淺談燃?xì)夤こ添?xiàng)目資金預(yù)算及控制問題

羅藝

摘 要 燃?xì)夤こ淌菄抑攸c(diǎn)建設(shè)的能源項(xiàng)目工程， 也是國家提倡發(fā)展的清潔能源工程，近年來隨著我國城市建設(shè)的快速發(fā)展，城市燃?xì)夤艿赖慕ㄔO(shè)里程日益增加，并保持著每年較高速度的增長。燃?xì)馄髽I(yè)在大力發(fā)展燃?xì)夤こ痰耐瑫r(shí)，也對燃?xì)夤こ添?xiàng)目資金預(yù)算及控制提出了更高要求，其源于燃?xì)夤こ痰奶匦裕細(xì)夤こ逃袆e于其他行業(yè)工程項(xiàng)目，燃?xì)鈱儆谝兹家妆岸拘缘奈ｋU(xiǎn)化學(xué)品，在燃?xì)馐┕み^程中，燃?xì)夤こ糖捌诰哂泄潭ǔ杀就度敫摺①Y產(chǎn)專用特殊性強(qiáng)、投資周期長、工程較為分散等特點(diǎn)，因此對施工單位不僅有著嚴(yán)格的資質(zhì)要求，而且對施工材料有著更嚴(yán)格的控制，為保證燃?xì)夤こ添?xiàng)目投入與產(chǎn)出的合理性，保證項(xiàng)目資金的安全性和流動(dòng)性，并為企業(yè)帶來穩(wěn)定長遠(yuǎn)的效益，燃?xì)夤こ添?xiàng)目資金預(yù)算管理效率就顯得尤為重要，本文主要針對目前燃?xì)夤こ淘谪?cái)務(wù)管理中因?yàn)闆]有較完備的資金預(yù)算管理機(jī)制而常常出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況這一現(xiàn)象，提出相關(guān)提高燃?xì)夤こ藤Y金預(yù)算管理效率的措施。旨在提高燃?xì)夤こ添?xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞 燃?xì)夤こ?資金預(yù)算 資金控制

一、實(shí)施燃?xì)夤こ藤Y金預(yù)算與控制的重要性

燃?xì)夤こ桃蚱涮厥庑?，對燃?xì)馄髽I(yè)的資金需求及占用比重，已經(jīng)影響到了企業(yè)未來是否能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。燃?xì)夤こ炭茖W(xué)有效地資金預(yù)算，不但能確保工程投入資金數(shù)量準(zhǔn)確無誤，而且能夠確保工程資金管理體系滿足及時(shí)性和準(zhǔn)確性要求。燃?xì)夤こ藤Y金預(yù)算控制的重要性主要表現(xiàn)在四個(gè)方面。

（一）加強(qiáng)資金預(yù)算有利于資源優(yōu)化配置

實(shí)施科學(xué)的資金預(yù)算管理策略，有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。燃?xì)馄髽I(yè)為實(shí)現(xiàn)燃?xì)夤こ添樌椒€(wěn)開展，更好的資源優(yōu)化配置，就需要通過資金預(yù)算與控制，把企業(yè)有限的資源進(jìn)行合理分配，制定有效地融資方案和資金支出計(jì)劃，讓資金發(fā)揮真正的作用，還可以有效的協(xié)調(diào)和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，使企業(yè)及時(shí)有效掌握工程項(xiàng)目進(jìn)度，規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營策略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，因此資金預(yù)算與控制有利于資源優(yōu)化配置。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算有利于燃?xì)夤こ添?xiàng)目成本控制

燃?xì)夤こ藤Y金預(yù)算對工程有較強(qiáng)影響，由于燃?xì)馐┕げ牧暇鶃碓从谟匈Y質(zhì)的固定燃?xì)庠O(shè)備供應(yīng)商，材料價(jià)格相對穩(wěn)定，因此在燃?xì)馐┕み^程中，對工程量及資金預(yù)算的有效控制，有利于掌握工程成本及工程進(jìn)度，降低企業(yè)投入的資金。通常情況下，燃?xì)夤こ藤Y金預(yù)算是在嚴(yán)格遵循施工圖紙與設(shè)計(jì)規(guī)程基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，資金在資金預(yù)算范圍內(nèi)使用，可對工程成本進(jìn)行準(zhǔn)確和有效預(yù)算讓企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)資金預(yù)算有利于燃?xì)夤こ添?xiàng)目順利實(shí)施

