論中小企業(yè)應收賬款風險管控

魏曉平

摘要：在當前激烈的市場競爭中，中小企業(yè)的壓力巨大，為了讓自身更具有競爭力，往往會進行賒賬銷售，以便提高自身市場上的占有份額，但同時也導致了應收賬款風險。中小企業(yè)應收賬款管理中在存在許多問題，如資信調查不足，沒有完善的客戶信用機制，不重視應收賬款。中小企業(yè)風險防范意識不強、信用管理制度和內控制度也不完善，因此導致應收賬款風險發(fā)生。

關鍵詞：中小企業(yè);應收賬款;風險;控制策略

在激烈的市場環(huán)境下，中小企業(yè)在不斷地提高產品質量，以使自身的競爭力隨之增強，與此同時，賒銷模式成為一種競爭方式。但這種方式使企業(yè)的應收賬款風險加劇。本文通過對中小企業(yè)應收賬款當前狀況進行探究，分析了應收賬款風險產生的原因，并在此基礎上提出了一些控制與管理風險的建議。

一、中小企業(yè)應收賬款現狀分析

中小企業(yè)的應收賬款是企業(yè)資產的一部分，但卻是債權性的資產。之所以能產生，是因為中小企業(yè)在銷售其產品時將買方的信用作為了擔保。這些款項是企業(yè)在向外銷售產品或者提供勞務時從購貨方或接受勞務的單位收取的。在應收賬款產生時，企業(yè)會和有關客戶簽訂勞務或者購銷合同及還款的協(xié)議。應收賬款的確定一般與賒銷的產生相關聯(lián)，銷售成立的時間與應收賬款的確定時間一般相同。

在中小企業(yè)的資金中，應收賬款占用較大的比例。此外，企業(yè)之間也有拖欠貸款的情況發(fā)生，且比較普遍，這使得企業(yè)應收賬款長期是掛賬狀態(tài)，要收回極其困難，這在很大程度上對企業(yè)資金流動性造成了制約，也阻礙了企業(yè)的長遠發(fā)展。

二 、中小企業(yè)應收賬款風險產生的原因

（一）忽視信用管理，風險防范意識不強

在今天的市場環(huán)境下，賒銷行為在多數中小企業(yè)中普遍存在。但是企業(yè)的管理者往往只重視銷售，卻忽視了對應收賬款的規(guī)范管理。許多企業(yè)在進入市場初期，為了搶占市場，事先沒有深入調查客戶的信用度，也未對應收賬款風險進行準確評估，就開始和客戶簽訂時間較短的、存在賒銷額度的合同，用來吸引更多的客戶。采取這種辦法來擴大企業(yè)的市場，在短期內會起到一定作用，會使企業(yè)的賬面利潤提高，占有的市場份額增加，但卻忽略一個比較嚴重的問題，即客戶將大量流動資金占用且不能將其及時收回。

（二）企業(yè)及其產品競爭力不足

在市場上存在這樣一個現象，不管哪一行業(yè)，都是買方在主導市場。部分中小企業(yè)在規(guī)模、技術、營銷戰(zhàn)略等方面優(yōu)勢不足，其產品也會缺乏競爭力，這樣其所占有的市場份額就比較小。在中小企業(yè)的生產能力遠大于其市場份額的情況下，為了讓產品銷售更廣，增加其在市場中的份額，企業(yè)在產品銷售過程中往往處于劣勢，因此只能做出一些退讓。面對不斷增多應收賬款，企業(yè)需要采取有效的方式進行管理，否則就會不斷發(fā)生各種風險。

（三）內部控制存在問題

很多中小企業(yè)不是很規(guī)范，他們沒有制定相關規(guī)章制度對應收賬款進行管理，企業(yè)銷售人員也沒有確定統(tǒng)一的標準。雖然有的企業(yè)制定了管理制度，但是往往沒有很好地執(zhí)行，制度猶如虛設。有些中小企業(yè)為了讓銷售人員工作更加積極，便以銷售任務的多少為標準來發(fā)放銷售人員的薪資，卻將壞賬出現的可能性忽視了，在考核體系中并沒有涉及應收賬款相關事項。因此，許多員工只注重完成銷售任務，不重視應收賬款，這導致應收賬款越來越多。企業(yè)對于產生的應收賬款，也并沒有積極采取措施進行追回，使應收賬款不斷沉積，對企業(yè)的經營造成了嚴重的影響。

（四）會計未有效發(fā)揮其監(jiān)督職能

《企業(yè)財務準則》規(guī)定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備資金的，應當沖減壞賬準備金;未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當前損益。但在具體工作中，并沒有嚴格按照該準則辦事。企業(yè)會計的監(jiān)督職能沒有發(fā)揮到位，這導致應收賬款的產生。主要表現：會計不按照規(guī)定來確定壞賬的損失;對企業(yè)經營活動監(jiān)督不到位，風險防范意識不夠;沒有分析賬齡，不夠重視賬齡比較長的應收賬款。此外，許多企業(yè)管理者太過自信，只相信自己的判斷，意識不到應收賬款的風險存在，在做決策時也對會計人員的建議和意見不夠重視，讓會計監(jiān)督自己更是不可能的事。會計人員在企業(yè)的去留通常由企業(yè)管理者決定，因此，會計人員也擔心提出不同意見會對自身產生不利影響，所以大多時候不敢提出不同意見。

