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    我國銀行柜面業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制問題研究

    2020-02-27 07:20:35
    經(jīng)濟(jì)管理文摘 2020年19期
    關(guān)鍵詞:柜面柜員憑證

    ■ 汪 敏

    (昆明市農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社)

    1 銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜面業(yè)務(wù)管理常見風(fēng)險(xiǎn)

    1.1 賬戶管理不嚴(yán)密

    營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)日常賬戶管理分散,未實(shí)行統(tǒng)一管理,致使制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,客戶身份識別制度未能得到全面、有效的落實(shí)。其次是賬戶對賬率低下,對賬工作出現(xiàn)兼崗情況,而且只對結(jié)算賬戶對賬且真實(shí)的對賬率水平較低,忽視對定期賬戶的對賬,給內(nèi)部不法人員利用這些賬戶盜取各種資金提供了便利。另外是受考核任務(wù)影響,對進(jìn)入的大額資金放松警惕,甚至因?yàn)槿饲榉潘闪速~戶管理制度的執(zhí)行,對大額資金變動未及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控,未及時(shí)聯(lián)系存款人,核對業(yè)務(wù)辦理的真實(shí)性。

    1.2 憑證審核不科學(xué)

    營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦人員警惕性不高,審核憑證時(shí)未按憑證要點(diǎn)進(jìn)行審核,尤其是不注重對憑證真實(shí)性的審核;營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)使用的憑證防偽點(diǎn)過于簡單,長年未對憑證防偽點(diǎn)進(jìn)行升級,通常以肉眼來辨別要件真實(shí)性的準(zhǔn)確性較差,給犯罪分子采用先進(jìn)的科技手段來變造憑證提供了可乘之機(jī)。

    1.3 系統(tǒng)流程維護(hù)不及時(shí)

    銀行網(wǎng)點(diǎn)的系統(tǒng)漏洞未及時(shí)打補(bǔ)丁,流程設(shè)計(jì)未持續(xù)優(yōu)化。銀行網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)升級改造難度大,導(dǎo)致業(yè)務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化效率低,許多系統(tǒng)改進(jìn)建議上報(bào)后最終都石沉大海。業(yè)務(wù)系統(tǒng)長時(shí)間未進(jìn)行優(yōu)化,給內(nèi)部不法人員提供了利用系統(tǒng)漏洞舞弊的機(jī)會。

    1.4 授權(quán)監(jiān)督不認(rèn)真

    營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)采用遠(yuǎn)程授權(quán)的方式進(jìn)行授權(quán),授權(quán)人員只能通過影像資料進(jìn)行核對,無法對憑證的真實(shí)性進(jìn)行有效把關(guān)。業(yè)務(wù)真實(shí)性的把關(guān)由網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)勤主任負(fù)責(zé),網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)勤主任由于所負(fù)責(zé)的事情多、業(yè)務(wù)雜,以致審核把關(guān)不嚴(yán)。同時(shí)事后監(jiān)督只是簡單的將業(yè)務(wù)憑證與系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對,未認(rèn)真勾兌業(yè)務(wù)流水,導(dǎo)致存在的問題未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。另外對特殊時(shí)段缺乏有效監(jiān)督,午間、周末、節(jié)假日、延時(shí)營業(yè)的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)前后臺柜員配備相對較少,甚至于只有 1 名前臺柜員、 1 名后臺柜員。

    1.5 重要空白憑證及現(xiàn)金管理不到位

    一是重空領(lǐng)用未執(zhí)行雙人領(lǐng)用,相互制約,領(lǐng)用回來的重空交由他人入庫時(shí)未進(jìn)行清點(diǎn);二是網(wǎng)點(diǎn)柜員尾箱中保管的重空數(shù)量過多,與實(shí)際使用需求不相符;三是柜員尾箱現(xiàn)金超庫限,未實(shí)行空箱上柜;四是日終柜員扎賬時(shí),未換人真實(shí)復(fù)核,未對重空和現(xiàn)金進(jìn)行細(xì)點(diǎn)。

    1.6 內(nèi)部制度執(zhí)行不力

    一是柜面人員配備的數(shù)量不足,無法按照內(nèi)部控制要求設(shè)置相應(yīng)的崗位,一人多崗,崗位之間無法實(shí)行有效的崗位制約和崗位監(jiān)督;二是員工風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄,對待熟悉的客戶、高位營銷客戶、大額存款客戶及領(lǐng)導(dǎo)交辦的客戶來辦理業(yè)務(wù),放松要求,違規(guī)辦理業(yè)務(wù);三是為了考核壓力和利益驅(qū)動而僥幸冒險(xiǎn),繞過制度進(jìn)行柜面業(yè)務(wù)的操作。

