經(jīng)濟(jì)發(fā)展視角下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題研究

□茍由冰

（大連財(cái)經(jīng)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)院 遼寧 大連 116600）

金融行業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)與高收益并存的特點(diǎn)，這也是諸多機(jī)構(gòu)競(jìng)相進(jìn)入金融行業(yè)的原因之一。金融會(huì)計(jì)工作受到關(guān)注，只有對(duì)金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行全面研判，才能穩(wěn)固金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展基礎(chǔ)，促使金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)定發(fā)展。

針對(duì)金融會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，對(duì)于準(zhǔn)確獲取金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展信息以及及時(shí)了解金融市場(chǎng)環(huán)境變化情況具有十分重要的意義[1]。

1 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式與特點(diǎn)

金融會(huì)計(jì)部門主要負(fù)責(zé)金融機(jī)構(gòu)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)分析等工作，是提供金融機(jī)構(gòu)資本運(yùn)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的主要部門。金融會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)核算、報(bào)表編制以及結(jié)算等環(huán)節(jié)均存在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能。要想進(jìn)一步對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行研究，就要對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行總結(jié)。

首先，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)由于沒有按照相關(guān)的金融政策規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，形成假報(bào)表、假賬，給金融機(jī)構(gòu)帶來信用風(fēng)險(xiǎn)。

其次，報(bào)表編制風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)報(bào)表編制過程中，為了提高金融機(jī)構(gòu)表面的收益能力，而沒有真實(shí)反映金融機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)以及資產(chǎn)狀況，使得會(huì)計(jì)報(bào)表存在數(shù)據(jù)失真的風(fēng)險(xiǎn)。

再次，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。在向上級(jí)部門報(bào)告金融機(jī)構(gòu)收益結(jié)算數(shù)據(jù)時(shí)，使用修飾過的金融機(jī)構(gòu)利潤(rùn)數(shù)據(jù)，達(dá)到刷新考核或者避稅等目的。

最后，會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。由于對(duì)金融會(huì)計(jì)活動(dòng)監(jiān)督不利，使得金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性較差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不能反映金融機(jī)構(gòu)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況[2]。

通過對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的擴(kuò)大性。金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員直接對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，其風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常會(huì)直接對(duì)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展造成影響。同時(shí)，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還存在一定的周期性。金融機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以及會(huì)計(jì)處理具有周期性，而金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直存在于會(huì)計(jì)活動(dòng)中，具備一定的周期性。

2 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因

2.1 金融風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足

金融風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足是造成現(xiàn)階段金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要原因之一。由于金融機(jī)構(gòu)管理人員沒有充分認(rèn)識(shí)到對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的重要性，使得金融機(jī)構(gòu)的管理架構(gòu)中缺乏有效的金融風(fēng)險(xiǎn)管理措施。金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員主要進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，忽視了對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。

同時(shí)，缺乏金融風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)也使得金融機(jī)構(gòu)沒有及時(shí)應(yīng)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的措施，使得在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)金融會(huì)計(jì)不能及時(shí)應(yīng)對(duì)。由于缺乏金融風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，使得金融機(jī)構(gòu)不具備預(yù)測(cè)以及應(yīng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，難以充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)部門在金融機(jī)構(gòu)發(fā)展中的有效作用[3]。

2.2 缺乏科學(xué)的金融會(huì)計(jì)機(jī)制

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與金融改革的過程中，中國(guó)金融行業(yè)還處于發(fā)展階段，主要以對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展進(jìn)行適當(dāng)引導(dǎo)為主，而對(duì)于金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員處理前期的風(fēng)險(xiǎn)還缺乏科學(xué)的管理機(jī)制。這就導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)難以在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的前期及時(shí)進(jìn)行處理，也使金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員在業(yè)務(wù)處理中權(quán)責(zé)不清，不利于解決金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作中應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則，即對(duì)預(yù)算收入與支出數(shù)據(jù)要謹(jǐn)慎處理。但在實(shí)際工作中，有些工作人員往往違反這一原則，降低了企業(yè)的盈利能力，限制了企業(yè)發(fā)展[4]。

2.3 內(nèi)部金融管理機(jī)制不健全

內(nèi)部金融管理機(jī)制不健全是造成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。金融行業(yè)發(fā)展迅速，國(guó)家不斷從宏觀政策層面進(jìn)行改革。由于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理機(jī)制不健全、會(huì)計(jì)監(jiān)管以及控制機(jī)制不完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在會(huì)計(jì)口令混用、憑證不夠規(guī)范等問題，甚至存在金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員越權(quán)行為，包括越權(quán)開戶、越權(quán)兌換匯票等。