三、中小企業(yè)應收賬款風險管理控制措施

（一）制定科學的企業(yè)經營策略

企業(yè)應該對自身所處的環(huán)境認真、仔細分析，全面了解經濟法律、所處地區(qū)經濟的發(fā)展狀況及行業(yè)競爭具體情況，準確、客觀地評估自己的綜合實力。在對自身進行評估時，要將自身規(guī)模大小及生長期間都考慮進去，從而制定出科學的、符合企業(yè)自身發(fā)展的經營策略。

（二）樹立正確的贏利觀

企業(yè)在制定其發(fā)展模式時，要與自己產品特點、占有的市場份額等實際情況結合起來。只有采取的發(fā)展模式恰當，才會讓自己的競爭優(yōu)勢發(fā)揮出來，走屬于自己的道路，將合理控制賒銷業(yè)務，要秉持“不見現金流的利潤不是利潤的原則”，在關注銷售數字增長的同時也要有長遠目光，重視企業(yè)的運營潛力。只有這樣，企業(yè)才能良性發(fā)展，進而走上可持續(xù)發(fā)展道路。

（三）確定合理的賒銷規(guī)模

賒銷的規(guī)模合理可以讓銷售變得更加靈活，還能使應收賬款的風險下降。首先，在客戶資信上仔細調查。在客戶賒銷前，中小企業(yè)要知道客戶的信用具體情況?？梢酝ㄟ^各種機構及企業(yè)的合作伙伴等渠道了解，對客戶資信情況充分掌握。客戶的信用情況比較好時，可以為其增加一定的賒銷規(guī)模。其次，建立有關客戶的信用檔案。企業(yè)應該將與客戶的每一次合作記錄下來，通過掌握的客戶資信情況以及對企業(yè)的還款情況把客戶的信用劃分成不同的等級，然后根據其信用等級，確定需要賒銷的規(guī)模大小。如果客戶信用等級不高甚至比較低，則要盡可能減少合作次數或者不與其合作，合作時對其賒銷的規(guī)模也應該減小，甚至可以要求客戶當場付清款項。企業(yè)可以在一定范圍內對信用級別高的客戶增加賒銷的額度，但也應該把握好度。第三，建立嚴格且易實施的賒銷審批制度。企業(yè)在建立這一制度時可以結合自身的特點，讓銷售人員在一定范圍里有自主做決定的權力，在工作中學會靈活運用自己的權力，一旦這個限額被超過，則需要企業(yè)內部進行嚴格審批、把控，將企業(yè)應收賬款的風險降到最低?？梢圆扇∝熑沃?，并將其落實到位，審批人即是負責人，也要督促銷售人員對賬款進行跟蹤，培養(yǎng)其風險防范意識及對企業(yè)的責任感 。

（四）注重分析應收賬款

企業(yè)需要分析應收賬款的賬齡，結合對客戶的資信調查，及時調整企業(yè)信用政策。進行賬齡分析時需要了解客戶所欠賬款的時間，根據時間長短預測出該項賬款回收的可能性及金額。要分析信用期內的賬款及超過信用期的賬款，然后將所有逾期的應收賬款制作成賬齡分析表，這樣就對應收賬款的重要信息有足夠的了解。在此基礎上，結合客戶資信情況對企業(yè)信用政策進行適當的調整，將企業(yè)應收賬款的收現率逐步提高。

（五）制定鼓勵客戶還款政策

為促進應收賬款的回收，企業(yè)應該制定相關政策鼓勵客戶積極還款。對于還款及時的客戶。可以給予適當的獎勵或者優(yōu)惠政策，通過各種獎勵方式督促客戶積極還款。

（六）充分發(fā)揮企業(yè)會計部門的監(jiān)督職能

首先，重視會計的監(jiān)督作用。中小企業(yè)的管理者要深刻認識到，會計有效地監(jiān)督應收賬款，會降低甚至避免風險發(fā)生，要進一步完善會計機構，配備足夠的會計人員，自覺自愿地接受來自會計的監(jiān)督，會計人員提出的建議一般比較合理，因此管理人員要認真考慮，盡可能地采納，使企業(yè)的應收賬款風險得到進一步降低。其次，建設比較合理的內部控制制度，并將該制度執(zhí)行到位，讓制度順利實施起來。要讓中小企業(yè)的會計人員清楚自己的責任 ，細分并落實每個會計人員的職責 ，讓彼此之間既協(xié)作又互相監(jiān)督。在企業(yè)內部要增強工作人員團結協(xié)作意識，讓會計人員能夠和銷售人員能夠隨時交流信息，取得聯(lián)系，對企業(yè)應收賬款的具體情況有所了解。第三，會計人員的專業(yè)素質和思想素質也需要提升。對會計人員進行定期的職業(yè)培訓 ，讓其及時獲得與專業(yè)有關的新知識。另外，會計人員個人也要不斷學習，不斷進步，讓自己可以更好地解決遇到的問題。

結束語

綜上所述，應收賬款風險在中小企業(yè)中是普遍存在的，它會導致企業(yè)產生一定的壞賬，不利于企業(yè)資產的流動，會讓企業(yè)成本不斷增加，嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，每一個中小企業(yè)都應該重視應收賬款風險，在企業(yè)經營過程中增強風險防范意識，采取合理的措施降低應收賬款風險，為企業(yè)的發(fā)展道路掃清障礙。

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