企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題分析及處理對(duì)策探討

摘要：會(huì)計(jì)工作質(zhì)量影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)于企業(yè)而言，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)管理十分重要。從某種程度上而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)工作有效落實(shí)的基礎(chǔ)，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全面實(shí)施，能夠不斷提升會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性和科學(xué)性，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)工作;內(nèi)部控制;質(zhì)量;實(shí)施;規(guī)范性

當(dāng)前隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲取生存，必須要注重內(nèi)部管理，確保自身各項(xiàng)工作能夠穩(wěn)定有序開展。而會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的重要工作，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不斷提升會(huì)計(jì)工作的有效性。然而雖然會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大，但是當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒有對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有一個(gè)全面而深刻的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際工作中不注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)定，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的開展不力，影響了企業(yè)發(fā)展?；诖?，本文就針對(duì)這方面的問題進(jìn)行了分析與探究，找出當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，并根據(jù)這些問題提出針對(duì)性的完善對(duì)策，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)更好地開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理提供參考和借鑒。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義

從規(guī)范意義上而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了分類、分析、鑒別、記錄和報(bào)告業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及其相關(guān)活動(dòng)，并對(duì)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債負(fù)責(zé)而建立起來(lái)的方法和措施，其屬于企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。從企業(yè)實(shí)際發(fā)展的角度也可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的定義總結(jié)如下：企業(yè)為了提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保自身資產(chǎn)完整、安全，確保企業(yè)在開展會(huì)計(jì)工作的時(shí)候嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家規(guī)范與制度來(lái)，而設(shè)定的一系列控制方法、程序和措施。這就可知，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提升重視度。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義

1.幫助企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃

會(huì)計(jì)工作的目的在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)記錄和分類，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確、完整的信息，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)深入了解企業(yè)，從而做出正確的決策。而當(dāng)前由于很多企業(yè)缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制程序，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效約束與管理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作面臨著諸多問題，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象十分明顯，不利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做正確的決策。通過在企業(yè)中強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠?qū)?huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范化管理與約束，這就能夠提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更深刻準(zhǔn)確地了解企業(yè)情況，從而幫助其做正確的戰(zhàn)略規(guī)范。因此，企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，對(duì)于自身戰(zhàn)略決策的制定是有較大好處的。

2.提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率及質(zhì)量

企業(yè)通過強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，能夠分工管理每個(gè)職能部門和員工，這就能夠使員工明確自身的工作目標(biāo)，更好地對(duì)職責(zé)進(jìn)行履行，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定有序開展帶來(lái)重要作用。同時(shí)，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理下，企業(yè)會(huì)計(jì)人員還能夠嚴(yán)格依據(jù)程序和制度來(lái)開展會(huì)計(jì)工作，降低工作中的盲目性，使每一項(xiàng)工作都能夠有章可循，促進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)決策價(jià)值的全面提升，這就能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營(yíng)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行優(yōu)化，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和質(zhì)量，增加企業(yè)的利潤(rùn)。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)缺失

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈化，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了獲得生存、增加盈利，而過于注重業(yè)績(jī)和眼前利益，不考慮內(nèi)部管理以及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，將過多的精力放在業(yè)務(wù)方面，忽視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致這方面的工作開展不力。還有一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)缺失，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是對(duì)資金進(jìn)行壓縮，因此會(huì)過度控制資金，不注重其他方面的管理，將權(quán)力集中于自己身上，不給會(huì)計(jì)人員一定的權(quán)力，或者過度干預(yù)會(huì)計(jì)工作，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。這些情況的存在都是無(wú)法正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的表現(xiàn)，亟待進(jìn)行解決和完善。

（二）缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定有序開展離不開規(guī)范化的制度，只有做好制度的制定，才能夠?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的良好推進(jìn)提供有力保障。然而當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)都沒有根據(jù)自身情況制定健全完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在實(shí)際工作中會(huì)計(jì)人員僅僅是按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意思來(lái)開展工作，整個(gè)工作過程缺乏規(guī)范性，不利于會(huì)計(jì)水平的提升。還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不注重對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理，將會(huì)計(jì)工作全權(quán)交給會(huì)計(jì)人員，所有與會(huì)計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)都是會(huì)計(jì)人員說(shuō)了算，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)過程的管理，如此會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，不利于企業(yè)健康發(fā)展。由于很多企業(yè)缺乏健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，所以無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)工作責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，一旦出現(xiàn)問題，相關(guān)人員相互推卸責(zé)任，很難找到具體的責(zé)任人。

