淺析我國中小國有企業(yè)集團財務管理

王偉群

摘要：由于落后的管理體制和僵化的運行機制，導致中小國有企業(yè)經(jīng)營效率下滑，財務壓力較大，如何發(fā)揮國有企業(yè)的自主管理權，激發(fā)企業(yè)活力，有力促進國有資本持續(xù)增值，切實防范國有資產(chǎn)流失，做大做強國有企業(yè)，從而推動中小國有企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展。文章分析和探討我國中小國有企業(yè)集團財務管理方面存在的問題和對策，從而推動中小國有企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展。

關鍵詞：中小國有企業(yè);財務管理;問題;對策

國有企業(yè)屬于全民所有，是推進國家現(xiàn)代化、保障人民共同利益的重要力量，是我們黨和國家事業(yè)發(fā)展的重要物質基礎和政治基礎。改革開放以來，國有企業(yè)改革發(fā)展不斷取得重大進展，為推動經(jīng)濟社會發(fā)展、保障和改善民生、開拓國際市場、增強我國綜合實力做出了重大貢獻。但也要看到，國有企業(yè)特別是中小國有企業(yè)仍然存在一些亟待解決的突出矛盾和問題，財務管理制度還不健全，國有資產(chǎn)監(jiān)管體制不完善，國有資本運行效率需進一步提高等等。我們要堅持問題為導向，繼續(xù)推進國有企業(yè)改革，切實破除體制機制障礙，堅定不移做強做優(yōu)做大國有企業(yè)。

一、中小國有企業(yè)集團財務管理存在的問題

中小國有企業(yè)由于“小和散”，集團總部未設立統(tǒng)一的財務管理機構和統(tǒng)一的監(jiān)察審計機構，財務管理制度不健全、企業(yè)內部控制薄弱、企業(yè)激勵機制不完善的狀況，嚴重影響了財務管理效力的提升。具體表現(xiàn)為以下幾點。

（一）集團未建立健全財務管理制度

集團未建立統(tǒng)一的財務管理部門，未制定統(tǒng)一的財務管理制度，下屬企業(yè)執(zhí)行各自的財務制度，不利于統(tǒng)一管理和財務考核。這些制度特別體現(xiàn)在重大事項上：下屬企業(yè)對于對外擔保未向集團書面報告申請;下屬企業(yè)重大對外投資未按規(guī)定報集團審批;下屬企業(yè)處置各項資產(chǎn)未按規(guī)定報集團審批。財務控制薄弱，集團企業(yè)存在資金利用率低、資金流向脫離集團控制等現(xiàn)象，極端情形下甚至有可能會出現(xiàn)相關人員擅自挪用資金、私吞國有資產(chǎn)等違法違紀行為。這些都造成了集團存在著較大的財務風險。

（二）未建立高管崗位職責相分離機制和績效考核管理機制

集團公司未建立高管崗位職責相分離機制，下屬企業(yè)在副總經(jīng)理與總經(jīng)理之間、各層級之間、各部門之間不能形成權力制約體系。未制定合理高效的績效管理考核機制，未將高管個人績效與部門績效、企業(yè)績效結合，未能充分發(fā)揮高管的激勵與約束作用。

（三）集團公司未設立統(tǒng)一的財務會計機構

企業(yè)集團未設立統(tǒng)一的財務管理機構，未履行監(jiān)管職能。未統(tǒng)一制定財務報告制度，未制定統(tǒng)一的財務考核指標體系，未匯總編制年度財務預算和決算，對內部資金未集中統(tǒng)一管理等等，導致集團財務管理存在較大的財務風險。

（四）集團未設立統(tǒng)一的監(jiān)察審計機構

企業(yè)集團未設立統(tǒng)一的監(jiān)察審計機構，或者集團財務部門與審計部門合并在一起，無法正確完善的履行審計監(jiān)管職責，無法有效的對下屬企業(yè)的財務收支及各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性、績效等進行審計，存在監(jiān)管風險。

（五）集團未建立統(tǒng)一的財務管理信息系統(tǒng)

集團未建立統(tǒng)一的財務管理信息系統(tǒng)。中小企業(yè)集團和下屬企業(yè)的財務核算軟件不統(tǒng)一，全集團的財務核算在科目設置、輔助核算設置等方面沒有統(tǒng)一也不規(guī)范，核算口徑也不一致，使各母子公司之間的各項財務數(shù)據(jù)信息缺乏可比性，從而無法為集團提供有效及時的決策信息，不利于企業(yè)集約化管理水平的提高。集團要了解下屬企業(yè)的財務數(shù)據(jù)來源于紙質報表，時效性差，無法生成有效的財務分析報告，無法對下屬企業(yè)的經(jīng)營活動和財務狀況進行時時監(jiān)管。

二、加強中小國有企業(yè)集團財務管理的對策

（一）集團公司應建立健全各項財務管理制度

企業(yè)集團要在充分調研的基礎上，根據(jù)下屬企業(yè)實際情況，建立健全集團的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理、財務管理、財務會計報告、預算管理、資金管理、對外擔保管理、內部審計等一系列管理制度。其中涉及到重要的制度為以下三種。

1. 下屬企業(yè)對外提供經(jīng)濟擔保，應當向集團書面?zhèn)浒干暾?。集團企業(yè)應當建立擔保授權和審批制度，加強對下屬企業(yè)擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)管。

