新個稅改革的影響與涉稅風(fēng)險分析

林瓊娜

摘要：近年來，我國進行個稅改革，新個稅的政策調(diào)整使稅收制度越來越完善，稅收的標(biāo)準(zhǔn)也更為合理，還能滿足我國當(dāng)今社會與市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。但對于中等收入人群卻帶來很大影響，本文就新個稅改革的影響與涉稅風(fēng)險兩方面進行分析，并給予相應(yīng)對策，希望能夠從根本上幫助人們理解新個稅改革。

關(guān)鍵詞：個稅改革 影響 涉稅風(fēng)險

個人所得稅一直以來就是籌集財政收入和調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，是我國的第三大稅種，僅次企業(yè)所得稅與增值稅，對我國的稅收體制起著非常重要的作用。在2018年的8月份，我國進行了新個稅制度改革，不僅提高了起征點，還充分考慮到地區(qū)與個人的實際承受能力等因素的影響，使個稅政策能更好地促進勞動者生產(chǎn)積極性的提高，以及充分體現(xiàn)出稅收的公平公正，促進我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

一、新個稅改革的影響

（一）影響：個人

目前，新個稅的起征點已上調(diào)至5000元/月，這樣不僅擴大了低收入人群的稅率級距，還扣除了專項附加費用等，這對納稅人就意味著看得見的“紅包”。此前，財政部副部長對個稅起征點作出解釋，指出目前新的起征點是考慮了很多因素才進行綜合分析而確定的，有居民的日常消費指數(shù)、工作者的平均負擔(dān)、城鎮(zhèn)居民人均消費等，它不僅涵蓋了人均消費，還有前瞻性。據(jù)分析，月均收入不到2萬的人群，稅負比以前可以降低一半以上，新個稅政策出臺后，城鎮(zhèn)職工中的納稅人數(shù)比例會有所下降，由現(xiàn)在的44%降至15%[1]，使中等以下收入的全體收益最大化。據(jù)統(tǒng)計，新個稅出臺首月，工薪階層的稅負就減少了304.1億元，減稅幅度達百分之四十多，工薪階層受益明顯。而且，稅負的降低會直接增加群眾可支配收入，增強群眾的消費自信和消費欲望，直接提升個人消費能力。除此之外，這次扣除專項附加費也增強了民眾對醫(yī)療保健、教育的傾斜，有助于消費結(jié)構(gòu)優(yōu)和個人的全面發(fā)展。

（二）影響：企業(yè)

以往的個稅繳納制度中，對特許權(quán)的使用費所得、稿費所得、勞務(wù)報酬所得均由支付的方式扣除代繳個稅，新個稅把薪資所得與勞動所得當(dāng)作綜合所得進行個稅計算。在這時，以前的扣繳義務(wù)人沒法獲得個人其他三項的數(shù)據(jù)，更不能獲得個人抵扣項的數(shù)據(jù)，所以，現(xiàn)在就不能再進行代扣代繳義務(wù)。因此，現(xiàn)在取消了支付方代扣代繳稿費所得、工資、特許權(quán)使用費等義務(wù)，以上這些都會歸為個人所得稅里。將來會逐步普及讓納稅人自主申報，這樣既方便又能讓納稅人清楚明白自己的收入，與此同時還能增強責(zé)任感，讓納稅成為積極自主義務(wù)。

（三）影響：稅務(wù)部門

新個稅改革以來，稅務(wù)部門的個稅稅收明顯減少，個稅改革政策使納稅人數(shù)量降低，從某種程度來看也緩解了偷稅漏稅等問題。在新個稅改革中，隨著專項附加費的扣除及認(rèn)定、申報的方式的改變，對稅務(wù)部門工作者提出新的要求，要求他們能更好地理解新政策和內(nèi)容，從而幫助納稅人更好地理解個稅的相關(guān)內(nèi)容，助納稅人能夠更好的享受新稅改的優(yōu)惠，還能充分體現(xiàn)國家稅收的公正性和透明性。這就要求稅務(wù)部門的征收人員要轉(zhuǎn)變以往的工作模式，在認(rèn)真學(xué)習(xí)稅改政策內(nèi)容的前提下，加強對人員的采集信息進行比對和審核工作，并改變征收管理的方法，以保證稅務(wù)征收的合理性。

