探究所得稅優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的激勵(lì)作用

□何麟至

（武昌工學(xué)院 湖北 武漢 430000）

受新冠肺炎疫情影響，全球營(yíng)商環(huán)境都比較嚴(yán)峻。面對(duì)全球競(jìng)爭(zhēng)壓力增強(qiáng)的現(xiàn)狀，唯有創(chuàng)新才能夠突破重圍。企業(yè)創(chuàng)新對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義重大，不僅是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的一大特征，更是助推我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。

在新冠肺炎疫情防控期間，國(guó)家通過(guò)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策給予企業(yè)一些幫助和扶持。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一直是國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，在助推企業(yè)創(chuàng)新方面發(fā)揮著重要的激勵(lì)作用。應(yīng)建立健全企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，更好地為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新服務(wù)，激活企業(yè)發(fā)展?jié)摿1]。

1 所得稅優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的激勵(lì)作用

1.1 緩解企業(yè)融資困難以及資金緊張問題

在新冠肺炎疫情影響下，國(guó)外大量企業(yè)破產(chǎn)，而國(guó)內(nèi)企業(yè)因?yàn)橛衅髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策扶持和幫助，破產(chǎn)企業(yè)相對(duì)較少。所得稅優(yōu)惠能夠通過(guò)加計(jì)扣除、稅額抵免以及減稅等方式減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，變相增加了企業(yè)的流動(dòng)資金，有助于緩解企業(yè)融資困難和資金緊張問題，為企業(yè)創(chuàng)新提供資金支持[2]。

創(chuàng)新項(xiàng)目擁有很多不確定性，具有較大風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)不愿意嘗試，同時(shí)也面臨著融資困難問題。通過(guò)國(guó)家所得稅優(yōu)惠政策的扶持，能夠在一定程度上緩解融資方面的困難。創(chuàng)新企業(yè)所繳納的稅額減少，其成本相對(duì)降低，將會(huì)有更多的資金流向研發(fā)環(huán)節(jié)，這樣能夠形成一個(gè)良好的循環(huán)機(jī)制。由此可見，所得稅優(yōu)惠能夠有效激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新[3]。

1.2 有助于增強(qiáng)企業(yè)對(duì)人才的吸引力

人才是企業(yè)創(chuàng)新中最重要的部分，技術(shù)再先進(jìn)、設(shè)備再高端，沒有人來(lái)研發(fā)和操作，一切也只能紙上談兵。當(dāng)前，很多創(chuàng)新企業(yè)都處于起步階段，公司規(guī)模較小，資金有限。與阿里巴巴等大型創(chuàng)新企業(yè)相比，中小型創(chuàng)新企業(yè)的人才吸引力不足，難以招聘到高質(zhì)量人才。所得稅優(yōu)惠政策能夠讓企業(yè)在人才招聘環(huán)節(jié)擁有更多的資金去提高人才待遇，增強(qiáng)企業(yè)的吸引力。借助所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)在后期創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中也有足夠的資金提高創(chuàng)新人才的待遇水平，對(duì)具有突出貢獻(xiàn)的創(chuàng)新人才進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展吸引人才、留住人才[4]。

2 所得稅優(yōu)惠政策中有待完善的方面

2.1 覆蓋面不足，中小企業(yè)受惠相對(duì)較少

我國(guó)《企業(yè)所得稅法》中對(duì)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠的法條較少，如第27條、第28條等。盡管相關(guān)部門對(duì)所得稅優(yōu)惠政策以部門規(guī)章和通知的方式進(jìn)行了補(bǔ)充，但主要針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)以及集成電路企業(yè)，很多中小企業(yè)都達(dá)不到所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，沒能切實(shí)發(fā)揮激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的作用。

2.2 忽視了不同企業(yè)的特點(diǎn)和需求

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的特點(diǎn)和需求進(jìn)行創(chuàng)新。所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程中，相關(guān)部門“懶作為”，實(shí)行“一刀切”的政策執(zhí)行方式，在很大程度上影響了所得稅優(yōu)惠的作用發(fā)揮。

