對(duì)當(dāng)前我國(guó)稅法的原則和作用的分析

【摘要】眾所周知，所謂的稅法原則其實(shí)就是積極準(zhǔn)確的指導(dǎo)稅法的原則并指導(dǎo)其準(zhǔn)確實(shí)施的基本規(guī)則。一般來(lái)水，稅法原則主要包括兩個(gè)方面，分別是公德性的原則以及政策性的的原則。而前者主要就是充分的反應(yīng)出各個(gè)司加稅法的共同性，然后積極促進(jìn)各國(guó)稅法保持基的一致性。由于當(dāng)前我國(guó)政策具有很強(qiáng)的靈活性、針對(duì)性以及社會(huì)性，所以在很大程度上使稅法的政策性原則更加具有很強(qiáng)的價(jià)值取向，主要就是反應(yīng)了國(guó)家稅法的主要目的，這兩個(gè)原則是稅法的主要特征，在稅法的規(guī)范性文件中具有非常明確的條文規(guī)定，使我國(guó)稅法具有很強(qiáng)實(shí)踐性。

【關(guān)鍵詞】稅法原則 ?公德性原則 ?政策性原則 ?稅法作用

一、稅法的公德性原則

其實(shí)稅法的公德性原則其實(shí)就是指在日常生活中人們應(yīng)該遵循的基本原則，也就是著名的列寧曾經(jīng)所說(shuō)的“最起碼應(yīng)該遵守的社會(huì)規(guī)則”。也就是說(shuō)社會(huì)公德其實(shí)就是指在平常的生活中人類需要因?yàn)楣餐疃氐囊?guī)矩，最常見(jiàn)的就是文明禮貌、互相尊重以及互相尊重等。

（一）保障財(cái)政收入的原則

眾所周知，財(cái)政收入的核心形式就是稅收，而要想充分的保證財(cái)政收入的穩(wěn)定就必須促使稅額的充足以及最大程度的完善。那么要想保證財(cái)政收入充分可靠，就應(yīng)該在稅法中非常精準(zhǔn)的保證在稅收活動(dòng)的過(guò)程中雙方都要遵守財(cái)政收入穩(wěn)定一致的準(zhǔn)則。

（二）公平的原則

著名的米德曾經(jīng)在論述選擇經(jīng)濟(jì)政策的基本原則時(shí)就曾說(shuō)過(guò)：“無(wú)論在什么時(shí)候，都必須在社會(huì)的全體人民之間非常準(zhǔn)確的分配社會(huì)財(cái)富以及相關(guān)的收入”。

一般來(lái)說(shuō)，推行社會(huì)主義制度的國(guó)家都會(huì)更加注重社會(huì)的公平問(wèn)題。我國(guó)的鄧小平同志也說(shuō)過(guò)：“共同富裕其實(shí)就是走社會(huì)主義道路所需要共同實(shí)現(xiàn)的目的。而具體的做法大概如下：部分有條件的地區(qū)最先發(fā)展富裕起來(lái)，然后再帶動(dòng)發(fā)展慢的地區(qū)逐漸的發(fā)展富裕起來(lái)，最終就會(huì)實(shí)現(xiàn)共同富裕?？墒窃谶@個(gè)過(guò)程中，如果富裕的越來(lái)越富裕，窮困的越窮困，那么就會(huì)直接導(dǎo)致兩級(jí)分化，而社會(huì)主義制度的出現(xiàn)就應(yīng)該及時(shí)避免這種不良現(xiàn)象，那么解決的辦法就是要求先富裕起來(lái)的地區(qū)在稅方面多多付出，以此來(lái)支持貧困的地區(qū)”。這種方法可以促進(jìn)社會(huì)的公平發(fā)展，這一定程度上可以看出是國(guó)家運(yùn)用法律手段調(diào)整稅收關(guān)系的手段。

二、稅法的政策性原則

（一）稅法的效率原則

本文所謂的稅收效率其實(shí)就是指的稅收效率基本原則的基礎(chǔ)核心內(nèi)容，而稅法的效率原則其實(shí)是必須以稅收效率未核心起點(diǎn)的。

稅法的效率是當(dāng)前我國(guó)稅法規(guī)則中非常重要的問(wèn)題，著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯蒂格利茨曾經(jīng)就說(shuō)過(guò)：“公平其實(shí)是判斷良好稅收體系的第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，而效率就是其第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)?！蹦敲吹降缀螢槎愂招?，很多的專家都認(rèn)為，稅收效率其實(shí)就是指政府及時(shí)的向個(gè)人以及企業(yè)征稅的過(guò)程，換句話說(shuō)就是進(jìn)行資源轉(zhuǎn)移，這個(gè)過(guò)程主要是通過(guò)市場(chǎng)當(dāng)前的資源及時(shí)準(zhǔn)確配置而來(lái)。基于此，稅收及時(shí)資源的準(zhǔn)確配置不僅會(huì)積極促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，在一定程度上也會(huì)間接導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)損失。這就是所謂的稅收經(jīng)濟(jì)的效率。

