論“營(yíng)改增”背景下的企業(yè)增值稅籌劃技巧分析

趙慧婷

摘要：“營(yíng)改增”一直都在我國(guó)財(cái)稅體制改革中發(fā)揮著重要的作用。從2016年開(kāi)始，“營(yíng)改增”已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)全面得以推廣。營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)慢慢地失去了原本的作用，增值稅在中國(guó)稅制發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。在新時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)該如何做到合理的納稅和節(jié)稅，文章從幾個(gè)方面具體分析“營(yíng)改增”背景下企業(yè)增值稅籌劃和改革的技巧。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”政策;企業(yè)增值稅;籌劃技巧;分析策略

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和深化，各個(gè)行業(yè)的分工變得越來(lái)越細(xì)致，并在之后呈現(xiàn)多元化的發(fā)展方式?！盃I(yíng)改增”制度確實(shí)能夠在使用的過(guò)程中有效地解決各種稅收問(wèn)題，并降低企業(yè)本身的稅收經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最終也就能夠推動(dòng)國(guó)家的發(fā)展。只有掌握有效的企業(yè)增值稅籌劃技巧，才能夠讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況變得更好。因此，在“營(yíng)改增”的背景下分析企業(yè)增值稅籌劃技巧顯得尤為重要。

一、“營(yíng)改增”政策的概念

“營(yíng)改增”顧名思義營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，是指將繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目改成繳納增值稅，這樣就能夠有效避免重復(fù)征稅，最終使得整個(gè)市場(chǎng)形成一個(gè)良性循環(huán)過(guò)程，同時(shí)幫助企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)。這是黨中央和國(guó)務(wù)院根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)來(lái)深化改革的一種趨勢(shì)。“營(yíng)改增”可以通過(guò)減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)來(lái)調(diào)動(dòng)各方的積極性，并更好地促進(jìn)高端服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”帶給企業(yè)的納稅籌劃需求

（一）有效地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在“營(yíng)改增”的過(guò)程中，企業(yè)只有有效地了解這一政策，才能夠更好地優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，并有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，很多企業(yè)并沒(méi)有對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行深入了解，從而沒(méi)有能夠按照要求來(lái)納稅，從而誘發(fā)偷稅和逃稅的現(xiàn)象。在“營(yíng)改增”的背景下，企業(yè)往往會(huì)運(yùn)用一些稅收的技巧進(jìn)行納稅。在這樣的學(xué)習(xí)過(guò)程中，相關(guān)的工作人員會(huì)通過(guò)了解國(guó)家的政策來(lái)合理地進(jìn)行納稅工作，并通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)政監(jiān)督來(lái)有效地規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）減輕稅收的負(fù)擔(dān)

繳納稅款在一定程度上加劇企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本。但是，“營(yíng)改增”的改變可以有效地解決納稅過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。在這樣的背景下，需要運(yùn)用合理的稅收籌劃技巧才在法律規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行節(jié)稅和避稅，更好地減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）實(shí)現(xiàn)延遲納稅

“營(yíng)改增”的措施能夠有效地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并通過(guò)分析交易方面和合同方面的內(nèi)容來(lái)合理地繳納稅費(fèi)，從而有效地降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，并在之后有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。“營(yíng)改增”確實(shí)能夠讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)延遲納稅。

三、“營(yíng)改增”背景下企業(yè)增值稅籌劃技巧

（一）確定好納稅人的身份

隨著“營(yíng)改增”的不斷發(fā)展，大家對(duì)納稅人也會(huì)提出更多的要求。不同的納稅人勢(shì)必會(huì)擁有不同的權(quán)利。例如，在新型的“營(yíng)改增”政策的背景下，需要將年銷(xiāo)售額500萬(wàn)以下的企業(yè)定性為小規(guī)模的納稅人。年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)以上的企業(yè)確定為一般納稅人。企業(yè)需要在實(shí)際操作的過(guò)程中盡可能地申請(qǐng)小規(guī)模的納稅人，這樣也就能夠降低稅負(fù)，并有效地將應(yīng)該納稅的服務(wù)分離為新公司的業(yè)務(wù)，從而才能夠有效地籌劃稅收的作用。又如，企業(yè)可以通過(guò)合理地安排銷(xiāo)售額來(lái)讓企業(yè)應(yīng)納的稅額有效地低于500萬(wàn)?！盃I(yíng)改增”的出現(xiàn)能夠給企業(yè)的納稅提供 靈活的操作空間。

（二）將銷(xiāo)售物品進(jìn)行分類(lèi)納稅

在操作的過(guò)程中，可以讓企業(yè)按照相關(guān)的法律規(guī)定，使納稅人選擇不同種類(lèi)的銷(xiāo)售貨物，通過(guò)分析不同類(lèi)型的銷(xiāo)售貨物來(lái)開(kāi)展納稅的計(jì)算。因此，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)多種物品，那么在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，則需要依照多種貨物類(lèi)型所計(jì)算出來(lái)的總額來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的銷(xiāo)售行為來(lái)進(jìn)行區(qū)分。希望能夠通過(guò)拆分企業(yè)的收入來(lái)區(qū)分不同貨物的稅收方式，從而讓企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化。

