售電企業(yè)成本預(yù)算管理

羅瑛

摘要：當(dāng)前，我們國家的宏觀經(jīng)濟環(huán)境正在發(fā)生著前所未有的改變，在新一輪電力體制改革深入推進的背景下，售電企業(yè)的成本管理工作將面臨新的挑戰(zhàn)。新一輪電力體制改革后，購電成本的占比將大幅度降低，而和固定資產(chǎn)相關(guān)的檢修運行費與折舊費占比將大幅度上升，這將成為成本管理工作的重點。因此，對售電企業(yè)來講，做好成本管理工作，在降低企業(yè)成本費用與提升企業(yè)經(jīng)濟效益方面的作用較大。本文通過分析售電企業(yè)成本預(yù)算管理的現(xiàn)存問題，提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：售電企業(yè);預(yù)算管理;成本管理;優(yōu)化

一、售電企業(yè)成本預(yù)算管理的概述

（一）售電企業(yè)成本預(yù)算管理的內(nèi)容

售電企業(yè)的主要成本包括購電成本、銷售成本（人力成本與營銷費用包含其中）、增值服務(wù)人力成本、電力設(shè)備購置成本、辦公費用以及IT開發(fā)成本。而成本預(yù)算管理根據(jù)預(yù)算管理屬性的不同，可以劃分為綜合預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算這三種類型。第一種，綜合預(yù)算。包含的業(yè)績考核指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率、EVA、現(xiàn)金流量預(yù)算、資本性收支與融資預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算以及損益預(yù)算等等;第二種，業(yè)務(wù)預(yù)算。對于采用項目類別支出方式加以管理的業(yè)務(wù)預(yù)算可統(tǒng)一稱作項目預(yù)算;第三種，財務(wù)預(yù)算。包含的內(nèi)容有合并抵銷、農(nóng)網(wǎng)維護費收支、應(yīng)交稅金、營業(yè)外收支、其他業(yè)務(wù)收支、資產(chǎn)減值損失、投資收益、利息支出、固定資產(chǎn)折舊以及標(biāo)準成本等方面的預(yù)算。

（二）售電企業(yè)成本預(yù)算管理的重要作用

成本預(yù)算管理工作的開展則具有推動售電企業(yè)資源整合、強化企業(yè)內(nèi)部溝通交流以及促進考核部門工作業(yè)績更上一層樓等積極作用。優(yōu)化整合企業(yè)資源，使售電企業(yè)得以進一步深入推進企業(yè)戰(zhàn)略，而售電企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，又離不開企業(yè)內(nèi)部各個部門之間暢達的溝通交流，這主要是因為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，不是單獨一個部門就可以實現(xiàn)的，而需要企業(yè)所有部門及人員的努力，但是如果信息溝通交流渠道不夠暢通，就會使信息傳遞變得遲滯，最終使各個部門的配合失當(dāng)。當(dāng)然成本預(yù)算管理工作實行還能夠使考核部門工作的開展變得更加順利、有序，這主要得益于隨著成本管理工作的實行，企業(yè)的各項管理制度也會變得更加完善，使考核部門工作的開展獲得制度上的有力保障。因此，進行售電企業(yè)成本預(yù)算管理相關(guān)話題的分析，意義非凡。

二、 售電企業(yè)成本預(yù)算管理的現(xiàn)存問題分析

（一）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

很多企業(yè)通常引入增量預(yù)算法完成預(yù)算編制工作，即以上期預(yù)算執(zhí)行實際數(shù)為根據(jù)，在與預(yù)算期可能存在的各大因素相結(jié)合的基礎(chǔ)上，通過相應(yīng)的調(diào)整完成當(dāng)期預(yù)算編制工作。這一方法不但默認上期預(yù)算執(zhí)行實際數(shù)是科學(xué)的，而且在預(yù)算期可能存在的各大因素的認定上太過主觀，因而引入這一方法所編制出的預(yù)算的作用非常有限。