在高新技術(shù)企業(yè)中，幾乎全部業(yè)務(wù)都可以享受所得稅優(yōu)惠，即使是非創(chuàng)新項(xiàng)目也能夠從中“分得一杯羹”，但是在中小企業(yè)中，很多具有研究?jī)r(jià)值的創(chuàng)新項(xiàng)目可能會(huì)因?yàn)閲?yán)格的所得稅優(yōu)惠認(rèn)定機(jī)制而得不到稅收優(yōu)惠，最后因資金短缺半途而廢。所得稅優(yōu)惠政策忽視了不同企業(yè)的特點(diǎn)和需要，影響了所得稅優(yōu)惠政策實(shí)際作用的發(fā)揮。

3 所得稅優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的激勵(lì)作用

3.1 擴(kuò)大優(yōu)惠面，關(guān)注企業(yè)創(chuàng)新項(xiàng)目和活動(dòng)

擴(kuò)大優(yōu)惠面是發(fā)揮所得稅優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的激勵(lì)作用的關(guān)鍵，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)創(chuàng)新注入一針“強(qiáng)心劑”?；诮?jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展背景，應(yīng)該對(duì)所得稅優(yōu)惠的對(duì)象進(jìn)行重新認(rèn)定，建立健全相應(yīng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制，將關(guān)注點(diǎn)放在企業(yè)創(chuàng)新項(xiàng)目和活動(dòng)上。這樣可以使企業(yè)的創(chuàng)新項(xiàng)目和活動(dòng)享受減稅或者免稅等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不僅能夠緩解創(chuàng)新過(guò)程中的資金緊張問題，還能激勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新力度和研發(fā)力度，使企業(yè)制定良好的機(jī)制[5]。

擴(kuò)大優(yōu)惠面能讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠不僅惠及高新技術(shù)或者集成電路等大型創(chuàng)新企業(yè)，也給中小型創(chuàng)新企業(yè)帶來(lái)希望。通過(guò)所得稅優(yōu)惠政策的激勵(lì)，中小企業(yè)也會(huì)把更多資金投入到創(chuàng)新項(xiàng)目中，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展[6]。

3.2 根據(jù)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)細(xì)化所得稅優(yōu)惠規(guī)定，確保政策落實(shí)

不同規(guī)模企業(yè)的創(chuàng)新機(jī)制和方法存在差異。大型企業(yè)注重研究高精尖技術(shù)，且有完善的技術(shù)設(shè)備支持，是長(zhǎng)線工作。中小型企業(yè)一般研究處于開發(fā)狀態(tài)的新產(chǎn)品和新技術(shù)，具有較大的市場(chǎng)潛力。要想讓所得稅優(yōu)惠政策有效激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，就要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)來(lái)細(xì)化和補(bǔ)充優(yōu)惠政策，將政策落到實(shí)處，讓不同類型和規(guī)模的企業(yè)都能夠切實(shí)從企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中獲得發(fā)展紅利[7]。

針對(duì)高新技術(shù)大型企業(yè)，需要抓落實(shí)，強(qiáng)化對(duì)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的審批和稅費(fèi)的使用監(jiān)督。

首先，摒棄之前“一刀切”的執(zhí)行方式，細(xì)化高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新項(xiàng)目和非創(chuàng)新項(xiàng)目，保證將所得稅優(yōu)惠政策運(yùn)用到企業(yè)創(chuàng)新中。

其次，成立監(jiān)察小組，確保將企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行后省下的資金用于企業(yè)后續(xù)創(chuàng)新研發(fā)項(xiàng)目中，這樣才能發(fā)揮企業(yè)所得稅優(yōu)惠的激勵(lì)作用，形成良性循環(huán)。

針對(duì)中小型企業(yè)，可以降低獲得企業(yè)所得稅優(yōu)惠的“門檻”。根據(jù)中小企業(yè)申報(bào)的創(chuàng)新項(xiàng)目特點(diǎn)和所需要的資金規(guī)模來(lái)享受優(yōu)惠政策，并劃撥專項(xiàng)資金用于支持中小企業(yè)創(chuàng)新。這樣能夠進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新熱情，有效發(fā)揮所得稅優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的激勵(lì)作用。

