(yè)務技能的積極性。[5]

（四）以應用型人才培養(yǎng)為目標，加強稅收學專業(yè)“雙師型”教師隊伍建設

師資隊伍是提高應用型稅務人才培養(yǎng)質(zhì)量的基礎。就當前的實際情況分析，稅收實務經(jīng)驗缺乏和操作能力不足是師資隊伍最大的短板。[7]為此，一方面，應選派教師到財稅部門、大中型企業(yè)、中介事務所等部門掛職鍛煉，了解財稅最新動態(tài)，熟悉掌握涉稅實務處理的實際操作技能。同時，鼓勵實踐教學教師定期參加財稅部門、行業(yè)協(xié)會組織的稅收實務培訓，切實提升實踐教學能力。另一方面，聘請具有豐富實踐經(jīng)驗的稅務專業(yè)人士擔任兼職教師或兼職導師，參與開設稅收實驗課程及指導學生實踐活動，以彌補我校專任教師稅收實踐能力不足的短板。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會對稅務專門人才的需求量日益增多，同時也對稅收學專業(yè)學生的能力和素質(zhì)提出了更高的要求。高校應以此為契機，從人才培養(yǎng)模式改革入手，在人才培養(yǎng)目標定位、課程體系設置、教學手段與方法、師資隊伍建設等方面進行有針對性的調(diào)整與優(yōu)化，培養(yǎng)出適應市場需求的應用型人才。當然，探索建立高素質(zhì)、復合型、應用型稅務人才培養(yǎng)模式是一項長期而復雜的系統(tǒng)工程，會受到諸多因素和條件的制約，因此需要社會、學校、教師、學生等多方面的支持與配合，以不斷提升人才培養(yǎng)的質(zhì)量。