基于內(nèi)控視角淺談中小國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施

陶志欣

摘要：中小國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可或缺的組成部分，良好的財(cái)務(wù)管理工作對于企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。社會的迅速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范工作提出了更高的要求。因此，本文就中小國有企業(yè)在創(chuàng)新管理機(jī)制、建設(shè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量、做實(shí)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，建立全面的預(yù)算管理制度，完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)外部監(jiān)管等四個(gè)方面存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施進(jìn)行了分析，為增強(qiáng)中小國有企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展提出了合理建議。

關(guān)鍵詞：中小國有企業(yè);財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);防范措施

一、引言

隨著社會發(fā)展，中小國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，普遍存在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、運(yùn)營資本相對匱乏、內(nèi)控制度流于形式、風(fēng)險(xiǎn)防空意識薄弱等問題。在這種情況之下，財(cái)務(wù)管理工作尤為重要。而在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理過程中，由于各種突發(fā)原因，難免會有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)客觀存在。這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對中小國有企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展造成了一定的影響。因此，探討中小國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施對現(xiàn)實(shí)工作具有重要意義。

二、中小國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）管理層次多，人員更新不及時(shí)

與非國有企業(yè)相比，國有企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式在員工更新?lián)Q代上相對呆板，手續(xù)繁瑣，人員流動(dòng)性差。一些“40、50”人員，年齡偏大，工作學(xué)習(xí)能力相對較弱，企業(yè)仍然為他們承擔(dān)工資及社保等費(fèi)用，加大了企業(yè)負(fù)擔(dān)。而引進(jìn)人才崗位有限、收入有限、獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠靈活，吸引人才力度不夠;而且公開招聘還要履行一系列向上級主管部門的報(bào)備審批手續(xù)，以上多種原因使得企業(yè)活力不夠。

（二）資產(chǎn)質(zhì)量偏低，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理

一些成立較早的中小國有企業(yè)，由于歷史原因，會投資社會公用項(xiàng)目或扶貧項(xiàng)目，從而導(dǎo)致大額資金無法收回，已經(jīng)形成超過10年以上的呆壞賬。一是因報(bào)損手續(xù)不全，賬面無法做壞賬損失處置，使得企業(yè)賬面資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率不實(shí)，總資產(chǎn)報(bào)酬率不實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表參考價(jià)值偏低。二是外部籌資能力弱，財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用不靈活，自有資金與借入資金比例不恰當(dāng)，資產(chǎn)負(fù)債率偏低，資本結(jié)構(gòu)不合理。三是考慮風(fēng)險(xiǎn)因素過多，資金運(yùn)作相對偏于謹(jǐn)慎，減緩了提高資產(chǎn)質(zhì)量的速度。

（三）預(yù)算管理效果不佳

中小國有企業(yè)的優(yōu)質(zhì)可用資金量相對較少，更應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算管理，控制費(fèi)用、增收節(jié)支。而在實(shí)際的預(yù)算過程中，企業(yè)每年產(chǎn)生收益的經(jīng)營項(xiàng)目存在較大變化;同時(shí)，受經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)的影響，企業(yè)預(yù)算指標(biāo)相對保守。出現(xiàn)預(yù)算費(fèi)用偏高，預(yù)算收入、預(yù)算利潤偏低的情況，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與實(shí)際偏差較大。對企業(yè)的資源合理配置和經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)作用助益很小，達(dá)不到應(yīng)有的效果。

（四）缺乏完整的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

1.內(nèi)部審計(jì)制度不健全

中小國有企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，風(fēng)險(xiǎn)防控意識比較薄弱。完善的內(nèi)部審計(jì)制度就成為企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的重中之重。一是可以更好地幫助其他各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的健全和完善，提高制度的實(shí)用性，使日常工作有章可循。二是給預(yù)算管理工作提供指導(dǎo)，提升財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，為企業(yè)的良性發(fā)展提供了保障。但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中，因受業(yè)績考核的影響，企業(yè)往往側(cè)重于提高經(jīng)濟(jì)效益，對內(nèi)部審計(jì)的重要性和潛在風(fēng)險(xiǎn)沒有良好的判斷和感知，忽略了對內(nèi)控監(jiān)督制度的建設(shè)。企業(yè)員工的內(nèi)控意識還有待提高，使得內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得不到有效發(fā)揮。而風(fēng)險(xiǎn)隱患往往是事后才能暴露，例如往來資金核對不規(guī)范、內(nèi)控職責(zé)不明確等，導(dǎo)致企業(yè)中一部分應(yīng)收款項(xiàng)無專人催收、長期掛賬現(xiàn)象，有造成潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)。