二、新個稅改革的涉稅風(fēng)險

（一）個人角度

新個稅改革為納稅人提供了廣闊的籌劃空間，也扣除了附加的六大項的專項費用，使納稅人也可把消費支出按扣款規(guī)定獲取扣除資格，但是，納稅人如果沒有真正理解到新稅改政策，就會出現(xiàn)費用申報及扣除不合格及納稅申報錯誤的問題，便會引發(fā)涉稅風(fēng)險。除此之外，對于高收入的人群來說，新稅改會影響他們的年終獎發(fā)放，這樣也會減弱年終獎對個人的激勵作用，甚至?xí)?dǎo)致稅負增加現(xiàn)象的出現(xiàn)，繼而致使高收入者在新稅改的調(diào)整下，進行收入轉(zhuǎn)移保障自身收入，這也會增加涉稅風(fēng)險。

（二）企業(yè)角度

新個稅改革的個稅申報方式發(fā)生了改變，由原來的代扣代繳方式修改成先預(yù)繳，之后按照年匯清繳。所以，以前的申報方式已被取代，如果這時，企業(yè)的財務(wù)人員未能及時更新學(xué)習(xí)新個稅政策法規(guī)，就會導(dǎo)致未扣繳稅的時間點延誤，或者納稅金額錯誤扣繳的情況發(fā)生。因為新稅法的實行是在全國的范圍內(nèi)，各部門的宣導(dǎo)工作也不能及時的匹配到位，根本不能保證各地區(qū)及各企業(yè)能夠及時有效地掌握新稅法中國的具體細則，所以就容易導(dǎo)致延遲納稅等失誤性稅務(wù)活動，情況嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致稅務(wù)稽核，導(dǎo)致稅務(wù)處罰。除此之外，有些企業(yè)進行長期性的低標(biāo)準(zhǔn)申報，在新個稅出臺后，還是如此，進行起征點的虛假申報，以此表明企業(yè)的利潤凈值較低，以便少繳稅費。目前的用工成本逐漸上漲，這種掩耳盜鈴的行為務(wù)必會引起稅務(wù)部門的警惕[2]，易造成涉稅風(fēng)險等問題。同理，在新個稅改革后，企業(yè)的福利待遇和用工薪酬方面也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，尤其是勞動密集型的企業(yè)，在進行調(diào)整的時候要多加衡量繳稅成本和現(xiàn)實情況，力求找到其中的平衡點，需要投入一定的人力、財力、精力與物力，避免企業(yè)人員發(fā)生變動，繼而給企業(yè)帶來相應(yīng)的涉稅風(fēng)險。

（三）稅務(wù)部門角度

新個稅改革對于稅務(wù)部門來說，存在一定的困難。由于新個稅改革中對專項附加費用的扣除進行了重點深化，與此同時，國稅地稅系統(tǒng)又進行了合并，導(dǎo)致個稅的申報體系不能很好地適應(yīng)新稅法的具體操作，納稅人的費用扣除的信息核實，而申報系統(tǒng)還存在漏洞，即使進行了納稅人的身份核實，也不能確定這就是納稅人，也許是納稅人的身份信息被盜用等。除此之外，目前我國的個稅大量扣繳，引發(fā)一些不誠信之人虛報申請附加費的扣除資格，給稅務(wù)部門帶來較大的稅務(wù)風(fēng)險。

三、新個稅改革的應(yīng)對措施

（一）個人角度

首先得轉(zhuǎn)變納稅人本人的的思想觀念，加深多新個稅改革政策的理解和學(xué)習(xí)。應(yīng)重點關(guān)注個稅改革，精準(zhǔn)把握新舊個稅政策存在的差異，對于新政策有不懂的地方，可以積極向稅務(wù)機關(guān)或相關(guān)人員進行咨詢，尤其是那種籌劃空間大的稅務(wù)附加費用的扣除條例，及時調(diào)整自己的費用支出比例結(jié)構(gòu)，進而獲得優(yōu)惠資格。對于高收入者來說，就要對稅改前后的差異進行測算，相應(yīng)地調(diào)整每月的收支。比如，新稅改后，我們的薪資收入比勞務(wù)報酬高時，那么我們就可以把薪資轉(zhuǎn)變?yōu)槲覀兊膭趧?wù)報酬，以此來降低我們的稅務(wù)負擔(dān)。