3.3 引進(jìn)創(chuàng)新人才，建立相應(yīng)的優(yōu)惠政策

創(chuàng)新人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，所得稅優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的激勵(lì)歸根結(jié)底是對(duì)創(chuàng)新人才的激勵(lì)。近年來(lái)，各城市為了吸引創(chuàng)新人才，相繼推出了住房補(bǔ)貼等政策，“人才大戰(zhàn)”一觸即發(fā)。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在人才吸引方面處于劣勢(shì)。所得稅優(yōu)惠政策要想發(fā)揮對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的激勵(lì)作用，則需要幫助企業(yè)吸引人才、留住人才，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為此，所得稅優(yōu)惠可以針對(duì)創(chuàng)新人才引進(jìn)和培訓(xùn)建立相應(yīng)的優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)建立一支高質(zhì)量的人才隊(duì)伍。

在人才引進(jìn)方面，對(duì)于企業(yè)向科研創(chuàng)新人才提供的住房補(bǔ)貼或者安家費(fèi)等資金花費(fèi)，政府相關(guān)部門可以允許企業(yè)按照一定比例在企業(yè)所得稅中進(jìn)行稅前扣除，享受所得稅優(yōu)惠。這樣既能夠增強(qiáng)企業(yè)對(duì)人才的吸引力，也能夠減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)[8]。

在人才培訓(xùn)方面，教育培訓(xùn)費(fèi)用同樣可以采用稅前扣除的方式享受所得稅優(yōu)惠。這樣不僅可以讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到人才培養(yǎng)的重要性，也能為企業(yè)創(chuàng)新提供持久動(dòng)力，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的良性循環(huán)。

3.4 打造良好的營(yíng)商環(huán)境，弱化行政約束

良好的營(yíng)商環(huán)境是有效發(fā)揮企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新激勵(lì)作用的關(guān)鍵。沒有良好的營(yíng)商環(huán)境，企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展也會(huì)受到一定影響。因此，在政府宏觀調(diào)控過(guò)程中，還應(yīng)該堅(jiān)持讓“看不見的手”發(fā)揮作用，營(yíng)造積極自由的市場(chǎng)環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)自由競(jìng)爭(zhēng)，弱化行政約束。在良好的營(yíng)商環(huán)境下，能夠激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新性。例如在同質(zhì)化市場(chǎng)下，一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)商機(jī)，進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新設(shè)計(jì)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展[9]。

4 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展具有重要意義。在新冠肺炎疫情影響下，國(guó)家及時(shí)有效地進(jìn)行宏觀調(diào)控，穩(wěn)住了經(jīng)濟(jì)局勢(shì)。作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策在企業(yè)創(chuàng)新中發(fā)揮著重要的激勵(lì)作用。所得稅優(yōu)惠政策不僅能夠緩解企業(yè)創(chuàng)新中經(jīng)常遇到的資金短缺問題，還能夠增加企業(yè)對(duì)人才的吸引力，幫助企業(yè)留住創(chuàng)新人才。

同時(shí)，所得稅優(yōu)惠政策在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中也存在覆蓋面窄、執(zhí)行方式不恰當(dāng)?shù)膯栴}，導(dǎo)致所得稅優(yōu)惠政策沒有惠及所有創(chuàng)新企業(yè)。為了更好地發(fā)揮企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的激勵(lì)作用，政府相關(guān)部門也需要對(duì)其進(jìn)行細(xì)化，根據(jù)不同企業(yè)的創(chuàng)新需要和特點(diǎn)來(lái)制定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，盡可能擴(kuò)大覆蓋面，讓所有企業(yè)的創(chuàng)新項(xiàng)目和活動(dòng)都能夠享受稅收優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

此外，可以利用所得稅優(yōu)惠政策增加人才引進(jìn)和培訓(xùn)支出，為企業(yè)打造一支高質(zhì)量的創(chuàng)新人才隊(duì)伍，為企業(yè)提供源源不斷的人才支持。