（三）綜合考慮多種因素來(lái)進(jìn)行納稅

企業(yè)應(yīng)該綜合地從自身稅收過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收負(fù)擔(dān)和國(guó)家政策內(nèi)容來(lái)制定出一套有針對(duì)性的方案，并在之后有效地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。這樣也就能夠使得整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得更加優(yōu)質(zhì)和高效。

（四）通過(guò)充分運(yùn)用優(yōu)惠政策來(lái)減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)

目前，還有多數(shù)企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”的內(nèi)容了解的不夠全面，從而使得這一優(yōu)惠政策不能夠在關(guān)鍵的場(chǎng)合發(fā)揮作用。在實(shí)際操作的過(guò)程中來(lái)看，例如，可以將有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)稅額的稅率從5%調(diào)整到13%（2019年4月1起執(zhí)行）。企業(yè)可以運(yùn)用這樣一個(gè)政策規(guī)定來(lái)有效地減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。具體來(lái)說(shuō)，主要包括如下措施。

第一、企業(yè)可以通過(guò)聘用退伍軍人或者軍人家屬的方式來(lái)有效地減稅。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該要認(rèn)真地校驗(yàn)納稅項(xiàng)目中所具有的減免稅的條件，并從其中找出對(duì)自己有利的部分，這樣才能夠在之后有效地進(jìn)行減稅和免稅。

第二、企業(yè)還可以通過(guò)合理利用“營(yíng)改增”制度中的延期納稅的規(guī)定來(lái)有效地減輕自身稅收的壓力。如果自身使用的資金出現(xiàn)了緊張，那么也可以充分運(yùn)用延期納稅的方式來(lái)幫助企業(yè)渡過(guò)自身的資金難關(guān)。

（五）科學(xué)的管理企業(yè)的增值稅發(fā)票

在“營(yíng)改增”政策的背景下，增值稅發(fā)票能夠在使用的過(guò)程中發(fā)揮稅額抵扣的功能。這樣企業(yè)也就能夠在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中應(yīng)用“營(yíng)改增”的策略來(lái)減輕稅收的負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)在實(shí)際操作的過(guò)程中還需要先保管好每一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，并有效地做好發(fā)票的開(kāi)發(fā)、傳遞和使用的工作。特別要注意，在“營(yíng)改增”的規(guī)定中，早就明確了虛開(kāi)增值稅發(fā)票是一種觸犯刑法的行為。企業(yè)需要承擔(dān)刑事責(zé)任。因此，廣大企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要在操作的過(guò)程中謹(jǐn)守道德和法律的規(guī)定，明確違反法律和道德的嚴(yán)重后果。這樣，財(cái)務(wù)人員才能勝任財(cái)務(wù)相關(guān)工作。

另外，在操作的過(guò)程中可以以增值稅所具備的進(jìn)項(xiàng)稅額為基礎(chǔ)，在營(yíng)業(yè)范圍允許的情況內(nèi)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。這樣，企業(yè)本身稅負(fù)的額度會(huì)變得越來(lái)越多，企業(yè)本身負(fù)擔(dān)的稅負(fù)成本也會(huì)因此減少。

（六）有效地調(diào)節(jié)企業(yè)結(jié)構(gòu)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，企業(yè)一定要能夠在籌劃稅收的過(guò)程中不斷地調(diào)整企業(yè)的結(jié)構(gòu)，才能夠讓企業(yè)更加健康地得以發(fā)展。并在降低稅收成本的基礎(chǔ)上來(lái)提高財(cái)務(wù)管理的水平，并為企業(yè)的發(fā)展開(kāi)展更高的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在當(dāng)下的背景下，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身行業(yè)的性質(zhì)和營(yíng)改增的政策有效地把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和資金調(diào)配情況，并通過(guò)確定企業(yè)內(nèi)部的稅收節(jié)點(diǎn)來(lái)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)。

如果能夠在調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，那么稅收籌劃也就能夠在實(shí)際操作的過(guò)程中發(fā)揮自身的作用。因此，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效地調(diào)整，才能夠讓營(yíng)改增政策更好地實(shí)施。

（七）有效地完善財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)制度

在“營(yíng)改增”的背景下，只有通過(guò)不斷地完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)制才能夠培養(yǎng)出優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員。在不同的經(jīng)濟(jì)背景下，稅收籌劃的方案也有所不同，所以需要使財(cái)務(wù)人員全面地學(xué)習(xí)相關(guān)的知識(shí)，這樣企業(yè)才能夠在合理的背景下全面掌握稅收籌劃相關(guān)知識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來(lái)期可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”政策勢(shì)必會(huì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展提出更高的要求。只有通過(guò)明確“營(yíng)改增”政策的必要性，并科學(xué)地運(yùn)用相關(guān)的政策來(lái)緩解企業(yè)發(fā)展的稅收負(fù)擔(dān)，納稅人通過(guò)有效的稅收優(yōu)惠政策的方式來(lái)做好“營(yíng)改增”納稅工作，這樣才能夠更好地促進(jìn)企業(yè)健康地發(fā)展。從實(shí)際的情況看，“營(yíng)改增”政策給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)的好處，也使得企業(yè)稅收籌劃變得越來(lái)越迫切。

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（作者單位：沈陽(yáng)融創(chuàng)置業(yè)有限公司）