開展科學(xué)合理的資金預(yù)算管理工作，能夠?yàn)槿細(xì)夤こ添?xiàng)目順利實(shí)施提供強(qiáng)大保障，同時(shí)也為工程項(xiàng)目施工指明方向?？茖W(xué)合理的工程資金預(yù)算可以避免由于資金控制方面出現(xiàn)問題而最終導(dǎo)致返工或變更設(shè)計(jì)。不可否認(rèn)，資金控制會(huì)直接影響工程成本投入規(guī)模，這也是決定企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵要素。很多企業(yè)因?yàn)闀何创蛟旖∪馁Y金控制機(jī)制，進(jìn)而引發(fā)了盲目施工、資金使用方向不確定等問題，如果不能得到妥善解決，勢必不利于企業(yè)綜合競爭能力的全面提升。

（四）加強(qiáng)資金預(yù)算有利于提升綜合素質(zhì)和技能

通過科學(xué)的資金預(yù)算管控可以有效地提升預(yù)算人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。實(shí)際操作過程中，燃?xì)夤こ藤Y金預(yù)算通常涉及多方面的內(nèi)容和因素，預(yù)算的程序非常復(fù)雜，而且具有非常強(qiáng)的專業(yè)性，這就要求預(yù)算人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。隨著燃?xì)庑袠I(yè)的快速發(fā)展，就必須加強(qiáng)培訓(xùn)，提升自我綜合素質(zhì)。

二、燃?xì)夤こ添?xiàng)目資金預(yù)算與控制存在的問題

（一）資金預(yù)算缺乏彈性化的管控

目前大多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)還是沿用傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，還沒有將燃?xì)夤こ添?xiàng)目資金預(yù)算納入企業(yè)資金日常管理工作中，包括未進(jìn)行獨(dú)立的資金預(yù)算編制，大部分情況下，其會(huì)與經(jīng)營預(yù)算融合在一起，只根據(jù)工程前期測算進(jìn)行資金控制，覆蓋內(nèi)容也十分有限。所以采用傳統(tǒng)資金預(yù)算編制方式，容易缺乏市場應(yīng)變能力，無法抵御臨時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性問題，雖然預(yù)算范圍內(nèi)也預(yù)留了彈性調(diào)整空間，但是由于整體效率偏低，而且適應(yīng)性特征較差，該部分因素勢必對資金預(yù)算管理的有效性造成極大不良影響。為適應(yīng)資金預(yù)算執(zhí)行階段中存在的突發(fā)問題，對于燃?xì)夤こ藤Y金預(yù)算工作而言，科學(xué)合理的彈性空間設(shè)置往往就顯得十分重要，而且在對應(yīng)階段內(nèi)，資金控制和調(diào)整也要得到足夠重視，否則忽略了資金管理對工程項(xiàng)目全過程的調(diào)控，便不利于資金的有效利用。

（二）資金預(yù)算編制的基礎(chǔ)薄弱

從燃?xì)庑袠I(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來看，國內(nèi)燃?xì)夤こ添?xiàng)目發(fā)展速度有了全面提升，尤其在項(xiàng)目資金管理能力方面，發(fā)展成效十分顯著。但燃?xì)夤こ添?xiàng)目資金預(yù)算編制基礎(chǔ)依然相對薄弱。具體工作中往往依靠簡單地歷史數(shù)據(jù)或管理人員主觀判斷來實(shí)現(xiàn)，有的是通過小項(xiàng)目整體資金預(yù)算代替大項(xiàng)目資金預(yù)算，造成企業(yè)各部門無法有效開展資金預(yù)算管控工作。此種狀態(tài)下，資金預(yù)算與控制管理工作不能有效結(jié)合在一起，不僅如此，傳統(tǒng)資金預(yù)算模式以年度預(yù)算為核心，其主要為長期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而提供服務(wù)。如果以年度資金預(yù)算作為管理主體，則必須投入大量的時(shí)間和精力，進(jìn)行預(yù)算分解，該部分工作量往往十分龐大，管理效果方面也無法滿足精細(xì)化、科學(xué)化發(fā)展要求，無法做到資金預(yù)算編制的翔實(shí)準(zhǔn)確，并很容易產(chǎn)生明顯的決算差異較大的問題。

（三）燃?xì)夤こ藤Y金預(yù)算指標(biāo)過分重視形式而輕實(shí)質(zhì)