2.外部審計(jì)存在整改風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)走馬觀花、重形式不重視實(shí)質(zhì)，審計(jì)過程不按標(biāo)準(zhǔn)、程序，沒有對相關(guān)人員起到約束作用，經(jīng)常會引發(fā)內(nèi)部審計(jì)漏洞。例如稅收繳納、資產(chǎn)處置、薪酬發(fā)放、費(fèi)用報(bào)銷等不符合相關(guān)法規(guī)要求，被外部審計(jì)單位出具審計(jì)整改建議書。不論是對企業(yè)形象，企業(yè)自身的發(fā)展，還是國家的稅收收入，都會造成不良影響。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控的重要措施

（一）創(chuàng)新管理機(jī)制，建設(shè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)

在現(xiàn)有人員基礎(chǔ)上，嚴(yán)控人員總數(shù)，嚴(yán)格進(jìn)人條件。隨著現(xiàn)有人員離退，有計(jì)劃、有步驟地通過公開招聘補(bǔ)充專業(yè)對口、高層次、有工作經(jīng)驗(yàn)的年輕業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)管理人員。定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、專題講座，加強(qiáng)橫向交流，提高隊(duì)伍素質(zhì)。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行績效獎(jiǎng)懲制度、競聘上崗、雙向選擇、末位淘汰制，逐步形成有效的內(nèi)部激勵(lì)與約束機(jī)制。

（二）優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量，做實(shí)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

一是聘請有資質(zhì)的會計(jì)事務(wù)所、律師事務(wù)所對歷史不良資產(chǎn)進(jìn)行徹底清查，分類整理，形成專項(xiàng)報(bào)告或法律意見書。對確實(shí)無法收回的，按相關(guān)規(guī)范程序提交報(bào)告，報(bào)請主管部門核準(zhǔn)。對不良資產(chǎn)進(jìn)行核銷，分別沖減實(shí)收資本或減少資本公積，使得賬實(shí)相符。二是積極組織人力物力，并與律師事務(wù)所合作，加大清欠回收力度，力爭將損失減到最小。三是完善歷史頂賬資產(chǎn)各項(xiàng)手續(xù)，確權(quán)和處置變現(xiàn)部分固定資產(chǎn)，增加有效運(yùn)營資金。四是吸引外部資金，爭取國家專項(xiàng)基金進(jìn)入。例如吸引科技成果轉(zhuǎn)化基金、推進(jìn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換工程資金等，抓好項(xiàng)目管理，優(yōu)化資源配置，合理調(diào)整財(cái)務(wù)杠桿。

（三）建立全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

恰當(dāng)?shù)念A(yù)算管理制度可以幫助企業(yè)降低費(fèi)用、增加效益，更好地實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)任務(wù)，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升，爭取資源利用最優(yōu)化。還可以預(yù)測潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，預(yù)先采取必要的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。為此，企業(yè)應(yīng)不斷創(chuàng)新和完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度。

一是進(jìn)行工資決定機(jī)制改革，建立完善的工資與效益聯(lián)動(dòng)機(jī)制。按照工資與效益掛鉤的原則合理核定職工收入。結(jié)合企業(yè)年度效益實(shí)際增減情況，扣除政策調(diào)整等非經(jīng)營性因素，合理確定企業(yè)年度工資總額增長或下降幅度。二是根據(jù)內(nèi)部年度工作計(jì)劃，結(jié)合上級主管部門下達(dá)的經(jīng)營考核指標(biāo)，制定收入、費(fèi)用的全面預(yù)算和重點(diǎn)工作措施，并落實(shí)到相關(guān)部室及個(gè)人。與部室簽訂目標(biāo)責(zé)任書，作為績效考核的主要依據(jù)。三是對執(zhí)行落實(shí)情況定期在公司辦公會上進(jìn)行調(diào)度檢查和通報(bào)，有效督促實(shí)施。四是企業(yè)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門及時(shí)溝通，根據(jù)預(yù)算實(shí)施情況，及時(shí)修正年初預(yù)算。