2. 下屬企業(yè)重大對外投資方案，應加強可行性研究，并按規(guī)定的權限和程序報集團審批。

3. 下屬企業(yè)處置企業(yè)各項資產(chǎn)，應當向集團報批。資產(chǎn)處置，在通過集團審批后采取拍賣等公開方式進行，最大限度地減少處置資產(chǎn)的損失。

而對于現(xiàn)有的財政規(guī)章制度，只需要進行轉發(fā)執(zhí)行即可;有些制度要按集團的實際情況進行制定。這樣下屬企業(yè)有制度可以參考執(zhí)行，而集團對下屬企業(yè)的監(jiān)督檢查也有章可循。集團應定期檢查各下屬企業(yè)對財務管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，從而使企業(yè)集團財務管理更加規(guī)范化、制度化。

（二）建立高管崗位職責相分離機制和績效管理考核機制

1. 嚴格執(zhí)行不相容職務相分離原則。集團公司各副總經(jīng)理分工必須明確，分工內容要合理，原則上總經(jīng)理不得直接分管各職能部門，要在副總經(jīng)理與總經(jīng)理之間、各層級之間、各部門之間形成權力制約體系。

2. 建立高管的績效管理考核機制。集團應建立行之有效的績效管理考核機制，將下屬企業(yè)高管的個人績效與企業(yè)績效結合，并且把高管的績效考核結果與薪酬直接掛鉤，充分體現(xiàn)激勵與約束的雙重作用，促使高管在經(jīng)營上的責權對等，吸引和留住優(yōu)秀的高管人才。

（三）集團公司應設立統(tǒng)一的財務會計機構并履行管理職責

集團公司應設立統(tǒng)一的財務會計機構，配備足夠的財務人員，切實對整個集團履行財務管理職能。

1. 建立定期財務報告制度，并制定財務指標考核體系。下屬企業(yè)都要定期向集團總部報送財務會計報表，企業(yè)集團應要求所屬企業(yè)必須提供真實完整的財務會計報告， 為集團公司的決策層提供及時準確的財務信息。下屬企業(yè)對重要事項要做出書面說明，必要時可由集團總部對其財務報告進行調整。集團公司要對下屬企業(yè)建立財務指標考核體系，評價經(jīng)營者的業(yè)績，進行年度考核。

2. 集團公司對資金集中統(tǒng)一管理。集團公司應當建立健全統(tǒng)一的資金管理體系，對企業(yè)集團內部各下屬企業(yè)的資金實行統(tǒng)一結算，合理調動整個集團的資金，打造統(tǒng)一的融資平臺，降低融資成本與風險。建立資金風險管理體系，對資金風險進行全面的防范和控制，尤其是要加強對投資、籌資和日常營運活動中關鍵資金風險點的把握和控制。

3. 集團公司應匯總編制年度財務預算和決算。集團公司要根據(jù)集團上一年財務預算的執(zhí)行情況，結合整個企業(yè)集團的長期目標和國內外經(jīng)濟狀況，編制年度財務預算。集團公司對財務預算的執(zhí)行進行事前、事中、事后全過程的控制，根據(jù)執(zhí)行情況進行分析，當集團公司有重大項目變更時可以進行預算調整。而到了年終集團公司要編制財務決算，定期向集團公司經(jīng)營班子各成員報告集團公司的財務狀況和重大財務事項，必要時可直接向國資局反映重大事項。

（四）集團應設立統(tǒng)一的監(jiān)察審計機構并履行監(jiān)管職責

集團應單獨設立監(jiān)察審計機構并履行監(jiān)管職責，監(jiān)察審計機構不得與財會機構合署，財會機構人員不得兼任審計崗位。

1. 公司監(jiān)察審計機構要認真履行對下屬企業(yè)各項財務管理辦法執(zhí)行情況，如大宗物資（服務）采購、資產(chǎn)管理、考核管理、招投標管理、三重一大、公務消費等各個方面。同時要對下屬企業(yè)的財務收支及各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性、績效等進行審計。該機構對下屬企業(yè)進行定期專項檢查和年度檢查來履行監(jiān)督職能，發(fā)現(xiàn)問題，整改到位。

2. 公司監(jiān)察審計機構可以委托社會中介，結合年度財務收支審計、內部控制審計或經(jīng)濟責任審計等多種手段，對下屬企業(yè)財務管理狀況實行審計監(jiān)督，加強對下屬企業(yè)監(jiān)管。

（五）集團應建立統(tǒng)一的財務管理信息系統(tǒng)

集團應全面推行統(tǒng)一的財務管理信息系統(tǒng)，將下屬企業(yè)的財務信息都集中在計算機網(wǎng)絡上， 集團公司可隨時調用、查閱子公司憑證、賬簿、報表， 生成集團公司合并報表和財務分析，隨時掌握子公司財務狀況， 及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。

在健全的管理體制和良性的運行機制下，企業(yè)集團通過財務管理來促進中小國有企業(yè)進一步提高經(jīng)營效率、競爭力和創(chuàng)新能力，確保國有資產(chǎn)的保值增值，從而推動中小國有企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展。

參考文獻：

[1]項國.淺析我國國有企業(yè)集團財務管理[J].市場周刊，2015（10）.

[2]戴彩霞.對國有企業(yè)集團財務管理問題的思考[J].漳州職業(yè)技術學院學報，2015（04）.

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