業(yè)財(cái)融合在上市公司內(nèi)部控制體系中的應(yīng)用

◎王劍

在新的市場(chǎng)形勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)下，上市公司的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，而目標(biāo)需要落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)層面，不僅要擴(kuò)展業(yè)務(wù)、搶占市場(chǎng)，還要注重提升內(nèi)控力度、完善內(nèi)控體系，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠順利開(kāi)展，保證公司的穩(wěn)定和健康運(yùn)營(yíng)，財(cái)務(wù)要成為業(yè)務(wù)最佳的合作伙伴。因此，在積極推行業(yè)財(cái)融合的過(guò)程中，把財(cái)務(wù)體系與整個(gè)業(yè)務(wù)流程緊密地結(jié)合起來(lái)，將其應(yīng)用到內(nèi)部控制中，進(jìn)一步提高內(nèi)控力度，成為新時(shí)期上市公司提高自身經(jīng)營(yíng)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。

一、業(yè)財(cái)融合應(yīng)用于上市公司內(nèi)控體系的必要性分析

1.有助于上市公司財(cái)務(wù)控制監(jiān)督與防范風(fēng)險(xiǎn)能力的提升。

伴隨經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展壯大，上市公司面臨的傳統(tǒng)和新型風(fēng)險(xiǎn)將不斷增長(zhǎng)并最終體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上，因此加強(qiáng)控制監(jiān)督與防范風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)工作的重要職能。財(cái)務(wù)要對(duì)科研生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要環(huán)節(jié)實(shí)施完整、閉合、嚴(yán)格、有效的控制監(jiān)督，找出關(guān)系到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)并予以改進(jìn)，就應(yīng)該延伸到業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，特別是如資金、采購(gòu)、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。因此，這必然要求財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作協(xié)同運(yùn)作，以保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和控制到位，從而實(shí)現(xiàn)其控制監(jiān)督與防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

2.有助于提高公司高層決策的科學(xué)性和可行性。

高層決策對(duì)上市公司未來(lái)的發(fā)展方向、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定產(chǎn)生了深刻影響。將業(yè)財(cái)融合應(yīng)用到內(nèi)部控制體系中，對(duì)內(nèi)可以將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整合，對(duì)外可以收集市場(chǎng)以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息，將這些信息進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)、分析，作為上市公司高層管理人員制定戰(zhàn)略決策的重要參考，讓上市公司能夠朝向正確的方向不斷發(fā)展。

3.有助于上市公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

在上市公司內(nèi)部控制體系中應(yīng)用業(yè)財(cái)融合模式，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)相互合作，找出各部門(mén)的職能差異，采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)匯總業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使生成的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息能夠準(zhǔn)確反應(yīng)上市公司當(dāng)期運(yùn)營(yíng)情況，促進(jìn)“開(kāi)源增量”與“節(jié)流增值”措施相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)上市公司經(jīng)營(yíng)價(jià)值的最大化。上市公司通過(guò)構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的內(nèi)部控制體系，還可以讓自身的整體管理水平得到顯著的提升，讓公司內(nèi)部的資金、資源等得到充分的利用，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持自身的優(yōu)勢(shì)。

4.有助于實(shí)現(xiàn)上市公司的健康和可持續(xù)發(fā)展。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，是衡量一家上市公司內(nèi)部控制水平的重要指標(biāo)。近年來(lái)，許多上市公司因?yàn)闆Q策不當(dāng)，或是資金管控不到位，導(dǎo)致資金鏈斷裂，陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)?；跇I(yè)務(wù)融合視角，構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制體系，通過(guò)整合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)兩方面的信息資源，無(wú)論是為上市公司資金、資源的動(dòng)態(tài)監(jiān)管及合理配置，還是幫助公司高層做出科學(xué)決策，都能夠發(fā)揮積極的幫助，確保各項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、業(yè)財(cái)融合在內(nèi)部控制體系中的具體應(yīng)用

1.在內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化方面的應(yīng)用。

面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)以及復(fù)雜多變的行業(yè)環(huán)境，上市公司對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度也在不斷的提升。但是內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，需要良好的環(huán)境氛圍。以推進(jìn)業(yè)財(cái)融合為契機(jī)，在上市公司內(nèi)部形成一種財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)密切聯(lián)系、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的思想認(rèn)識(shí)。上至公司的高層管理，下至財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員，均可以立足于本職工作，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展、目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提供力所能及的支持，營(yíng)造適合內(nèi)部控制開(kāi)展的環(huán)境氛圍。