燃?xì)夤こ逃捎谄涮厥庑裕菄抑攸c(diǎn)扶持的民生工程，完整的資金預(yù)算指標(biāo)是企業(yè)保證自身長遠(yuǎn)發(fā)展以及規(guī)劃未來的有力保障，但許多管理者只重視工程任務(wù)和安全任務(wù)，忽略了工程過程中科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)，認(rèn)為普通的資金預(yù)算會(huì)導(dǎo)致工作實(shí)施難度提高，或者只是將關(guān)注重點(diǎn)集中在短期資金預(yù)算以及預(yù)算總額方面，忽略了企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要性，這會(huì)出現(xiàn)燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)際情況與資金預(yù)算不符的情況，而且資金預(yù)算完全偏離了實(shí)際發(fā)展水平，最終使得預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理出現(xiàn)嚴(yán)重脫節(jié)問題。從而出現(xiàn)“預(yù)算有編制，執(zhí)行有變化”的尷尬局面，資金預(yù)算無法實(shí)施現(xiàn)象便由此而產(chǎn)生。

（四）資金預(yù)算存在過程控制和事后反饋不足問題

燃?xì)夤こ痰馁Y金預(yù)算不能只依靠事前管理工作開展，施工中以及施工結(jié)束以后的管理與控制也發(fā)揮十分關(guān)鍵的作用。簡單理解即是要開展事前評估、事中監(jiān)督、事后反饋的工作方式，便于燃?xì)馄髽I(yè)在工程項(xiàng)目過程中進(jìn)行必要的改進(jìn)調(diào)整。但現(xiàn)實(shí)情況是燃?xì)馄髽I(yè)只重視工程項(xiàng)目事前測算，而忽略了施工過程的監(jiān)控和事后的反饋總結(jié)，直接反映出實(shí)際現(xiàn)金流量偏離資金預(yù)算，資金調(diào)度不合理，運(yùn)營不暢等現(xiàn)象，造成燃?xì)馄髽I(yè)陷入財(cái)務(wù)困難，成本費(fèi)用增加、預(yù)算失真、資金被侵占的風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，從目前燃?xì)夤こ贪l(fā)展?fàn)顩r來看，燃?xì)夤こ唐毡槿狈︼L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建設(shè)的有效認(rèn)知，導(dǎo)致在具體運(yùn)行過程中，風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)很難真正實(shí)現(xiàn)。

（五）項(xiàng)目管控缺乏相對應(yīng)的預(yù)算考核制度

由于大多數(shù)燃?xì)夤こ添?xiàng)目資金預(yù)算編制相對簡單，經(jīng)?，F(xiàn)金流量偏離資金預(yù)算，更甚者超資金預(yù)算或無資金預(yù)算項(xiàng)目工程照常開展，資金預(yù)算對實(shí)際行為的預(yù)控作用嚴(yán)重削弱，而且燃?xì)馄髽I(yè)也沒有針對預(yù)算的執(zhí)行情況相對應(yīng)進(jìn)行考核，這就很難認(rèn)真地去執(zhí)行和完善工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作，造成資金預(yù)算得不到足夠重視，從而使得資金預(yù)算的作用不能充分發(fā)揮，影響預(yù)算結(jié)果。如果資金預(yù)算不能與考核相配合，注定會(huì)成為空文?？己说哪康挠袃蓚€(gè)：一是評估項(xiàng)目工程的進(jìn)度，就像“預(yù)算過半，任務(wù)過半”一樣隨時(shí)隨刻糾正糾偏;二是預(yù)防浪費(fèi)，做到精打細(xì)算，在預(yù)算規(guī)定范圍內(nèi)完成工作。沒有考核資金預(yù)算制度就有可能形同虛設(shè)，出現(xiàn)了問題就會(huì)發(fā)生互相推卸責(zé)任的情況。