（四）完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)外部監(jiān)管

1.細(xì)化審計(jì)職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)制度不能只流于形式。內(nèi)部審計(jì)人員要職責(zé)明確，目標(biāo)清晰，還要進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平，按既定制度有序開展工作，對企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理的過程進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督檢查。審核企業(yè)內(nèi)部制度是否符合相關(guān)法規(guī)，內(nèi)部審批流程是否得到貫徹執(zhí)行，內(nèi)部制度落實(shí)是否合理有效，既定目標(biāo)是否保質(zhì)完成等等，對企業(yè)進(jìn)行全方位、多角度評判，最后形成專項(xiàng)報(bào)告，對風(fēng)險(xiǎn)防控的薄弱環(huán)節(jié)提出建設(shè)性建議和意見。

2.提高國有企業(yè)管理資金的能力

財(cái)務(wù)管理的核心是資金。中小國有企業(yè)資金存放及使用相對比較集中，需要明確崗位責(zé)任，對資金的管理步驟進(jìn)行細(xì)化強(qiáng)化，既要保證大額業(yè)務(wù)資金支付，也要保證日常費(fèi)用支出，增加財(cái)務(wù)預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。更需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，樹立員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識和職業(yè)敏感性。既要保證企業(yè)短期盈利，又要考慮企業(yè)長期生存發(fā)展的需要，增強(qiáng)資金調(diào)度能力，提高資金周轉(zhuǎn)速度。

3.端正對外部審計(jì)的態(tài)度

近年來，國資部門、審計(jì)部門、組織部門加大了對國有企業(yè)的監(jiān)管力度。例如年度審計(jì)、企業(yè)負(fù)責(zé)人任期審計(jì)、經(jīng)營績效考核審計(jì)、上級組織部門巡視巡察等，從各個(gè)不同角度對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)檢查，加強(qiáng)了黨組織對企業(yè)的監(jiān)管力度。審查企業(yè)資金收支是否手續(xù)齊備，資產(chǎn)處置是否導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，員工是否有違法違紀(jì)行為等，并提出限期整改方案，為企業(yè)整改以往不足之處、防控風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)止損、健康發(fā)展提供中肯的建議。

企業(yè)應(yīng)對外部的審查監(jiān)管持歡迎、接納、學(xué)習(xí)的態(tài)度，對發(fā)現(xiàn)的問題逐條梳理，認(rèn)真整改，借此契機(jī)完善內(nèi)部防控制度，規(guī)范經(jīng)營行為。

一是正確核算各項(xiàng)稅金并及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。避免因不繳、少繳稅款導(dǎo)致的罰款或補(bǔ)繳稅款產(chǎn)生的滯納金。二是對審計(jì)、巡察發(fā)現(xiàn)的問題統(tǒng)一編號，研究制定整改方案、限時(shí)逐一落實(shí)。三是針對出現(xiàn)的問題建章立制，完善企業(yè)黨建工作領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制，落實(shí)黨建工作責(zé)任制，堵塞制度漏洞，建立健全內(nèi)部控制長效機(jī)制，為企業(yè)健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

對于中小國有企業(yè)而言，一套周密嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控制度，首先，應(yīng)當(dāng)與國家相關(guān)法律法規(guī)相結(jié)合，同時(shí)具有可操作性和實(shí)用性。其次，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，能更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少損失、提高工作效率，增強(qiáng)經(jīng)營決策的準(zhǔn)確性。再次，可以提升員工素養(yǎng)，調(diào)動(dòng)員工積極性，提高各部門之間協(xié)調(diào)配合能力，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)競爭力和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力。

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（作者單位：淄博齊魯創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司）