2.在公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的應(yīng)用。

上市公司在日常運(yùn)營(yíng)和拓展市場(chǎng)的過(guò)程中，始終都會(huì)面臨各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，有可能對(duì)上市公司戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施、具體業(yè)務(wù)的開(kāi)展造成負(fù)面影響。將業(yè)財(cái)融合應(yīng)用于上市公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，由財(cái)務(wù)人員動(dòng)態(tài)收集和密切監(jiān)督各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)狀況。一旦發(fā)現(xiàn)有資金異?；蚴瞧渌L(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員立即采取相應(yīng)的控制措施。在這一過(guò)程中，一方面是幫助上市公司及時(shí)止損，將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的實(shí)質(zhì)性損失降到了最低，切實(shí)維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益；另一方面，也可以逐漸提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、積累風(fēng)險(xiǎn)防控經(jīng)驗(yàn)，有助于上市公司內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步完善，以及內(nèi)控水平的進(jìn)一步提升。

3.在內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展方面的應(yīng)用。

（1）業(yè)財(cái)融合應(yīng)用于預(yù)算管理。

在保證預(yù)算方案合理性、可行性的前提下，通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，可以在保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利完成的前提下，將公司的資金進(jìn)行最優(yōu)化配置、最大化利用。但是調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)只重視預(yù)算方案的編制，但是在業(yè)務(wù)開(kāi)展中，沒(méi)有嚴(yán)格的落實(shí)和具體的執(zhí)行，預(yù)算管理的形式化問(wèn)題比較嚴(yán)重。上市公司在在積極推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上，將業(yè)財(cái)融合應(yīng)用到預(yù)算管理中，實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算的全流程管理。前期可以根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，由財(cái)務(wù)管理人員編制可行性較強(qiáng)的預(yù)算方案；中期由財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算；后期財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)預(yù)算完成情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并調(diào)整方案。

（2）業(yè)財(cái)融合應(yīng)用于投資管理。

在投資管理過(guò)程中，由財(cái)務(wù)部門(mén)與投資管理部門(mén)共同對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行論證，確認(rèn)投資價(jià)值。如，某公司上市募投項(xiàng)目確定為加大研發(fā)項(xiàng)目建設(shè)，研發(fā)部門(mén)通過(guò)對(duì)項(xiàng)目在技術(shù)上的可靠性和經(jīng)濟(jì)上的可行性以及產(chǎn)品市場(chǎng)的全面分析，論述項(xiàng)目實(shí)施的可行性情況。對(duì)項(xiàng)目技術(shù)基礎(chǔ)、未來(lái)技術(shù)與產(chǎn)品的發(fā)展方向、項(xiàng)目實(shí)施方案及配套條件、環(huán)境保護(hù)、實(shí)施管理和勞動(dòng)定員等進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)部再進(jìn)行投資估算分析和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益分析，并根據(jù)上述財(cái)務(wù)信息做出項(xiàng)目方案決策。

（3）業(yè)財(cái)融合應(yīng)用于績(jī)效考核。

績(jī)效考核除了能夠直觀、客觀的反映出上市公司業(yè)務(wù)部門(mén)近段時(shí)間以來(lái)的工作開(kāi)展情況，還能夠幫助財(cái)務(wù)管理人員，以及公司的高層領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)識(shí)到業(yè)務(wù)開(kāi)展、公司運(yùn)營(yíng)中存在的不足，這也是上市公司不斷進(jìn)行自我完善、自我提升、自我發(fā)展的有效渠道。將業(yè)財(cái)融合應(yīng)用到上市公司的績(jī)效考核中，改變了以往單一指標(biāo)評(píng)價(jià)可能導(dǎo)致的考核結(jié)果不準(zhǔn)確的問(wèn)題。從財(cái)務(wù)角度和業(yè)務(wù)角度，構(gòu)建起定性與定量相結(jié)合的復(fù)合型績(jī)效考核指標(biāo)體系。這樣一來(lái)，以考核結(jié)果為參照，對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)工作開(kāi)展提供必要的指導(dǎo)，為內(nèi)部控制工作開(kāi)展創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境。