（三）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體是人，會(huì)計(jì)人員工作的能力高低、業(yè)務(wù)素質(zhì)高低等都會(huì)影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作屬于一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，其要求會(huì)計(jì)人員要有足夠的耐心，并且要細(xì)心，如此才能夠更好地開展會(huì)計(jì)工作，做好各項(xiàng)信息的核對(duì)與記錄，不斷提升會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員都存在業(yè)務(wù)素質(zhì)低下的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員無(wú)法跟隨時(shí)代的發(fā)展及時(shí)進(jìn)行新知識(shí)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致知識(shí)體系較為落后，無(wú)法推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展，也不利于會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提升。還有一些企業(yè)不注重對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)與教育，無(wú)法及時(shí)為其輸入新知識(shí)和新理念，也會(huì)影響會(huì)計(jì)工作的良好開展，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的落實(shí)成為無(wú)稽之談。

三、解決企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

（一）正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

為了推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展，提升企業(yè)內(nèi)部管理的有效性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，并對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，從而合理安排這方面的工作。雖然當(dāng)前企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，但是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)當(dāng)抽出一定的時(shí)間來(lái)開展內(nèi)部管理工作，不能將全部精力放在業(yè)務(wù)上，應(yīng)當(dāng)明白企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作也是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑之一，能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)化控制。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要對(duì)企業(yè)員工加強(qiáng)教育，提升員工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的更好落實(shí)營(yíng)造較好的環(huán)境。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要明白會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并不是一味地對(duì)資金進(jìn)行管控，而是對(duì)企業(yè)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)流程等進(jìn)行優(yōu)化，為企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行更為穩(wěn)定提供有利作用，所以不能過于約束資金，要適當(dāng)對(duì)資金進(jìn)行管控，并給予會(huì)計(jì)人員一定的權(quán)限。

（二）構(gòu)建科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況構(gòu)建與之對(duì)應(yīng)的管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范性、全面性管理。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)自身的會(huì)計(jì)工作情況以及各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理情況等進(jìn)行分析，確保所構(gòu)建的制度符合實(shí)際，能夠發(fā)揮較強(qiáng)的約束作用。第二，要對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任制度進(jìn)行全面落實(shí)，要將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)部門、每一位員工身上，如此才能夠更好地會(huì)計(jì)人員的行為進(jìn)行約束，確保他們嚴(yán)格依據(jù)制度來(lái)開展工作。第三，要構(gòu)建科學(xué)的監(jiān)督與審核機(jī)制，要定期對(duì)會(huì)計(jì)工作的信息進(jìn)行審核，做好各個(gè)報(bào)表的抽查，確保會(huì)計(jì)信息完整、真實(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)進(jìn)行原因的尋找，并做好解決。第四，要構(gòu)建與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度相配套的機(jī)制，比如考核機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制等，不斷提升會(huì)計(jì)人員的工作積極性，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效性。

（三）提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及會(huì)計(jì)能力的提升是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制強(qiáng)化的重要舉措，只有會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)和技能較高，才能夠?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制得更好實(shí)施帶來(lái)有利作用，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)與教育，不斷提升其綜合素質(zhì)與技能。第一，要根據(jù)實(shí)際情況每周抽時(shí)間對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行新知識(shí)教育與培訓(xùn)，為其灌輸新的會(huì)計(jì)知識(shí)，輸入新鮮的血液，使其更好地開展會(huì)計(jì)工作。必要的話可以從外部聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)專家到企業(yè)中為會(huì)計(jì)人員開展培訓(xùn)。第二，要定期組織會(huì)計(jì)人員開展學(xué)習(xí)交流會(huì)，大家共同就工作中遇到的問題進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化工作的路徑，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的上進(jìn)心，形成一股濃厚的學(xué)習(xí)氛圍。第三，要加強(qiáng)思想品德、道德等方面的教育，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員提升職業(yè)道德與素養(yǎng)，在工作中嚴(yán)格約束自身的行為，避免為了個(gè)人利益而損害企業(yè)利益。

結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈化，要求企業(yè)要做好內(nèi)部管理與控制，促進(jìn)自身競(jìng)爭(zhēng)力的全面提升。在企業(yè)內(nèi)部管理中會(huì)計(jì)管理是十分重要的工作，而要想提升會(huì)計(jì)管理的有效性，離不開會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)全面認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，構(gòu)建對(duì)應(yīng)的管理制度，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)教育，如此才能夠使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作得以有力開展，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]高秀梅.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題及處理對(duì)策[J].中外企業(yè)家，2019（07）

作者簡(jiǎn)介：

王瑞雪（1985.11-? ），女，漢族，河北人，中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院2018級(jí)在職研究生，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。