    2 營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜面風(fēng)險(xiǎn)事件成因分析

    2.1 內(nèi)部控制環(huán)境不健全

    基于經(jīng)營發(fā)展的短期考核性指標(biāo),內(nèi)部控制執(zhí)行在整體考核中所占的比例仍然較小,盡管內(nèi)部控制考核實(shí)行扣分制,甚至出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)案件時(shí)可以一票否決,但是由于所占比重較小,仍然得不到重視。加之考核的方式缺乏科學(xué)性和權(quán)威性。在責(zé)任追究上,存在追下不追上、重罰輕管等現(xiàn)象,導(dǎo)致網(wǎng)點(diǎn)人員對待檢查存有抵觸情緒,被動應(yīng)付。其次強(qiáng)化內(nèi)部控制的理念在傳導(dǎo)過程中容易層層遞減,管理政策和制度的執(zhí)行力度表現(xiàn)弱化,存在“上熱下冷”的局面。再者銀行合規(guī)文化建設(shè)流于形式,高級管理層對合規(guī)文化建設(shè)、內(nèi)控制度的落實(shí)、員工異常行為排查缺乏正確的認(rèn)識,一味追求速度和規(guī)模,不能處理好發(fā)展和管理這對永恒的“矛盾”,要么一管就死、要么一放就亂,部分員工風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄,在“人情世故”的行事法下容易養(yǎng)成“以慣例代替程序、以感情代替制度、以信任代替監(jiān)督”的不良習(xí)慣和風(fēng)險(xiǎn)做法,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件甚至案件的發(fā)生。

    2.2 柜面業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制粗放化

    日常的經(jīng)營與管理中偏重于結(jié)果控制,淡化了過程控制。風(fēng)險(xiǎn)評估工具缺乏,風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制未實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)、全流程覆蓋,也未從風(fēng)險(xiǎn)級別對業(yè)務(wù)進(jìn)行事前評估,而是一種事中監(jiān)督行為。

    2.3 柜面業(yè)務(wù)操作的內(nèi)控管理基礎(chǔ)薄弱

    從執(zhí)行力的層面上來看,柜面業(yè)務(wù)有章不循,違章操作,明知故犯的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。使得很多內(nèi)部控制制度成為一紙空文,形同虛設(shè),沒有真正發(fā)揮其監(jiān)督、控制、防范的作用。同時(shí),對于既有制度,沒有根據(jù)新的形式變化及業(yè)務(wù)發(fā)展需要,及時(shí)進(jìn)行修訂、補(bǔ)充、完善和廢止。監(jiān)督檢查時(shí)往往注重對操作層面的檢查,而忽視了對制度設(shè)計(jì)的有用性及時(shí)效性的檢查,導(dǎo)致有些內(nèi)控制度的出臺不接地氣,無法具體操作實(shí)施。

    2.4 柜面業(yè)務(wù)操作的信息溝通不通暢

    銀行管理部門設(shè)置細(xì)化,一方面是為了實(shí)現(xiàn)更加精細(xì)化的管理,但是另一方面卻增長了溝通鏈條,部門之間各自為政,相互之間推諉扯皮,橫向溝通渠道受阻,同一業(yè)務(wù),各部門之間制定的規(guī)章制度存在矛盾??v向溝通方面,由于對老員工和樓上的“上司”抱著對前輩和領(lǐng)導(dǎo)的敬畏心理,并且知道前輩們自身也有很多事情所以不是很愿意去打擾他們,造成了電話溝通說不清,當(dāng)面見面沒時(shí)間的情況。不僅導(dǎo)致銀行內(nèi)部資源不能很好的共享,也給內(nèi)部控制的管理帶來了一定的阻礙。

    2.5 柜面業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督落實(shí)不到位

    銀行內(nèi)部審計(jì)人員未能實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立性,仍然受本級銀行管理,在監(jiān)督中往往不敢動真碰硬,執(zhí)紀(jì)監(jiān)督腰桿總是軟半分。雖然各級領(lǐng)導(dǎo)在大力支持、鼓勵委派柜面會計(jì)主管堅(jiān)持原則,嚴(yán)格執(zhí)紀(jì),依法實(shí)施會計(jì)監(jiān)督,積極倡導(dǎo)和形成“誠信為本,操守為重,堅(jiān)持準(zhǔn)則”以及“風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先”的會計(jì)文化氛圍上做出了不少努力,但真正的標(biāo)本兼治的措施和政策少之又少。

