事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制探析

◎程亮

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)是我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)類別中占重比例最大的。是保證行政事業(yè)單位執(zhí)行一系列公務(wù)和事業(yè)活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。但是就目前行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀來看，還存在一定的問題，一是內(nèi)部控制制度在分層管理中的設(shè)計不足。首先，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理中缺乏完善的領(lǐng)導(dǎo)機制，作為一項復(fù)雜而艱巨的系統(tǒng)工程，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制需要完善領(lǐng)導(dǎo)機制。就目前來說，行政單位在固定資產(chǎn)管理上，實行一把手的負(fù)責(zé)制度。從形式上講這樣是增強了行政單位財務(wù)工作上的管理和協(xié)調(diào)能力，但是在實際的操作中，因內(nèi)部控制管理理念的缺乏，相關(guān)人員對資產(chǎn)有效管理的意識相對薄弱，加上行政單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度的不完善，會直接降低固定資產(chǎn)管理的執(zhí)行力度。其次，固定資產(chǎn)管理崗位人員缺乏專業(yè)性，很多行政單位中財務(wù)部門管理著整體的資產(chǎn)，并沒有針對固定資產(chǎn)設(shè)置相關(guān)專業(yè)崗位。固定資產(chǎn)保護管理和在固定資產(chǎn)賬務(wù)的處理方面，沒有配備有專業(yè)素質(zhì)的管理人員負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)處理。導(dǎo)致固定資產(chǎn)在賬務(wù)處理上不夠全面，記賬流程不夠規(guī)范，難以從賬面上直觀看到固定資產(chǎn)的控制程度。第三，固定資產(chǎn)管理中主體職責(zé)不明確，行政單位固定資產(chǎn)的管理職責(zé)一直是劃分給財會部門管理，但是固定資產(chǎn)實物卻劃分給別的部門，導(dǎo)致財會部門無法了解固定資產(chǎn)實物的實際情況，無法承擔(dān)固定資產(chǎn)管理的主角色。管理主體的職責(zé)不明確，很容易造成固定資產(chǎn)因管理不到位而造成的失控情況。二是專用儀器設(shè)備管理不善，單位固定資產(chǎn)中，專用儀器設(shè)備是單位實施項目的必備工具，也是單位參與社會項目競爭的有力“武器”。大部分儀器設(shè)備專業(yè)性強，采購成本高。有些精密儀器對操作方法、放置環(huán)境、使用天氣都有要求，比較“嬌貴”，一旦損壞，本地?zé)o法維修，只能去其他城市才能維修，甚至需要進(jìn)口零部件，維修成本、運輸費用高昂。交通設(shè)計勘查工作具有特殊性，大多數(shù)儀器設(shè)備都是在野外生產(chǎn)一線使用，使用環(huán)境、條件較差，這給儀器設(shè)備管理帶來很大難度。且多數(shù)專用儀器設(shè)備用于野外項目使用時，缺少設(shè)備領(lǐng)用、交回報備等程序。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理

事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理是為了有效防止企業(yè)固定資產(chǎn)流失，確保企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序的重要內(nèi)容。在事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理中，應(yīng)與內(nèi)部預(yù)算控制管理體系進(jìn)行銜接，在采購回的設(shè)備、物質(zhì)等進(jìn)入事業(yè)單位后，進(jìn)行固定資產(chǎn)的登記，并設(shè)立專門的部門對固定資產(chǎn)使用情況、消耗情況、損壞情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和事業(yè)單位自身固定資產(chǎn)管理制度，對到期的固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)報廢申報程序辦理。通過事業(yè)單位內(nèi)部固定資產(chǎn)管理體系的完善和優(yōu)化實現(xiàn)固定資產(chǎn)不流失、保值升值的目標(biāo)和要求。為實現(xiàn)上述目標(biāo)并能夠更好的實現(xiàn)固定資產(chǎn)規(guī)范化管理，可以從以下幾個方面進(jìn)行探索與實踐。一是事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理應(yīng)有明確管理目標(biāo)。事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理目標(biāo)的明確對于固定資產(chǎn)管理的方向、管理的規(guī)范、管理的重點、管理的保障、管理的監(jiān)督都有著指導(dǎo)性的作用。在事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理目標(biāo)設(shè)定上應(yīng)按照事業(yè)單位發(fā)展的總體目標(biāo)，結(jié)合事業(yè)單位自身發(fā)展實際，制定固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)，在目標(biāo)制定的過程中應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理短期目標(biāo)、中長期目標(biāo)進(jìn)行研判與設(shè)定，提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的水平和質(zhì)量。二是事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理各項制度。制度是開展固定資產(chǎn)管理工作的依據(jù)和基礎(chǔ)，也是固定資產(chǎn)管理工作的行為規(guī)范。在事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度的制定過程中，應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)，制定符合事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理實際的各項制度。在制度制定的過程中，應(yīng)對事業(yè)單位的整體情況、內(nèi)部控制管理體系、現(xiàn)有固定資產(chǎn)情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)的梳理，找出尚未完善的制度規(guī)范，以及與事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理不相適應(yīng)的制度，在充分掌握基本情況下，進(jìn)行各項制度的制定，形成制度體系，規(guī)范固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)。三是事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理應(yīng)轉(zhuǎn)變固定資產(chǎn)管理理念。固定資產(chǎn)管理工作對于事業(yè)單位合法合規(guī)、規(guī)范有序的發(fā)展至關(guān)重要，固定資產(chǎn)管理工作也是事業(yè)單位提供公益服務(wù)過程中自身管理工作的核心環(huán)節(jié)、因此，事業(yè)單位在決策者、領(lǐng)導(dǎo)者以及固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)固定資產(chǎn)管管理理念，明確固定資產(chǎn)管理在事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展中的重要作用，同時也要創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理理念，運行新理論、新科技、新技術(shù)與事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的實際相融合，提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的效率和質(zhì)量，更好的服務(wù)新時代經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。四是事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理應(yīng)設(shè)定合規(guī)、科學(xué)、規(guī)范的固定資產(chǎn)管理運行體系。在事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理體系與運行體系的創(chuàng)設(shè)中，應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)與要求進(jìn)行及時的補充與完善，同時根據(jù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的實際情況，在固定資產(chǎn)管理崗位設(shè)定與職責(zé)明確、固定資產(chǎn)管理流程、固定資產(chǎn)管理監(jiān)督、固定資產(chǎn)管理績效考核等方面進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)設(shè)與實施，通過以規(guī)范化管理為中心的內(nèi)部控制管理體系完善，提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理運行體系的有序性。

三、事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理建議

事業(yè)單位是承擔(dān)經(jīng)濟社會發(fā)展公益服務(wù)的重要組織，固定資產(chǎn)作為事業(yè)單位開展各項工作的設(shè)備保障，在內(nèi)部控制管理中占據(jù)了較大的比重。對于事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，本文提出以下三個方面的工作建議，一是加強固定資產(chǎn)檔案管理，通過固定資產(chǎn)檔案規(guī)范化管理保障固定資產(chǎn)的安全；二是將固定資產(chǎn)清點工作作為常態(tài)化工作，使固定資產(chǎn)不流失；三是形成規(guī)范的采購、使用、維修流程，確保固定資產(chǎn)從購買到售后的規(guī)范化管理，減少升級、維修等方面的額外支出。