（二）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析缺乏

從實際狀況出發(fā)，發(fā)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行總體結(jié)果的評價與分析極其缺乏，不重視對相關(guān)計算機軟件加以充分利用，造成即使有些企業(yè)做了一些分析工作，但是也沒有跳出和預(yù)算比較結(jié)算比率與差額的窠臼，更沒有配備專人對差異存在的原因進行深入的分析，隨之也就沒有問題解決方案的提出，導(dǎo)致這一方面工作的經(jīng)驗積累不足，難以助力后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行工作。

（三）管理工作重點不夠清晰

大多數(shù)售電企業(yè)通常把預(yù)算編制作為預(yù)算管理工作的重點，不重視預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與考核制度的建立工作。預(yù)算執(zhí)行與考核制度的缺失，造成預(yù)算控制的應(yīng)有作用難以得到充分的發(fā)揮，失去對整個過程的控制，有時甚至淪為事后控制。只有健全的制度，才能保障成本預(yù)算管理工作開展得更加順利。

三、售電企業(yè)成本預(yù)算管理的的優(yōu)化措施

（一）做好預(yù)算編制規(guī)范化的建設(shè)工作

要想做好預(yù)算編制規(guī)范化的建設(shè)工作，需要做到下述三個方面的內(nèi)容：

一是做好中心為成本費用的預(yù)算管理模式的建立工作。預(yù)算管理模式有的以銷量為中心，還有的以利潤為中心。但是由于售電企業(yè)的特殊性，主要是政府監(jiān)管銷售價格，成本費用決定著企業(yè)效益。因此，售電企業(yè)應(yīng)該進行中心為成本費用的預(yù)算管理模式的建立工作，如此才能達成成本費用降低、資金效益提高以及預(yù)算方向變得更加清晰的目的。加之在預(yù)算編制中引入與使用成本作業(yè)法，能夠從根本上解決為了達成預(yù)算目標(biāo)而削減必要作業(yè)步驟的問題，對預(yù)算控制工作的開展非常有利，最終促進預(yù)算管理效率的大幅度提升。

二是做好成本費用項目細化工作。售電企業(yè)應(yīng)該從本企業(yè)實際狀況（成本費用與系統(tǒng)作業(yè)的特點與性質(zhì)）出發(fā)，對作業(yè)流程加以認真的分析和研究，進而得以將各個作業(yè)資源耗費項目確定出來，在此基礎(chǔ)上做好成本費用定額標(biāo)準的制度工作。

三是做好定額原則的核定工作。在成本定額核定的全過程中，應(yīng)該堅持的原則主要有下述三個：

其一，務(wù)實原則。主要是指從某項作業(yè)的常規(guī)與實際這兩方面的需求出發(fā)，基于對歷史數(shù)據(jù)的考察調(diào)研和整理，通過專家的多次研究與修改，最終得以將定額標(biāo)準核定出來。定額標(biāo)準應(yīng)以實際情況為參照，不能僅憑著個人經(jīng)驗或者主觀意愿核定。應(yīng)該在對設(shè)備管理方面、設(shè)備維護方面以及生產(chǎn)方面等人員加以調(diào)查和咨詢的情況下，得出調(diào)查數(shù)據(jù)，和歷史數(shù)據(jù)一同進行整理，如此才能使預(yù)算控制的實際需要得到滿足;

其二，公正客觀原則。企業(yè)成本費用支出的規(guī)律性問題和普遍性問題是這一原則所強調(diào)的內(nèi)容。作業(yè)項目相同的話，其定額標(biāo)準幾乎沒有較大的差異。當(dāng)企業(yè)不同而成本費用相同時，也可以引入和采用相同的方法完成定額原則的核定工作;