    3 優(yōu)化柜面業(yè)務(wù)操作內(nèi)部控制建議

    3.1 加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè),重塑銀行合規(guī)文化

    經(jīng)營管理要回歸銀行的本質(zhì),從制度考核上要求各層級管理人員重視和支持柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。健全人才培養(yǎng)競爭機(jī)制,建立管理人員積分制度,作為考核晉升的依據(jù)之一,擴(kuò)寬員工晉升通道,除職務(wù)晉升外,還可鼓勵業(yè)務(wù)能力晉升,享受業(yè)務(wù)職級待遇,以彌補(bǔ)不能獲得職務(wù)晉升的弊端,借此提高員工工作積極性及業(yè)務(wù)素質(zhì)。提升內(nèi)控考核指標(biāo)占比,充分發(fā)揮好考核這個(gè)指揮棒的作用。對出現(xiàn)重大案件或處理事故措施不得力的,要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé),落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對風(fēng)險(xiǎn)隱患問題隱瞞不報(bào)、長期得不到解決的,要從嚴(yán)追究有關(guān)管理人員的責(zé)任。正確處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范、優(yōu)質(zhì)服務(wù)和防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,堅(jiān)持向合規(guī)經(jīng)營要效益,嚴(yán)密內(nèi)控要發(fā)展,培育合規(guī)經(jīng)營理念,在合規(guī)文化建設(shè)上下功夫,從根本上實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營、集約經(jīng)營、安全經(jīng)營,共筑銀行合規(guī)文化。

    3.2 善用風(fēng)險(xiǎn)評估工具、創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)評估手段

    以關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)流程為基礎(chǔ),從制度設(shè)計(jì)、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、實(shí)際執(zhí)行等方面進(jìn)行測試,記錄測試中出現(xiàn)的缺陷并進(jìn)行分類,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估工具設(shè)定一定的值域進(jìn)行測評計(jì)量,根據(jù)測試與評估結(jié)果,可以從員工業(yè)務(wù)技能、制度建設(shè)、系統(tǒng)完善、強(qiáng)化執(zhí)行力等方面采取業(yè)務(wù)管理措施,確保風(fēng)險(xiǎn)得以緩釋或規(guī)避。

    3.3 夯實(shí)內(nèi)部控制管理基礎(chǔ),提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平

    過程控制是相對于結(jié)果控制的一種內(nèi)部控制方法和手段。要想達(dá)到預(yù)期的控制管理目標(biāo),有效防范各類柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn),必須要注重過程控制,優(yōu)化控制流程。一是要對代理開辦的新增業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等,嚴(yán)格落實(shí)客戶身份識別制度,嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)于代理業(yè)務(wù)的制度規(guī)定及操作流程,提高經(jīng)辦人員的風(fēng)險(xiǎn)警惕性和識別能力,防范詐騙風(fēng)險(xiǎn);二是要加強(qiáng)對高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)排查,強(qiáng)化對基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、柜員、印鑒及重空憑證管理員的行為排查,及時(shí)、全面發(fā)現(xiàn)問題、整改問題;三是全面梳理制度流程,建立臺賬清單,及時(shí)進(jìn)行修訂完善與廢止,加強(qiáng)業(yè)務(wù)調(diào)研,強(qiáng)化對制度建設(shè)及執(zhí)行的檢查,確保制度執(zhí)行落到實(shí)處;四是建立柜面人員違規(guī)積分管理,根據(jù)柜面業(yè)務(wù)違規(guī)情況的風(fēng)險(xiǎn)程度設(shè)定分值,定期對每個(gè)柜員的積分情況進(jìn)行評比,根據(jù)積分值的高低對柜員進(jìn)行處罰和問責(zé),同時(shí)將積分作為年終評先、崗位晉升的依據(jù)。

    3.4 搭建信息共享平臺,暢通信息溝通渠道

    柜面業(yè)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際工作中,分散在各業(yè)務(wù)條線,為此,有必要建立以縱向的“負(fù)責(zé)報(bào)告線”為主、以橫向的“報(bào)告線”為輔的報(bào)告及溝通反饋渠道,充分運(yùn)用科技技術(shù)手段,搭建信息共享平臺,解決管理信息缺失和數(shù)據(jù)質(zhì)量問題,確保及時(shí)、完整、真實(shí)地提供各類賬務(wù)和管理信息,以便根據(jù)目標(biāo)導(dǎo)向?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性,為內(nèi)部控制管理提供決策依據(jù)。

    3.5 強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)管,有效防控柜面風(fēng)險(xiǎn)

    要全面筑牢業(yè)務(wù)、內(nèi)控、審計(jì)三道防線的監(jiān)督檢查,特別是各業(yè)務(wù)條線主管部門,要切實(shí)擔(dān)負(fù)起檢查輔導(dǎo)責(zé)任,稽核審計(jì)要筑牢第三道防線,注重審計(jì)實(shí)效。加大對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)及關(guān)鍵人員的監(jiān)督力度,強(qiáng)化審計(jì)后評價(jià)及監(jiān)督問效。同時(shí)要確保審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性,將事后監(jiān)督向事前防范前移,由合規(guī)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變。同時(shí),要充分借助對外部監(jiān)督檢查問題的整改來強(qiáng)化和完善柜面業(yè)務(wù)操作的內(nèi)控管理,堅(jiān)決治理有章不循、違章操作的行為,切實(shí)杜絕整改不力、屢查屢犯的現(xiàn)象。

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