（二）社會(huì)的政策原則

當(dāng)前國(guó)家的社會(huì)職能主要就是包括當(dāng)前對(duì)我國(guó)的社會(huì)成員非常有利的公共服務(wù)、相關(guān)的福利以及當(dāng)前的社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)措施，這在一定程度上需要及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)相關(guān)的社會(huì)成員的收入進(jìn)行及時(shí)的分配，這就需要積極促使政府逐漸的加大對(duì)于福利事業(yè)的密切投入?？墒怯捎诋?dāng)前我國(guó)社會(huì)職能的逐漸擴(kuò)大，那么這就需要相關(guān)的稅收承擔(dān)相關(guān)的籌集資金以及對(duì)收入進(jìn)行及時(shí)的分配的相關(guān)職能。這個(gè)特殊的原則逐漸被視為國(guó)家的稅法原則。

三、稅法原則的基本作用

（一）稅法原則的立法指導(dǎo)作用

可以說(shuō)稅法原則其實(shí)就是當(dāng)前我國(guó)稅法精神最為集中的表現(xiàn)，也就是當(dāng)前指導(dǎo)導(dǎo)稅法運(yùn)行機(jī)制中哥哥環(huán)節(jié)活動(dòng)的基本規(guī)則。所以稅法原則包含的內(nèi)涵精神必須及時(shí)準(zhǔn)確滲透發(fā)到當(dāng)前我國(guó)稅法創(chuàng)制環(huán)節(jié)關(guān)系中，所有的稅法包括修改、制定以及解釋必須在稅法的原則下準(zhǔn)確進(jìn)行。換句話說(shuō)，說(shuō)法的基本原則必須能對(duì)稅法立法具有積極的指導(dǎo)作用。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一表現(xiàn)為在積極準(zhǔn)確制定稅收基本法的時(shí)候，相關(guān)的立法者必須及時(shí)準(zhǔn)確的確定法律的指導(dǎo)思想，然后再詳細(xì)的提出確立這個(gè)法律的核心內(nèi)容，可見(jiàn)這個(gè)指導(dǎo)思想其實(shí)就是稅法的基本原則，而國(guó)家的立法者就必須以這個(gè)指導(dǎo)思想為核心點(diǎn)去設(shè)計(jì)相關(guān)的內(nèi)容。其二表現(xiàn)在稅法的核心原則主要是在稅收基本法中規(guī)定后才得以實(shí)施的，這對(duì)于國(guó)家的地方權(quán)力機(jī)構(gòu)指定相關(guān)的稅法規(guī)則具有很強(qiáng)的指導(dǎo)作用?？墒怯捎诋?dāng)前的稅法原則作用要在稅法創(chuàng)新中才得以發(fā)揮其核心作用，那么就會(huì)直接導(dǎo)致指定出的稅法制度以及相關(guān)的文件具有很強(qiáng)的共同性。

（二）稅法原則可以積極促使稅法內(nèi)容協(xié)調(diào)統(tǒng)一

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在當(dāng)前我國(guó)的稅法體系中， 還存在很多的不同的稅法制度。最常見(jiàn)的諸如增值稅法制度、稅收征管制度以及所得發(fā)的制度。要想充分的保證這些內(nèi)部程序非常復(fù)雜的稅法制度，就必須及時(shí)準(zhǔn)確的調(diào)整目標(biāo)，使其保持一致性，此外還要保證體系結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性，還要最大程度的減少它們之間存在的矛盾。

（三）稅法原則可以積極克服稅收成文法的局限，強(qiáng)化稅法的調(diào)整作用

由于當(dāng)前我國(guó)稅收關(guān)系非常的復(fù)雜，很多立法者對(duì)于當(dāng)前應(yīng)該及時(shí)納入稅法調(diào)整范圍內(nèi)部事項(xiàng)不可能全方位的做出詳細(xì)的規(guī)定，那么這就直接成為的我國(guó)成文法的最主要的缺點(diǎn)。在當(dāng)前我國(guó)稅法對(duì)于具體事項(xiàng)還未及時(shí)準(zhǔn)確作出規(guī)定的時(shí)候，稅法的基本原則可以作為當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)司法裁判的基本準(zhǔn)則，來(lái)最大程度的彌補(bǔ)稅法規(guī)定中的缺陷。

（四）稅法原則可以及時(shí)準(zhǔn)確限定自由裁量權(quán)合理的范圍

當(dāng)前的各國(guó)司法實(shí)踐中，法官可以在特殊的情況下對(duì)稅法中的特殊選擇進(jìn)行自行規(guī)范，也就是自由裁量權(quán)。可是若對(duì)自由選擇規(guī)范不加以限定的話，在一定程度上就會(huì)直接導(dǎo)致自由裁量權(quán)的絕對(duì)化，最終導(dǎo)致法官濫用職權(quán)。所以要想一直使自由裁量權(quán)積極保持在合理的范圍，就必須當(dāng)前的使自由裁量權(quán)直接受制于稅法的基本原則。

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作者簡(jiǎn)介：蔡宜香（1963-），女，漢族，本科，副教授、研究方向：財(cái)政、金融。