三、加強(qiáng)燃?xì)夤こ添?xiàng)目資金預(yù)算與控制管理的有效措施

（一）提高項(xiàng)目資金預(yù)算管理彈性

開展項(xiàng)目前期資金預(yù)算評估工作，整個(gè)階段內(nèi)應(yīng)該將所有可能出現(xiàn)的問題全部考慮其中。因?yàn)楹笃诠こ塘亢凸こ藤|(zhì)量的變化會(huì)導(dǎo)致工程成本的增加，相應(yīng)的資金成本也應(yīng)該放大考慮。要利用提高資金預(yù)算管理彈性的方式，確保對整個(gè)項(xiàng)目工作形成全面認(rèn)知。而且打造明確的權(quán)責(zé)劃分機(jī)制，貫徹資金預(yù)算“權(quán)責(zé)明確，嚴(yán)格管理”的原則，通過成立項(xiàng)目預(yù)算管理委員會(huì)的方式，對整個(gè)預(yù)算實(shí)施過程中進(jìn)行有效監(jiān)督，包括對工程成本費(fèi)用指標(biāo)的科學(xué)劃分，落實(shí)責(zé)任到各部門和施工單位，所有部門都要參與到預(yù)算管理模式制定過程中，在項(xiàng)目資金預(yù)算管理的高彈性下進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)算管理。只有這樣才能夠利用健全的預(yù)算管理控制體系，共同為滿足科學(xué)預(yù)算管理需求打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）依靠資金集中管理系統(tǒng)打造資金預(yù)算管理體系滿足動(dòng)態(tài)應(yīng)用需求

近年來我國的信息化技術(shù)水平有了明顯進(jìn)步，很多企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化辦公目標(biāo)，對應(yīng)階段內(nèi)，辦公效率、辦公自主性都發(fā)生了明顯改變。尤其在新型財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)用以后，企業(yè)通過資金管理工作的開展，使企業(yè)資金管理效益得到全面提升，同時(shí)工作便利性也會(huì)有所改善。利用信息化技術(shù)開展資金預(yù)算管理工作，在提高資金預(yù)算的科學(xué)性和合理性基礎(chǔ)上，達(dá)到最佳的預(yù)算管理工作效果。此外，應(yīng)用資金集中管理系統(tǒng)，資金風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生概率也會(huì)得到相應(yīng)控制，在避免出現(xiàn)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失條件下，企業(yè)資金安全問題也會(huì)得到強(qiáng)大保障，這些都是滿足自身可持續(xù)發(fā)展需求的重要條件。

（三）合理設(shè)置燃?xì)夤こ痰念A(yù)算指標(biāo)

一份科學(xué)合理的資金預(yù)算指標(biāo)是企業(yè)保證自身長遠(yuǎn)發(fā)展以及規(guī)劃未來的有力保障。燃?xì)夤こ藤Y金預(yù)算指標(biāo)，起源于銷售與收入，貫穿于采購與付款、生產(chǎn)與服務(wù)、籌資與投資等環(huán)節(jié)，具體到工程項(xiàng)目，資金預(yù)算指標(biāo)主要牽扯到施工合同、工程進(jìn)度、施工材料、設(shè)備采購、建設(shè)方法、成本費(fèi)用、人員素質(zhì)、自然環(huán)境等諸多因素。為保證資金預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行的準(zhǔn)確高效，資金預(yù)算指標(biāo)必須通過資金的結(jié)算和核算環(huán)節(jié)完成記錄和記載，保證資金預(yù)算執(zhí)行信息歸集的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，企業(yè)各單位及部門必須對上級機(jī)構(gòu)下達(dá)的經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行正確的理解和認(rèn)識，對可能出現(xiàn)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)脫離現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)測，如實(shí)反映各項(xiàng)資金預(yù)算指標(biāo)的真實(shí)情況，確保企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營、發(fā)展計(jì)劃以及財(cái)務(wù)管理與預(yù)算指標(biāo)同步發(fā)展。

（四）加強(qiáng)燃?xì)夤こ藤Y金預(yù)算管理在事中和事后的控制

資金預(yù)算可以通過事前、事中、事后全過程控制、多維度防范燃?xì)夤こ添?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。三個(gè)主要環(huán)節(jié)都是重點(diǎn)關(guān)注對象。集中精力處理企業(yè)資金預(yù)算工作的事前指標(biāo)確認(rèn)、事中過程監(jiān)管與控制以及事后工作反饋等事宜，嘗試從關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)入手，確保資金預(yù)算管理效率得到顯著增長。

在燃?xì)夤こ添?xiàng)目開展的最初階段，應(yīng)當(dāng)采取有效措施，確保資金預(yù)算管理工作效用可以全面體現(xiàn)，因?yàn)榛A(chǔ)建設(shè)期的資金預(yù)算管理工作可以決定后面資金預(yù)算工作的效率，只有這樣才能夠提高整體工作效率。因此燃?xì)夤こ添?xiàng)目正式進(jìn)入施工之前，要根據(jù)實(shí)際情況編制施工方案和資金計(jì)劃，而且按月為單位，進(jìn)行工程量的編制，這樣能夠?yàn)楹罄m(xù)預(yù)算管理工作開展做好充分準(zhǔn)備。