（二）企業(yè)角度

在新個稅政策實行后，相對于高精專人才的用工企業(yè)和用工數(shù)量多的勞動密集型企業(yè)的成本都會相應(yīng)提高[3]。故而，企業(yè)可均衡薪資的整體架構(gòu)，以福利待遇來代替高收入人群的薪酬，避免用工支出的超標(biāo)及違規(guī)，避免由客觀的邊際稅率增高所造成的費用扣除不合理、賦稅過重的納稅調(diào)增，以免就此影響員工工作的積極性與主動性，在工資薪酬中感受到福利待遇的變化。

（三）稅務(wù)部門角度

稅務(wù)在新個稅改革之際，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該不斷提升工作的服務(wù)質(zhì)量，更加明確自己的服務(wù)職能，依照法律法規(guī)進行合理的稅收工作，爭取為納稅人提供更好的服務(wù)，并結(jié)合各地區(qū)的實際情況，加大個稅的征收力度，確保納稅金額和教育制度、當(dāng)?shù)氐淖》織l件及收入水平相一致，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整免稅政策，提高居民的收入與企業(yè)的收益，創(chuàng)造良性競爭的氛圍與環(huán)境，建立及健全個人的信用制度，確保稅收的科學(xué)性與合理性。

加大新個稅宣傳力度。相關(guān)個人、企業(yè)以及單位對新個稅政策了解不足，是產(chǎn)生涉稅風(fēng)險的主要原因，而我們只有加大對相關(guān)政策的宣傳力度，才能進一步推進稅改的落實，強化民眾的納稅意識。我們的稅務(wù)部門也可以采取多種方式向納稅人公布征稅過程、征稅依據(jù)及稅款流向，公布政府的開支和預(yù)算，提高政府財政支出信息的透明性與公開性，保障納稅人的監(jiān)督權(quán)和知情權(quán)，從而增強納稅人配合度。

提高稅收能力。我國個人收入不透明，是造成個稅征收效率偏低的最主要原因，所以，稅務(wù)部門要根據(jù)相關(guān)措施增大個人收入的透明性與公開性。還要增大執(zhí)法力度，嚴(yán)格處理偷稅漏稅的行為，嚴(yán)厲懲罰違法行為，加強新稅改的司法建設(shè)。還要不斷優(yōu)化稅收結(jié)算體系，推進實名制收入登記，全力完善個人財產(chǎn)制度，保證個人收入的合法性與規(guī)范性，嚴(yán)打偷稅漏稅。與此同時，還要加強個人的稅收意識，提高民眾納稅的自覺性，使民眾積極配合稅務(wù)機關(guān)完成稅務(wù)工作。

個人所得稅的不斷改革是我國長期實踐的成果，在發(fā)布之前早已將《草案》公之于眾，新個稅的影響與涉及的風(fēng)險主要針對個人、企業(yè)和稅務(wù)部門，我們也順勢提出相應(yīng)的建議。新稅改是時代的產(chǎn)物，符合我國的經(jīng)濟發(fā)展要求，對于稅收政策我們一直在不斷改進和完善，爭取稅收制度能夠朝著更公平更公正的方向發(fā)展。

參考文獻：

[1]黃鳳羽，韓國英，辛宇.中國個人所得稅改革應(yīng)注重三大關(guān)系的協(xié) 調(diào)[J].稅務(wù)研究，2018（11）：29-37.

[2]孫娟峰.淺談個人所得稅的納稅籌劃[J].經(jīng)濟師，2018（10）.

[3]李金蘭.新個稅改革后仍存在的問題及應(yīng)對措施[J].遼寧經(jīng)濟管理干部學(xué)院（遼寧經(jīng)濟職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報），2012（1）.

作者單位：廣州華立科技職業(yè)學(xué)院