內(nèi)部審計助推高?！半p一流”建設(shè)實踐探索

自2006年“雙一流”建設(shè)啟動以來，國家對“雙一流”建設(shè)高校引導專項資金的投入力度不斷加強。為規(guī)范資金使用管理、提升資金使用效益，2017年財政部、教育部出臺了《中央高校建設(shè)世界一流大學（學科）和特色發(fā)展引導專項資金管理辦法》（財科教〔2017〕126號），要求各中央高校認真貫徹落實，制定適合本校特點的實施細則。新時期內(nèi)部審計職責定位與高?！半p一流”建設(shè)的現(xiàn)實需求高度契合，內(nèi)部審計是加快推進高?！半p一流”建設(shè)合力的重要組成部分，有著不可替代的作用和價值。

一、實施背景

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第11號令）的頒布實施給內(nèi)部審計帶來了新的發(fā)展機遇。高校內(nèi)部審計也在積極思考新形勢下如何更好地發(fā)揮職能優(yōu)勢，服務(wù)于大學治理和教育目標實現(xiàn)。2018年，武漢大學審計處成功申報《內(nèi)部審計助推高校“雙一流”建設(shè)研究》課題，期望以高校“雙一流”建設(shè)內(nèi)涵式發(fā)展管理需求為契機，從審計理論和業(yè)務(wù)實踐兩個層面，探索內(nèi)部審計服務(wù)學校中心工作的機制和方式，進而推進內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展。在實踐層面，課題組在問卷調(diào)查和實地調(diào)研基礎(chǔ)上，結(jié)合武漢大學“雙一流”建設(shè)實際，探索性地開展了引導專項資金管理審計，并在2個月內(nèi)完成了學校三年近20億引導專項資金的審計任務(wù)。審計結(jié)果運用成效明顯，得到了校領(lǐng)導的充分肯定。該項審計業(yè)務(wù)在教育內(nèi)部審計系統(tǒng)屬首創(chuàng)，目前已有3所一流建設(shè)高校來該處“取經(jīng)”。

二、創(chuàng)新做法

（一）創(chuàng)新思路

1.由點及面，著力反映存在共性的管理機制問題

審計的重點在哪里？學校每年近7億引導專項資金，分布于教學、科研、人才引進、大型儀器設(shè)備購置等各個領(lǐng)域，涉及近50個學院、科研機構(gòu)等項目建設(shè)單位。受學科類別、教學規(guī)模、科研能力等因素影響，項目建設(shè)單位面臨的問題不盡相同。這其中有些問題是由于項目建設(shè)單位對學校相關(guān)政策理解偏差、執(zhí)行力度不夠等原因形成的，屬于個別的、可以即時修正的“假”問題。單純地把問題進行羅列費時費力、作用不大。而那些因?qū)W校管理層面相關(guān)的體制機制不健全、不完善，導致項目建設(shè)單位普遍存在的問題，才是本次審計應(yīng)重點關(guān)注的“真”問題。從學校管理需求出發(fā)，從宏觀角度分析問題、揭示問題，是現(xiàn)代管理審計的主要目的，也是提高審計效率、促進審計成本效益最大化的實現(xiàn)路徑。

2.以規(guī)為尺，重點關(guān)注政策措施的貫徹落實情況

審計的落腳點在哪里？從課題組調(diào)查問卷情況來看，少數(shù)高校內(nèi)部審計部門嘗試性地開展了引導專項資金預算執(zhí)行、內(nèi)部控制評價等相對單一的審計業(yè)務(wù)，管理層面的審計還未涉及到。究其原因，主要是由于“雙一流”建設(shè)對于高校而言，既沒有現(xiàn)成的模式和經(jīng)驗可搬，也沒有倒逼工期的作戰(zhàn)圖，全憑理解和吃透國家政策后，摸索制訂出適合自己發(fā)展建設(shè)的規(guī)章制度。因此，引導專項資金管理審計應(yīng)以《中央高校建設(shè)世界一流大學（學科）和特色發(fā)展引導專項資金管理辦法》（財科教[2017]126號）等有關(guān)國家政策措施為標準，以學校落實資金、項目、政策和重大改革任務(wù)的推進情況為抓手，揭示和反映造成落實不到位、目標未實現(xiàn)的管理體制機制問題。這一審計思路，與新時期內(nèi)部審計首要職責不謀而合，也是在目前形勢下順利推進該項審計工作的有效方法。

3.寓審于服，切實發(fā)揮審計結(jié)果的建設(shè)性作用

審計的目的是什么？監(jiān)督是審計的基本職能，通過查找問題，發(fā)現(xiàn)“已病”，督促整改。但管理審計的目的不僅限于此，應(yīng)更注重防范“未病”，發(fā)揮審計的建設(shè)性和預防性作用，正本清源、源頭堵漏。審計結(jié)果是體現(xiàn)審計工作價值的載體，應(yīng)立足學?！半p一流”建設(shè)是管理實際，反映引導專項資金管理機制存在的主要問題，提升審計結(jié)論的高度；既要揭示引導專項資金管理使用過程中面臨的實際問題，也要總結(jié)項目建設(shè)單位提升資金管理使用效益的好經(jīng)驗、好做法，拓展審計意見的深度；從實處著手、從長遠著想，將邊審邊改與建章立制相結(jié)合，關(guān)注審計建議的針對性和可操作性，延伸審計建議的廣度。