進(jìn)入施工階段以后，資金控制管理工作開展?fàn)顟B(tài)會(huì)直接影響成本控制效果，參照資金計(jì)劃以及每月成本考核結(jié)果，檢驗(yàn)資金管理工作效用是否真正發(fā)揮出來。打造健全的資金計(jì)劃方案，要全面對比資金計(jì)劃與成本考核數(shù)據(jù)，分析偏差問題產(chǎn)生的主要原因，如果問題形成于施工過程中，一定第一時(shí)間進(jìn)行糾正，避免對后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施造成嚴(yán)重不良影響。

燃?xì)夤こ添?xiàng)目后期的總結(jié)是整個(gè)燃?xì)夤こ藤Y金預(yù)算的重點(diǎn)，通過反饋施工過程中遇到的各種困難問題，及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化操作，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相互間的數(shù)據(jù)匹配，優(yōu)化資金預(yù)算編制流程，在達(dá)到良好的數(shù)據(jù)整合效果條件下，避免資金預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)存在嚴(yán)重問題。包括依靠大數(shù)據(jù)平臺，及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)信息反饋，這樣在提高經(jīng)營管理能力條件下，達(dá)到最佳的資源優(yōu)化分配效果。該方式也能夠在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、檢查環(huán)節(jié)內(nèi)發(fā)揮自身作用。加強(qiáng)資金預(yù)算管控從事前、事中、事后三個(gè)方面入手，總結(jié)存在的實(shí)際問題，并采取有效措施進(jìn)行解決，這樣才能夠避免其對后續(xù)工程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成嚴(yán)重阻礙。

（五）建立與控制管理相對應(yīng)的資金預(yù)算考核制度

首先，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，使其能夠更好地完成崗位工作任務(wù)，包括定期對工作完成情況進(jìn)行考核，針對表現(xiàn)突出的員工給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，這樣才能夠全面培養(yǎng)工作積極性，同時(shí)也為業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)大保障。

其次，在編制資金預(yù)算和執(zhí)行資金預(yù)算過程中，需要注重每一個(gè)重要環(huán)節(jié)，所有資金預(yù)算評估以及施工圖紙內(nèi)容都要體現(xiàn)其中。不僅如此，選擇清晰全面的施工圖紙，精確詳細(xì)的資金預(yù)算是工程量預(yù)算準(zhǔn)確編制的基礎(chǔ)，包括詳細(xì)的進(jìn)行工程量計(jì)算。而建立與控制管理相對應(yīng)的預(yù)算考核制度可以幫助預(yù)算人員和工程人員及其他人員分別對自己的工作形成清晰的認(rèn)識，計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的時(shí)候，各部門從自己的實(shí)際出發(fā)，通過了解工程項(xiàng)目的內(nèi)容來完成一次公正科學(xué)的工程量計(jì)算。

最后，燃?xì)馄髽I(yè)還需要制定健全的資金預(yù)算管理人員績效考核制度，并對其具體實(shí)施狀況進(jìn)行全面跟蹤，并將其作為提高資金預(yù)算管理水平的參照依據(jù)，整個(gè)階段內(nèi)企業(yè)所具備的綜合市場競爭能力也會(huì)發(fā)生明顯改善。此外，不僅需要制定健全的資金預(yù)算管理考核制度，還要堅(jiān)決實(shí)施方案內(nèi)容，這樣才能夠有效避免形式主義問題產(chǎn)生，在充分發(fā)揮各項(xiàng)資金預(yù)算管理工作作用條件下，滿足資源優(yōu)化分配需求，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

燃?xì)夤こ添?xiàng)目資金預(yù)算編制在工程項(xiàng)目科學(xué)指導(dǎo)中所發(fā)揮的作用十分關(guān)鍵。燃?xì)夤こ添?xiàng)目資金預(yù)算要參照實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)以及燃?xì)夤こ添?xiàng)目特征，對資金需求規(guī)模進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)，確保編制的資金計(jì)劃滿足科學(xué)化發(fā)展要求，只有這樣才能夠確保預(yù)算帶有顯著引導(dǎo)價(jià)值，而后通過有效資金控制管理工作，確保所有的工作都能呈現(xiàn)在資金預(yù)算范圍內(nèi)，最大限度規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，為工程項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)大保障。

（作者單位為北京市燃?xì)饧瘓F(tuán)有限責(zé)任公司）

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