其三，合理科學(xué)原則。主要是指最終核定出的定額方法應(yīng)該是科學(xué)的、先進的以及合理的。

（二）做好預(yù)算管理信息化的建設(shè)工作

現(xiàn)代的社會是信息化的社會，為此售電企業(yè)應(yīng)該做好預(yù)算管理信息化的建設(shè)工作，從而滿足社會發(fā)展的實際需求，不落后于時代與經(jīng)濟發(fā)展潮流。具體是指基于核定成本費用定額，為使中心為成本費用的預(yù)算管理模式建立需求得到滿足，提高對預(yù)算編制定額化的配合力度與管理工作水平，企業(yè)應(yīng)該重視對相關(guān)計算機軟件管理系統(tǒng)加以充分利用，使預(yù)算管理工作變得更加高效。這主要是因為預(yù)算管理編制軟件在預(yù)算合理性與準確性的提升方面、編制人員工作負擔(dān)的減輕方面以及人力資源的優(yōu)化方面起著良好的作用，加之也起著大大縮短編制、上報、審核以及匯總預(yù)算過程所需時間的作用，最終使預(yù)算編制效率大幅度提升。做好預(yù)算管理信息化建設(shè)，在有助于企業(yè)管理手段變得更加科學(xué)化的同時，還有助于管理效率的大幅度提升，最終使售電企業(yè)邁向現(xiàn)代化的步伐大大變得更快。

（三）做好監(jiān)督與考核機制的設(shè)立工作

一方面，做好監(jiān)督機制的設(shè)立工作。售電企業(yè)應(yīng)該實行實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行全過程的工作。以單一項目預(yù)算費用為依據(jù)，完成項目全過程監(jiān)管的工作;而對于非項目化管理預(yù)算費用，則成本計算除了按照會計進行之外，還需要進行預(yù)算明細項目工作量的添加工作，從而加強管控力度，在產(chǎn)生成本費用時，隨之有預(yù)算工作情況報表自動生成，借助控制工作量實現(xiàn)對預(yù)算實行進度的控制，再以預(yù)算執(zhí)行限制為依據(jù)，完成對企業(yè)成本的調(diào)整。具體需要做到下述兩點內(nèi)容：

其一，企業(yè)財務(wù)部門通過計算明細項目的實際工作量與預(yù)算這兩者之間的差值，使本企業(yè)的可用預(yù)算變得更加明確，進而提供清晰而可靠的理論數(shù)據(jù)信息給相關(guān)部門，方便其按照正確的方向做好預(yù)算調(diào)整工作;

其二，企業(yè)還應(yīng)該重視對各個項目預(yù)算執(zhí)行情況報表加以充分利用，進而更加便利的開展對各個單位的預(yù)算工作考核部分和合理性的評判、細化以及分解部分的工作。與此同時，這些數(shù)據(jù)信息的存在也使企業(yè)下一年度預(yù)算編制工作的開展獲得了較為堅持的依據(jù)，使其預(yù)算編制變得更加準確。

另一方面，做好考核機制的設(shè)立工作。主要是考核企業(yè)預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)實狀況。企業(yè)成本費用執(zhí)行方面的數(shù)據(jù)信息隨著企業(yè)的不斷發(fā)展而呈現(xiàn)出增多之勢，對企業(yè)來講應(yīng)該根據(jù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控對象的不同，進行多范圍監(jiān)控報表的設(shè)計工作。例如預(yù)算明細項目或者成本類型等，借此達成細化考核標(biāo)準與加強監(jiān)控成本預(yù)算的目的。

另外，以考核標(biāo)準流程為依據(jù)跟蹤總結(jié)預(yù)算執(zhí)行全過程，使企業(yè)考核體系得以變得更加完善，通過細化與分解企業(yè)成本費用，達成形成一整套全面考核體系的目的，加強事前控制與集中管理企業(yè)資金的力度，使企業(yè)的成本管控力度得以進一步增強，最終使企業(yè)發(fā)展的更加健康而平穩(wěn)。

四、結(jié)束語

一個售電企業(yè)要想推動企業(yè)資源整合、強化企業(yè)內(nèi)部溝通交流以及促進考核部門工作業(yè)績更上一層樓，就必須開展成本預(yù)算管理工作，如此才能解決好成本預(yù)算管理工作開展過程中現(xiàn)存問題的同時，使成本預(yù)算管理工作的開展變得更加全面、規(guī)范而科學(xué)，進而為自身的現(xiàn)實生存與后續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，使企業(yè)朝著更加現(xiàn)代化的方向發(fā)展與進步。

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（作者單位：新疆大唐紅星售電有限公司）