（二）創(chuàng)新方法

1.巧用審計訪談，迅速摸排線索

項目建設(shè)單位在“雙一流”建設(shè)最前線，作為資金的直接管理者和使用人，掌握的信息最全面。選取有代表性的項目建設(shè)單位，與分管學科、專項經(jīng)費的相關(guān)負責人、資深專家、科研人員進行專題訪談，能幫助課題組快速收集有用信息，為后續(xù)審計工作提供線索。課題組按照人文科學、社會科學、理學、工學、信息科學和醫(yī)學六大學部為單位，每類選取教學規(guī)?？壳暗?個單位作為訪談對象。訪談提綱堅持問題導向，主要圍繞項目建設(shè)單位在使用管理資金過程中存在的困難和相關(guān)建議展開。訪談重點依據(jù)學科發(fā)展特點、獲得資金量大小、常規(guī)審計結(jié)果等因素進行調(diào)整。

2.活用非財務(wù)信息，挖掘查證疑點

對審計訪談收集到的線索，按照內(nèi)部控制制度建立情況、預算管理、支出與決算管理、績效管理四個方面進行分類整理，大致圈定可能存在風險的領(lǐng)域。下一步需要深挖線索，找到直接的審計證據(jù)。以支出管理為例，大型設(shè)備資產(chǎn)（20萬以上）支出占比最大，應(yīng)重點關(guān)注?？紤]到學校要求金額1萬元以上的報銷發(fā)票必須網(wǎng)上查驗，支出真實性的風險較小，對海量財務(wù)數(shù)據(jù)的詳查難以圈縮疑點。課題組將審計重心轉(zhuǎn)向非財務(wù)數(shù)據(jù)，獲取設(shè)備購置論證、采購、合同管理、設(shè)備驗收等環(huán)節(jié)的資料，查驗支出的合規(guī)性；搜集與設(shè)備相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展趨勢、行業(yè)數(shù)據(jù)等環(huán)境關(guān)聯(lián)信息，鑒證支出的合理性。

3.善用部門協(xié)作，形成工作合力

績效管理涉及發(fā)展規(guī)劃辦、人事部、財務(wù)部、設(shè)備處等多個職能部門，審計工作的推進需要多部門的協(xié)助配合。在審前階段，審計處會同上述職能部門進行座談，通過各部門介紹各自領(lǐng)域資金管理的詳細情況，迅速熟悉學校引導專項資金管理的脈絡(luò)和機制；在現(xiàn)場審計階段，保持與職能部門的密切溝通，共同分析審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的根源、解決途徑；在報告階段，充分征求職能部門的意見和建議，重視意見反饋，及時調(diào)整審計報告內(nèi)容；在結(jié)果運用階段，采取“一事一議”專題協(xié)調(diào)會的形式，落實整改責任、明確具體措施。

三、存在不足

此次審計是高校內(nèi)部審計服務(wù)于學校教育事業(yè)發(fā)展的全新嘗試，一切都在摸索中前行，基本達到課題組擬定的審計目標，但也存在不足。一是對“點”的分析有限，沒有選定某一個或幾個具有代表性的項目建設(shè)單位，詳細地解剖“麻雀”，對具體典型的研究不夠深入；二是審計訪談對象的選擇，雖經(jīng)過課題組反復討論，但其代表性還有待考量；三是受學校信息化條件限制，審計過程中未能有效運用計算機審計技術(shù)，對財務(wù)信息與非財務(wù)信息的挖掘不夠，審計效率、審計質(zhì)量還有提升空間。

四、改進建議

2020年，第一輪雙一流建設(shè)即將收官。從實踐來看，內(nèi)部審計在高?！半p一流”建設(shè)征程中還是大有可為的?！半p一流”高校應(yīng)趁決戰(zhàn)決勝之勢，用好內(nèi)部審計“經(jīng)濟決策科學化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風險防控常態(tài)化”功能；內(nèi)部審計應(yīng)借東風行快船，探索理念轉(zhuǎn)變、職能拓展、內(nèi)容延伸的審計發(fā)展新思路。

（一）高校應(yīng)進一步優(yōu)化內(nèi)部審計工作環(huán)境

一方面要增強審計制度建設(shè)、人員配備、資金預算、審計成果運用等方面的支持力度，幫助審計部門排除工作干擾和阻力，為其助力“雙一流”建設(shè)創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件；另一方面要信賴內(nèi)部審計，提升內(nèi)部審計在“雙一流”建設(shè)管理過程中的“話語權(quán)”，重大事項、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的決策過程應(yīng)重視內(nèi)部審計的意見和建議，科學運用審計結(jié)果，不斷挖掘內(nèi)部審計工作潛能。

（二）內(nèi)部審計應(yīng)進一步加強自身能力建設(shè)

一是要完善內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系。通過建立健全審計質(zhì)量檢查和考核指標體系，加強對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，確保審計程序到位、證據(jù)有力、結(jié)論準確，為“雙一流”建設(shè)發(fā)展準確發(fā)聲。二是要創(chuàng)新審計方法手段。充分利用信息化手段進行數(shù)據(jù)的采集和分析，實時掌握與“雙一流”資金有關(guān)的各項經(jīng)濟活動信息，精準發(fā)現(xiàn)資金管理使用方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，為“雙一流”建設(shè)發(fā)展及時發(fā)聲。三是要打造一支滿足“雙一流”建設(shè)管理需求的審計隊伍。通過拓寬選人、用人的渠道，吸引多樣化的優(yōu)秀人才，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)；加強對現(xiàn)有審計人員的教育和培訓，豐富其知識結(jié)構(gòu)，有效解決審計深度和高度受到限制的問題，增強內(nèi)部審計為“雙一流”建設(shè)發(fā)展發(fā)聲的能力。