同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督不嚴(yán)格可能導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部出現(xiàn)惡意競(jìng)爭(zhēng)問題，例如過分關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)量而忽視對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，出現(xiàn)報(bào)銷憑證缺失或者預(yù)算超支等問題，甚至出現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真問題，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[5]。

2.4 金融會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)差

近年來，金融行業(yè)快速發(fā)展，需要會(huì)計(jì)人員具有較強(qiáng)的應(yīng)變能力以及數(shù)據(jù)處理能力。同時(shí)，金融行業(yè)的高收益性也對(duì)工作人員具有一定的吸引力。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接關(guān)系到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性，會(huì)直接影響金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)[6]。

另外，目前大部分金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員是由其他行業(yè)轉(zhuǎn)行的，缺乏專業(yè)的金融會(huì)計(jì)從業(yè)知識(shí)，不具備會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)道德，對(duì)金融會(huì)計(jì)法律法規(guī)沒有全面的了解，在工作中會(huì)出現(xiàn)為了追求經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行違規(guī)操作的行為。

3 經(jīng)濟(jì)發(fā)展視角下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

3.1 提升金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制意識(shí)

針對(duì)金融會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足問題，需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行解決。

首先，讓金融機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層參加金融風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)普及培訓(xùn)或講座，使其充分認(rèn)識(shí)到金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于機(jī)構(gòu)發(fā)展的危害，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

其次，幫助金融機(jī)構(gòu)構(gòu)建金融風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，使金融機(jī)構(gòu)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建預(yù)測(cè)與控制方案。

再次，重視金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員在金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制中的作用，提升金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的數(shù)據(jù)處理以及核算能力，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行科學(xué)分析，為機(jī)構(gòu)發(fā)展助力[7]。

3.2 根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)構(gòu)建科學(xué)的金融會(huì)計(jì)機(jī)制

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化情況對(duì)金融會(huì)計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整，以便更好地適應(yīng)市場(chǎng)和機(jī)構(gòu)的發(fā)展需求[8]。

首先，將信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入金融會(huì)計(jì)實(shí)踐中，利用信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總與處理，提升數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步提升金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作效能。

其次，使用統(tǒng)一的系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)。信息化系統(tǒng)能夠保留原始數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)修改痕跡，有利于加大對(duì)金融會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督力度，保障會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

3.3 完善金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制

為應(yīng)對(duì)由于內(nèi)部金融管理機(jī)制不健全導(dǎo)致的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)完善金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

首先，金融機(jī)構(gòu)要完善內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，對(duì)金融會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)獲取、錄入以及會(huì)計(jì)處理等過程進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)避可能存在的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防止對(duì)金融機(jī)構(gòu)造成威脅。

其次，在機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行深入的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)文化宣傳，從機(jī)構(gòu)發(fā)展的戰(zhàn)略高度構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制體系，堅(jiān)持在整個(gè)流程中遵循謹(jǐn)慎獨(dú)立的原則。

再次，構(gòu)建獨(dú)立的激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)金融會(huì)計(jì)工作人員積極工作，營(yíng)造良好的工作氛圍。

3.4 強(qiáng)化對(duì)金融會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)

應(yīng)強(qiáng)化對(duì)金融會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)策略，進(jìn)一步提高金融會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，從而避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

首先，金融機(jī)構(gòu)可以與高校合作，針對(duì)性地培養(yǎng)金融會(huì)計(jì)人才。高校可以根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的需求制定人才培養(yǎng)計(jì)劃，以便為金融市場(chǎng)提供更加專業(yè)的人才。

其次，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)，聘請(qǐng)專業(yè)講師對(duì)工作人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，提升其專業(yè)技能和職業(yè)道德水平。

再次，金融機(jī)構(gòu)需要激發(fā)金融會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)熱情，通過相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)鼓勵(lì)工作人員學(xué)習(xí)金融會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，提升自身的綜合素質(zhì)，從而規(guī)避金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)發(fā)展為金融機(jī)構(gòu)帶來了發(fā)展契機(jī)，但是部分金融機(jī)構(gòu)在發(fā)展過程中會(huì)出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，限制了自身的發(fā)展。因此需要對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展視角下可能造成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，為金融機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

立足于經(jīng)濟(jì)發(fā)展視角，從外部政策環(huán)境、內(nèi)部控制機(jī)制、金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及從業(yè)人員素質(zhì)等方面總結(jié)金融行業(yè)及金融機(jī)構(gòu)發(fā)展中造成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，為進(jìn)一步防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供參考。