4.在部門(mén)之間信息溝通方面的應(yīng)用。

保證信息的時(shí)效性、全面性、準(zhǔn)確性，是提高內(nèi)部控制成效的關(guān)鍵。特別是對(duì)于一些規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的上市公司，每天會(huì)產(chǎn)生海量的信息，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，對(duì)這些信息的收集、整合與利用水平不高，從而對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施成效也造成了負(fù)面影響。相比之下，將業(yè)財(cái)融合應(yīng)用到內(nèi)部控制體系中，則填補(bǔ)了上市公司業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的“信息鴻溝”。財(cái)務(wù)管理人員可以更加方便、全面的掌握各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)狀況，從而為制定和實(shí)行內(nèi)部控制方案，帶來(lái)了強(qiáng)有力的支持。

三、上市公司業(yè)財(cái)融合應(yīng)用于內(nèi)部控制的具體措施

1.設(shè)立專(zhuān)門(mén)的業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)。

對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，由于具有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍廣、體量大等特點(diǎn)，給業(yè)財(cái)融合增加了難度。為了進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的一體化水平，上市公司一方面要通過(guò)頂層設(shè)計(jì)，為兩者融合創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境；另一方面，必須要高度重視既有豐富財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)、熟練掌握財(cái)會(huì)技能，同時(shí)又對(duì)上市公司各部門(mén)、各業(yè)務(wù)了如指掌的復(fù)合型人才隊(duì)伍的建設(shè)。要盡快組建一支專(zhuān)業(yè)化的業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)，在編制預(yù)算方案、監(jiān)督資金使用、識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、參與戰(zhàn)略決策、開(kāi)展稅務(wù)籌劃等各個(gè)方面，提供力所能及的智力支持，夯實(shí)業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)。上市公司只有儲(chǔ)備了足夠多的業(yè)財(cái)融合人才，才能進(jìn)一步支持內(nèi)部控制工作開(kāi)展和內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.強(qiáng)化對(duì)重大事項(xiàng)的管控。

業(yè)財(cái)融合理念應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中的關(guān)鍵控制活動(dòng)主要為全面預(yù)算控制、績(jī)效考核控制以及資產(chǎn)管理控制這三個(gè)環(huán)節(jié)。例如，企業(yè)需要強(qiáng)化全面預(yù)算控制，即在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，需要嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)審批制度，同時(shí)還需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的情況進(jìn)行全面的分析，發(fā)現(xiàn)其中財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不匹配的地方，并及時(shí)采取有效措施進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，這樣才能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的盡快實(shí)現(xiàn)。還有就是企業(yè)需要強(qiáng)化資產(chǎn)管理控制。這就要求企業(yè)采取專(zhuān)業(yè)化信息化的手段來(lái)進(jìn)行管控，同時(shí)為了提升企業(yè)資產(chǎn)的利用率，企業(yè)還需要制定科學(xué)的資產(chǎn)價(jià)值確認(rèn)以及資產(chǎn)處置的分析決策。

3.完善業(yè)財(cái)融合信息系統(tǒng)。

業(yè)財(cái)融合的優(yōu)勢(shì)之一，在于能夠讓財(cái)務(wù)人員可以在短時(shí)間內(nèi)，盡可能全面的掌握上市公司各部門(mén)，或是子公司的業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r、資金使用信息，進(jìn)而為優(yōu)化資金配置、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及公司高層決策提供必要的幫助。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，上市公司也要加快構(gòu)建完善的業(yè)財(cái)融合信息系統(tǒng)，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，讓上市公司的各個(gè)部門(mén)之間，母公司與子公司之間，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等各類(lèi)信息要素的實(shí)時(shí)傳遞，為內(nèi)部控制計(jì)劃的制定、內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展，提供強(qiáng)有力的支持。另外，通過(guò)完善業(yè)財(cái)融合信息系統(tǒng)，還可以增強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，資金使用的透明度，與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)控水平也產(chǎn)生了積極的幫助。

結(jié)語(yǔ)：現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系和增強(qiáng)內(nèi)部控制力度，既是新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一種必然選擇，同時(shí)也是上市公司提高整體管控水平與經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的有效手段。將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)有機(jī)融合，在財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)信息要素的高效流動(dòng)，為內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)設(shè)了便利條件。將業(yè)財(cái)融合應(yīng)用于內(nèi)部控制體系內(nèi)，有助于內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化、潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和資源整合利用，奠定了新時(shí)期上市公司健康與可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。